Региональные и местные налоги: проблемы взимания и собираемости в Чеченской Республике

Региональные и местные налоги: проблемы взимания и собираемости          в Чеченской Республике

Взимание налогов постоянно находится на острие противоречий общественных и частных интересов. Общество в лице государственных властей, как правило, недовольно, что налоговые сборы поступают не полностью, что не позволяет в полной мере выполнять возложенные на них функции по пополнению бюджета и регулированию экономических отношений. Граждане и предприятия, в свою очередь, критикуют налоги за непосильное бремя. В итоге, государство пытается увеличить сбор налогов, что с неизбежностью усиливает стремление плательщиков уклониться от них и придумывать все новые способы уклонения, что толкает государство к ужесточению налогового режима.

В этой связи, проводимая в стране налоговая политика должна быть, с одной стороны, направлена на упрощение налоговой системы, в том числе путем снижения налогового бремени с физических и юридических лиц. С другой стороны, необходимо, чтобы реализация данного направления в государственном регулировании сферы налогообложения осуществлялась в условиях повышения общего уровня собираемости налогов и сборов, уменьшения прироста недоимок по данным платежам, максимально приближаясь к налоговому потенциалу региона.

Налоговый потенциал региона – эта максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в отдельном регионе, исчисленных в условиях действующего законодательства.

Потенциал отдельного налога – максимально возможная за определенный период времени сумма поступлений по данному налогу, исходя из установленных законом налоговой базы и налоговых ставок.

На величину налогового потенциала региона оказывают влияние множество факторов как объективных, так и субъективных. К объективным факторам можно отнести:

- уровень развития экономики региона;

- отраслевая структура региона;

- действующее налоговое законодательство;

- уровень и динамика действующих цен;

- объем и структура экспорта и импорта и др.

К субъективным можно отнести состояние региональной налоговой политики, количество предоставляемых льгот, отсрочек и др.

На примере отдельных налогов рассмотрим уровень собираемости и проблемы их взимания в Чеченской Республике. Эффективность построения системы региональных и местных налогов и совершенствование механизма организации взимания фискальных платежей на уровне субъектов РФ подразумевают четкое оформление требований функционирования соответствующих налоговых отношений.

Транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Следовательно, транспортный налог обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон соответствующего субъекта РФ о введении в действие транспортного налога.

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ,  если иное не предусмотрено статьей 357 НК РФ.

 За 2009 год сумма поступлений транспортного налога в бюджет Чеченской Республики составила 25,4 млн. руб., в том числе с организаций – 8,4 млн. руб. и с физических лиц – 17,0  млн. руб., что соответственно в 1,2 раза и 1,9 раза больше по сравнению с суммой поступлений за 2008 год (7,2 и 8,9 млн. рублей). Обеспечен ввод в базу данных  инспекции 78657 актуальных сведений об объектах налогообложения транспортным налогом физических лиц и их собственниках, по которым направлено 62470 уведомлений об уплате транспортного налога, на общую сумму 28,1 млн. рублей.

Отрицательным образом на собираемости транспортного налога сказывается отсутствие налогоплательщиков в местах их постоянной регистрации, указанных в сведениях, представляемых регистрирующими органами (УГИБДД, Гостехнадзор по ЧР).  По этой причине в налоговые органы возвращено более 5 тысяч уведомлений об уплате налога, с общей суммой исчисленного транспортного налога 2,3 млн. рублей. В результате проводимой налоговыми органами работы в судебные органы для принудительного взыскания транспортного налога за 2009 год направлено 12483 материала на сумму 8,1 млн. руб., из них  удовлетворено 6166 исков на сумму 5,6 млн. рублей.

Законом ЧР от 13.10.2006 года 32-РЗ «О  транспортном налоге в Чеченской Республике»  предусмотрены обширные  льготы для различных категорий населения. Полностью освобождены от уплаты  транспортного налога следующие категории граждан:

- лица, подвергшиеся политическим репрессиям и признанные пострадавшими от политических репрессий, которых в республике насчитывается 108,0 тысяч человек;

- инвалиды всех категорий –  49,0 тысяч человек.

Кроме того, было предусмотрено уменьшение налоговой ставки для ветеранов боевых действий на 50%, которых в республике около 53,0 тысяч человек. Всего количество потенциальных налогоплательщиков, имеющих право на полное  или частичное освобождение от уплаты транспортного налога, составляет в республике более 210,0 тысяч человек.

 Установленные в республике ставки транспортного налога, действовавшие в 2009 году, были самыми низкими в Российской Федерации. В этой связи Управлением были направлены в Минфин ЧР предложения по внесению изменений и дополнений в действующее законодательство республики о транспортном налоге, предусматривающие повышение налоговых ставок и сужение категорий граждан, имеющих право на льготы по транспортному налогу.

Принятый Закон Чеченской Республики 65-РЗ от 19.11.2009г. «О внесении изменений в Закон Чеченской Республики «О транспортном налоге в Чеченской Республике», согласно которого с 1 января 2010 года увеличены налоговые ставки по транспортному налогу, а также сужен перечень категорий налогоплательщиков, имеющих право на льготы по транспортному налогу,  позволил увеличить поступление транспортного налога в 2010 году.

В Чеченской Республике по данным  УГИБДД МВД по ЧР  зарегистрировано 173,0 тыс. транспортных средств. По состоянию на 01.12.2010 года в базе данных налоговых органов УФНС России по ЧР содержится    объектов налогообложения транспортным  налогом почти  в 1,3 раза больше по сравнению с аналогичным налоговым периодом прошлого года. Всем владельцам автотранспорта направляются уведомления в установленные сроки. При этом сумма исчисленного транспортного налога  в 2010 году увеличилась в 2,7 раза по  сравнению с аналогичным периодом  2009 года.

Налоговые органы сталкиваются с существенными проблемами при  исчислении транспортного налога, так как сведения о транспортных средствах  и их владельцах в установленные сроки от органов УГИБДД  в налоговые органы не поступают, значительная  часть непригодна для  формирования уведомлений из-за отсутствия  обязательных реквизитов или их некорректным заполнением. По этой причине для доработки и исправления ошибок было отправлено обратно в органы  УГИБДД около 69  тыс. сведений.

Налог на имущество физических лиц. Налоговыми органами республики обеспечен ввод в базу данных  инспекции  43426 актуальных сведений об объектах недвижимого имущества физических лиц и их  собственниках, по которым сформировано и направлено 34972 уведомления на уплату налога на сумму 9,4 млн. рублей. За 2009 год налога на имущество физических лиц поступило в сумме 7,5 млн. руб., что на 1,6 млн. руб. больше в сравнении с аналогичными поступлениями за 2008 год (5,9 млн. рублей). При этом, исполнение бюджетных назначений по поступлению налога на имущество в местные бюджеты муниципальных образований республики, установленных на 2009 год, в общей сумме 13,2 млн. руб., составило 56,7 процента. 

Причина неисполнения установленных параметров местных бюджетов, в части доходов по налогу на имущество физических лиц за отчетный период  заключается в следующем. Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является инвентаризационная оценка недвижимого имущества, определяемая  уполномоченными органами технической инвентаризации (БТИ). В соответствии с «Порядком представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества», утвержденного Приказом Госстроя РФ и МНС РФ от 28.02.2001г. № 36/БГ-308/67 сведения об инвентаризационной оценке имущества, должны ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляться в налоговые органы.

Следует иметь ввиду, что из более 230 тысяч частных  домовладений и приватизированных квартир, находящихся в собственности граждан Чеченской Республики, налог исчислен, только по 43,4 тыс. объектам недвижимого имущества, что соответствует количеству сведений, представленных регистрирующими органами республики и составляет 18,9 % от общего количества объектов недвижимого имущества граждан.

Последняя плановая техническая инвентаризация объектов недвижимого имущества в республике проводилась более 20 лет назад и значительная часть недвижимого имущества граждан (около 83%) не имеет  инвентаризационной  оценки. В связи заявительным характером проведения технической инвентаризации указанные сведения в налоговые органы представляются не в полном  объеме. В результате налоговые органы не имеют возможности исчислить налог на имущество физических лиц по всем объектам недвижимого имущества граждан, находящимся на территории республики.

Налоговыми органами  проводилась работа по направлению в судебные органы материалов для принудительного взыскания налога на имущество физических лиц. Так, за 2009 год направлено в судебные органы 1253 материала на сумму 641,0 тыс. руб., из них удовлетворен 661 иск на сумму 374,0 тыс. рублей.

Основой для формирования налоговых уведомлений на уплату налога на имущество физических лиц являются, как отмечалось выше, данные уполномоченных органов технической инвентаризации. В настоящее время многие граждане-собственники объектов недвижимого имущества не имеют документов  о проведении технической инвентаризации, так как часть документации пришла в негодность или уничтожена в результате военных действий на территории Чеченской Республики. Указанные граждане обращаются в органы БТИ с заявлением о проведении технической инвентаризации недвижимого имущества, в основном, при смене собственника-правообладателя, то есть техническая  инвентаризация   недвижимого имущества носит заявительный характер.

По этой причине органами БТИ  сведения в полном объеме в налоговые органы не представляются. В свою очередь, налоговые органы не имеют возможность исчислить налог на имущество по всем частным домовладения, находящихся в собственности граждан на территории Чеченской Республики.

В настоящее время работа налоговых органов УФНС России по ЧР по эффективному администрированию инспекциями налога на имущество физических лиц, во многом зависит от того, как инспекции выстраивают отношения с местными, в  основном с сельскими администрациями, для получения от них информации по установленной форме. При налогообложении плательщиков-собственников недвижимого имущества по указанным сведениям использовался Указ Президента ЧР № 130 от 26.06.2005 года, в соответствии с которым, при отсутствии у объекта недвижимого имущества инвентаризационной оценки, применялась инвентаризационная оценка 300,0 тыс. руб. Указанная информация,  полученная  налоговыми  органами от местных администраций, вводится в базу данных вручную. При этом около 70 процентов объектов налогообложения, содержащихся в базе данных налоговых органов, введено по сведениям, полученным от местных (сельских) администраций. Около 30% объектов налогообложения введено по сведениям, полученным от органов Росрегистрации и БТИ.        

Причина невозможности идентификации значительного количества объектов налогообложения недвижимого имущества граждан заключается в несовпадении реквизитов, содержащихся в сведениях, поступивших от органов БТИ и от органов Росрегистрации. Так, имеются расхождения по правообладателям (разные правообладатели на один и тот же объект, неточности в фамилиях), не указаны адреса нахождения объекта налогообложения или указаны без наименования населенного пункта, улицы, дома и т. д. Несмотря на указанные трудности, налоговыми органами УФНС России по ЧР в 2010 году введено в базу данных объектов недвижимого имущества в 1,6 раза больше по сравнению  с аналогичным периодом 2009 года. Налоговыми органами проведены соответствующие запросы в муниципальные районы и городские округи с целью выяснения количества частных домовладений и приватизированных квартир, находящихся в собственности граждан на территории Чеченской Республики.

Для решения существующих проблем необходимо участие всех заинтересованных  сторон (Министерство финансов ЧР, местные администрации, органы БТИ, органы Росреестра по ЧР, налоговые органы УФНС России по ЧР) в целях выработки   скоординированных действий, направленных на регистрацию в установленном порядке  собственников недвижимого имущества и  постановке объектов недвижимого имущества   на кадастровый, технический и налоговый учет.

Следует отметить, что ставки налога на имущество физических лиц, принятые согласно решений муниципальных образований Чеченской Республики, одни из самых низких в Российской Федерации:

Земельный налог. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

За 2009 год введено в базу данных налоговых органов 100 632 актуальных сведения о земельных участках и их собственниках, по всем которым направлено  107868 уведомлений об уплате налога, включая уведомления с исчисленной суммой земельного налога за 2008 год, на общую сумму 7,0 млн. рублей.