Развитие классических принципов налогообложения по Вагнеру и Неймарку

содержание

 

   С.

Введение……………………………………………………………………	3
Глава 1. Принципы налогообложения………………………………….	4
1.1 Классические принципы налогообложения	4
1.2 Принципы налогообложения по  А. Вагнеру………………………….	5
Глава 2. Кейнисианство в составе развития классических принципов налогообложения…………………………………………………………	11
2.1 Дж. М. Кейнс и его последователи  ……………………………………	11
2.2 Принципы налогообложения по Ф.Неймарку	12
Заключение………………………………………………………………...	17
Библиографический список…………………………...............................	18

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, налоговым ставкам, способам взимания, фискальными полномочиями органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем в доле стран существуют общие принципы налогообложения, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы. Исходя из этого можно определить актуальность выбранной мной темы для написания данной работы заключается в том, что многие принципы и теории, предложенные в XVIII веке и позднее, сейчас остаются актуальными, кроме того, они получили свое дальнейшее развитие и в настоящее время. 

Объект работы: принципы налогообложения.

Предмет работы: развитие классических принципов налогообложения.

При изучении вопросов применялись работы таких исследователей как А.Смит, А.Вагнер, Ф.Неймарк, Пикоко и Р. Вайзман и других авторов.

Целью моей работы является раскрытие классических принципов налогообложения по А.Вагнеру и Ф.Неймарку Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть классические принципы  налогообложения;

- рассмотреть принципы налогообложения сформулированные А.Вагнером;

- рассмотреть принципы налогообложения сформулированные Ф.Неймарком.

При написании курсовой работы были применены такие методы как научное исследование, при изучении научной литературы по теме исследования, нормативно-правовой базы, аналитический и сравнительный методы.

• Глава 1. Становление принципов налогообложения

1.1 Классические принципы налогообложения

 

В финансово-бюджетной системе существуют отношения по поводу формирования и использования финансов государства:

бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важной «артерией» финансово-бюджетной системы являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

«В налогах воплощено экономически выраженное существование государства», – подчеркивал К.Маркс. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армии и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий – рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

Исходя из необходимости наиболее полного удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах государство устанавливает совокупность налогов, которые должны взиматься по единым правилам и на единых принципах. Первые такие принципы были сформулированы Адамом Смитом, который в своем труде «Исследование о природе и причинах богатства народов», изданном в 1776 году, впервые сформулировал четыре основных принципа налогообложения.

Принцип равенства и справедливости: все граждане обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно получаемым доходам и возможностям.

Принцип определенности: налог, который должен уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому налогоплательщику, так и всякому другому.

Принцип экономности: должна быть обеспечена максимальная эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Принцип удобства: каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

Сформулировав и научно обосновав эти принципы, Адам Смит заложил фундамент (начало) теоретической разработки принципиальных основ налогообложения.

Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень ранее предложенных принципов.

 

1.2 Принципы налогообложения по А. Вагнеру

 

Адольф Вагнер (нем. Adolph Wagner; 25 марта 1835, Эрланген – 8 ноября 1917, Берлин) – выдающийся немецкий экономист. Сформулировал в 1892 году закон о постоянном возрастании государственных потребностей, который впоследствии стал носить его имя.

Родился Адольф Вагнер в семье университетского профессора, филолога Рудольфа Вагнера. После школы он изучал право и политические науки и в 1857 году защитил докторскую диссертацию в Гёттингенском университете. Впоследствии с 1858 по 1863 г., стал преподавать в Вене, в Высшей школе купечества (Merchants’ Superior School), позже вынужден был покинуть школу из-за разногласий по бюджетно-налоговым вопросам с Лоренцом фон Штейном. Преподавал в Гамбурге, а в 1865 году возглавил кафедру этнографии, географии и статистики в Дерптском университете (в настоящее время г.Тарту, Эстония).

В Дерпте А. Вагнер стал последователем политики Отто фон Бисмарка, за объединение Германии во главе с Пруссией. Когда объединение Германии стало реальным, Вагнер принял решение вернутся. С 1869 года он возглавил кафедру Камеральных наук (говоря современным языком – государственного управления) в университете в Брайсгау, а уже в 1870 году он возглавил кафедру Общественных (государственных) наук в Берлинском университете – одном из лучших высших учебных заведений того времени не только в Германии, но и во всем мире. Именно в Берлине Адольф Вагнер добился самых больших успехов, проявил себя и стал одним из наиболее значимых экономистов своего времени.

Первое время сферу научных интересов Вагнера составляли банковское дело и денежное обращение, затем он опубликовал ряд работ по статистике. Адольф Вагнер считается одним из самых выдающихся экономистов эпохи Бисмарка. Кроме того он является один из самых ярких представителей школы государственного социализма, объединяющей постулаты экономической науки и социальной политики наряду с Густавом фон Шмоллером (1831–1903) и Карлом Родбертусом (1805–1875).

Вплоть до Первой мировой войны предложения и проекты Вагнера по кредитно-денежной политике в Германии были основными ориентирами для центральной банковской системы и финансовой практики.

Вагнер был человеком жёстким и суровым, который редко шёл на компромисс. Тяжело переносил обиды и не старался выражаться дипломатически. Даже со своими ближайшими коллегами он имел проблемы в общении. Современники свидетельствуют, что он был легкоранимой, холерической личностью. В 1890 году Вагнер так взбесил члена Рейхстага, что депутат вызвал его на дуэль (Вагнер не отказал, хотя до этого никогда не дрался). Еще более известным случаем была ссора Вагнера с Евгением Дюрингом (против идей которого направлена работа Фридриха Энгельса «Анти-Дюринг»), что в конце концов привело к увольнению Дюринга из Берлинского университета.

Наиболее известным теоретическим положением считается закон Вагнера, известный также как закон возрастающих государственных расходов.

Адам Смит в «Богатстве народов» писал, что правительство должно ограничить свою деятельность следующими функциями:

1. Защита от внешней агрессии.

2.Обеспечение внутреннего мира  и порядка.

3. Общественное развитие.

Все остальные функции должны быть вынесены за пределы государства, а расходы на них следует рассматривать как несправедливые и расточительные.

Однако со времени написания книги государственные расходы феноменально увеличились, что потребовало новых подходов к решению этой проблемы.

В соответствии с законом Вагнера, по мере развития экономики деятельность и функции правительства увеличиваются. По его словам, комплексные сравнения разных стран и разных времен показывают, что среди прогрессивных народов (обществ), происходит регулярное увеличение активности, как центрального правительства, так и местных органов власти. Они постоянно принимают новые функции, при этом выполняя и старые, и новые функции более эффективно и более полно. Таким образом, экономические потребности людей удовлетворяются в большей степени.

Закон Вагнера свидетельствует о том, что государство эволюционирует от свободного рыночного капитализма к государству, в котором население голосует за все возрастающий уровень социальных услуг. Увеличение государственных расходов необходимо по трем основным причинам. Вагнер определял их следующим образом:

1. Социальная деятельность государства;

2. Административные и защитные  действия;

3. Функции благосостояния.

Также существует более широкое толкование трех оригинальных положений Вагнера. Итак, причины постоянного увеличения государственных расходов:

1. Социально-политические - на протяжении истории происходит существенное расширение социальных функций государства (пенсионное страхование, помощь населению при стихийных бедствиях и катастрофах);

2. Экономические - научно-технический прогресс, и как следствие, увеличение государственных ассигнований в науку, различные инвестиционные проекты и так далее;

3. Исторические - государство для финансирования непредвиденных расходов прибегает займам, год за годом происходит рост размера государственного долга и процентов по нему, иными словами, расходов на его обслуживание.

Гипотеза Пикока-Вайзмана. Согласно исследованию о государственных расходах на период 1891-1955 годов в Великобритании, проведенного Пикоком и Вайзманом, было установлено, что закон Вагнера продолжает действовать. Было также отмечено, что значительное увеличение доходов правительства в связи с экономическим ростом на протяжении многих лет привело к повышению государственных расходов.

Правительство не может игнорировать требования населения по расширению перечня предоставляемых услуг, особенно в условиях увеличения государственных доходов.

Во время войны налоговые ставки увеличиваются для увеличения расходов на оборону. Это явление известно как «эффект вытеснения». Действовавшие ранее налоговые ставки вытесняются новыми, более высокими. Но ставки остаются таким же и после войны, поскольку люди уже привыкли к ним. Такое увеличение доходов соответственно приводит и к увеличению государственных расходов.

Еще одним важным вкладом в развитие налоговой теории стало формулирование Вагнером принципов налогообложения.

У Вагнера принципы получают принципиально новое значение. Он выделяет 9 принципов, которые классифицирует в 4 группы.

1. Финансовые принципы:

– достаточность налогообложения, то есть налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов;

– эластичность, или подвижность, налогообложения, то есть государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки.

2. Народнохозяйственные принципы или экономико-хозяйственные принципы:

– надлежащий выбор объекта налогообложения, то есть государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения;