Расчёт основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

    С % - ставка рефинансирования ЦБР, %;

    Т - срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.

    12 - продолжительность года, мес.

    Согласно  данным сумма займа 170 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 20 %. Срок действия кредитного договора 1 месяц.

    Пл = 170 * = 170 * (0,22/1200) = 3,1 тыс. руб.  

    5. Определение налоговой  базы и суммы  налога на прибыль.

    Расчет  налоговой базы произвести в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, привести расчет показателей 1, 2, 3, 4, 5 из этой таблицы.

1. Доходы от реализации товаров собственного производства и основных средств.

    Доходы  от реализации товаров собственного производства составляют 3703,4 тыс. руб. без НДС.

    Доходы  от основных средств (от реализации имущества) составляют 22,9 тыс. руб. без НДС.

    ВСЕГО: 3726,3 тыс. руб.

2. Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество.

    Расходы по товарам  собственного производства состоят из расходов на оплату труда, материальных расходов, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и составляют:

    Р = 648 + 1620 + 80 = 2348 тыс. руб.

    Согласно  исходным данным расходы по основным средствам составляют 18 тыс. руб., налог на имущество 19,8 тыс. руб.

    Робщ. = 2348 + 18 + 19,8 = 2385,8 тыс. руб.

3. Прибыль от реализации.

    Прибыль от реализации составляет 3726,3 - 2385,8  = 1340,5 тыс. руб.

     - в том числе по товарам  собственного производства:  3703,4 – 2348 = 1355,4 тыс. руб.

    - по основным средствам: 22,9 – 18 = 4,9 тыс. руб.

4. Внереализационные  доходы.

    Включают  в себя доходы от долевого участия, от сдачи имущества в аренду. Доходы от долевого участия не облагаются налогом на прибыль по ставке 20 % , так как, согласно ст. 284 НК РФ «налоговые ставки п.1 и п.3», данный вид доходов уже был обложен по ставке 15 %. Таким образом, внереализационные доходы составили;

    Двнер. = 20,34 тыс. руб. без НДС.

5. Внереализационные  расходы.

    Согласно  исходным данным, составили 90 тыс. рублей, так как платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов, сумма внереализационных расходов составит:

    Рвнер. = 90 + 3,1 = 93,1 тыс. руб.

6. Убыток от внереализационных  операций.

    Составляет: 93,1 – 20,34 = 72,76 тыс. руб.

7. Налоговая база.

    Таким образом, налоговая база за отчетный период составила:

    1340,5 + (-72,76) = 1267,74 тыс. руб.

    Результаты  сведем в таблицу № 3.

    Таблица 3 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Показатели, формирующие налоговую  базу	Сумма, тыс. руб.
Доходы  от реализации, в  том числе:	3726,3
·         товаров собственного производства	3703,4
·         основных средств	22,9
Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму  доходов от реализации в том числе	2385,8
·         по товарам собственного производства	2348
·         по основным средствам	18
Прибыль (убытки) от реализации, в том числе	1340,5
·         товаров собственного производства	1355,4
·         основных средств	4,9
Сумма внереализационных  доходов	20,34
Сумма внереализационных  расходов	93,1
Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	-72,76
Налоговая база за отчетный период	1267,74

 

    Сумма налога на прибыль определяется по формуле:

    Н /100 ,                                                                                       (6)

    где  Н - сумма налога на прибыль;

    НБ - налоговая база;

Н' - ставка налога на прибыль, %.

Ставка  налога на прибыль, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ,  равна 20 %.

    Нп = (1267,74 * 20)/ 100 = 253,5 тыс. руб. 

6. Определение прибыли,  остающейся в распоряжении  организации.  

    Прибыль, остающаяся в распоряжении организации  после уплаты налогов, определяется по формуле:

    П ,                                                                            (7)

    где П - прибыль до налогообложения;

    НДС - НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

    Для определения налога на добавленную  стоимость, возмещаемую за счет собственных средств, отсутствуют объекты налогообложения. Таким образом, чистая прибыль будет определяться без составляющей НДС1.

      Пчист. = 1267,74 - 253,5 = 1014,3 тыс. руб.  

    Рекомендуемая литература

    1. Налоговый кодекс, часть 1, 2.

    2. О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина, Е.П.Картавцева. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Новосибирск: НГАЭИУ, 2003.

    3. Налоги: Учеб. пособие / Под ред.  Д.Г.Черника - М.: Финансы и статистика.

    4. Н.В.Миляков. Налоги и налогообложение:  Курс лекций. - М.: ИНФРА - М,1999.

    5. Д.Г.Черник, В.П.Морозов. Оптимизация  налогообложения - М.: Проспект, 2002.