Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Апреля 2013 в 08:19, курсовая работа
Цель работы заключается в рассмотрении организации налогообложения сельскохозяйственного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи:
рассмотреть теоретические основы налогообложения предприятий;
провести анализ практики налогообложения СПК «Тепличный»;
определить основные направления налоговой политики;
рассмотреть совершенствование взимания ЕСХН на предприятии.
Введение 3
1. Изучение организации налогообложения 5
1.1 Экономическая сущность налогов 5
1.2 Особенности налогообложения сельскохозяйственных предприятий (ЕСХН) 7
2. Фактическая организация налогообложения 11
2.1 Организационно-правовая характеристика предприятия 11
2.2 Расчёт налоговой нагрузки в СПК «Тепличный». Налоги, уплачиваемые организацией 23
3. Мероприятия по оптимизации налогообложения на предприятии 27
Выводы и предложения 32
Библиографический список 34
Приложение 37
Содержание
Введение
Одним из древнейших экономических институтов являются налоги. Они крепко связаны с государством. В свою очередь государство опирается на материальную основу, которая воплощает, прежде всего, налоги. На налогах лежит центр тяжести современного хозяйства. Они составляют до 90% доходной части бюджета, достигая 30-40% национального дохода.
История налогов насчитывает
тысячелетия. Налоги как основной источник
образования государственных
В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения традиционных фискальных функций становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики.
Преобразования, происходящие в стране с начала 90-х годов не могли не повлиять и на с/х.
Сельское хозяйство страны до сих пор не может оправиться после затяжного кризиса, обусловленные распадом Советского Союза, открытием границ и вызванным этим нововведением рынка страны дешевой, но очень недоброкачественной импортной сельскохозяйственной продукцией.
Политику усугубляло и то, что цены на промышленные товары сельскохозяйственного использования и на ГСМ росли со значительным опережением, по сравнению с ценами на товары сельскохозяйственного производства.
Помимо всего прочего непосильным бременем, приводящим сельскохозяйственное предприятие к разорению и банкротству, была сложная система налогообложения, которая включала налог на добавленную стоимость, на прибыль, на имущество и единый сельскохозяйственный налог.
С 2009 года глава 26.1 части
второй Налогового кодекса РФ «Система
налогообложения для
Для упрощения системы налогообложения был принят Закон о Едином сельскохозяйственном налоге, который надо платить всего лишь 1 раз в год.
Актуальность курсового
проекта состоит в оптимизации
системы налогообложения
Цель работы заключается
в рассмотрении организации налогообложения се
Для достижения поставленной цели необходимо решить задачи:
Объектом исследования является предприятие СПК «Тепличный» расположенное в Кировском районе г.Волгограда.
Предметом исследования были практика налогообложения предприятия ЕСХН и разработка основных направлений налоговой политики.
При проведении исследований
использовались статистические и отчетные
материалы государственных
1. Изучение организации налогообложения
1.1 Экономическая сущность налогов
Налог - одно из основных понятий финансов, его следует рассматривать одновременно как экономическое, социальное и политическое явление. Налоги возникают на достаточно высоком уровне развития общества. Существует множество определений налогов.
Налоговый кодекс РФ часть 1 статья 8 пункт 1 даёт следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».
Экономическая сущность
налога заключается в том, что
они представляют собой присвоение,
централизацию и
Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, но налог существенно отличается от сбора. Налоговый Кодекс РФ разделяет понятие налога и сбора: ст. 8, п. 2 часть 1 НК РФ даёт следующее определение сбора: «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставлении определённых прав или выдачу разрешений (лицензий)».
Экономическая сущность налогов - присвоение, централизация, перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.
Налогообложение – это система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества у подчиненного ему субъекта. Применительно к государству, налогообложение является системой финансирования государственных органов за счет субъектов, признающих такое государство и принимающих его защиту.
Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.
Сходство налога и сбора:
Можно выделить следующие отличительные признаки налогов от других финансовых категорий:
Цель взимания налога - обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.
1.2 Особенности
налогообложения
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее ЕСХН) устанавливается Налоговым Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах [ст. 346.1, п.1 НК РФ].
Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном частью 2, главой 26 НК РФ.
Сельскохозяйственными
товаропроизводителями
Правила, предусмотренные главой 26.1 НК РФ "ЕСХН", распространяются также и на крестьянские (фермерские) хозяйства.
При переходе на систему налогообложения ЕСХН налогоплательщики освобождаются [ст. 346.1, п.3 НК РФ]:
Организации и индивидуальные предприниматели:
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов [ст. 346.4 НК РФ].
Организации обязаны вести
учет показателей своей
Индивидуальные
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с главой 26, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с учетом определенных правил:
Согласно ст.346.6 НК РФ:
Порядок исчисления и уплаты ЕСХН [ст.346.9 НК РФ]:
По истечении налогового
периода налогоплательщики
Информация о работе Расчёт налоговой нагрузки в СПК «Тепличный». Налоги, уплачиваемые организацией