Расчет налога на добавленную стоимость

в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 %;

в графе 11 - покупки, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 %, а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке (20/120);

в графе 11а - стоимость покупок без налога на добавленную стоимость;

в графе 11б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости покупок по ставке в размере 20 %, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом - по соответствующей ставке(20/120);

в графе 12 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

 

КНИГА   ПОКУПОК

 

Покупатель ЗАО «Стиль»

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя  000100010 

Покупка за период с 1марта  по 31марта 2013..

 

 

№ п/п	Дата и номер счета- фак- туры про-давца	Дата опла-ты счета- фак-туры про-давца	Дата при-нятия на учет това-ров (ра- бот, услуг)	Наи-ме-нова- ние про-давца	ИНН  продавца	КПП продавца	Стра-на про-исхо- жде-ния това-ра. Но-мер ГТД	Всего покупок, включая НДС	В том числе
									покупки, облагаемые налогом по ставке							Покупки, освобождаемые от налога
									18 процентов (8)		10 процентов (9)		0 про-центов (10)	20 процентов (11)
									Стои-мость поку-пки без НДС	Сумма НДС	Стои-мость поку-пки без НДС	Сумма НДС		Стои-мость поку-пки без НДС	Сумма НДС
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)	(5а)	(5б)	(6)	(7)	(8а)	(8б)	(9а)	(9б)	(10)	(11а)	(11б)	(12)
1	2.03.13 №78	2.03.13	2.03.13	ЗАО «Стиль»	2121100300	212110300		2360000	200000	36000	-	-	-	-	-	-
2	2.03.13 №123	1.03.13	2.03.13	ЗАО «СтройКом»	2211002100	221100010		118000	100000	18000	-	-	-	-	-	-
3	3.03.13 № 75	2.03.13	3.03.13	ЗАО «КСМ»	3124100120	312410010		3540000	3000000	540000	-	-	-	-	-	-
4	5.03.13 №68	3.03.13	5.03.13	ЗАО «Фрегат»	2233001201	223300010		177000	150000	27000	-	-	-	-	-	-
5	5.03.13 №112	2.03.13	5.03.13	ЗАО «Амадеус»	3211230010	321120001		5900	5000	900	-	-	-	-	-	-
6	6.03.13 №75	5.03.13	6.03.13	ЗАО «Фрегат»	2244500101	224401101		354000	300000	54000	-	-	-	-	-	-
7	6.03.13 №122	4.03.13	6.03.13	ЗАО «СтройКом»	2233110102	223310201		200600	170000	30600	-	-	-	-	-	-
8	10.03.13 №115	9.03.13	10.03.13	ЗАО «ИнтерТкань»	232151000	232150200		101480	86000	15480	-	-	-	-	-	-
9	20.03.13 №321	18.03.13	20.03.13	ЗАО «МВП»	1020301100	102031001		89680	76000	13680	-	-	-	-	-	-
10	26.03.13 №52	25.03.13	26.03.13	ООО «Онего»	2030102010	203010001		11210	9500	1710	-	-	-	-	-	-
11	29.03.13 №65	28.03.13	29.03.13	ООО «Уют»	3020102010	302010021		14800	12542	2258	-	-	-	-	-	-
12	29.03.13 №69	28.03.13	29.03.13	ООО «Шарм»	2030101010	203010100		490000	415254	74746	-	-	-	-	-	-
Всего								5977486	5065666	911820	-	-	-	-	-	-

 

Главный бухгалтер
(подпись)                     (ф. и. о.)
Индивидуальный предприниматель
(подпись)                          (ф. и. о.)
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя_________

 

Книга продаж

 

Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.

При восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком по сумме оплаты, частичной оплаты, перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

Налоговые агенты, указанные в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, составленные при исчислении налога (при осуществлении оплаты или частичной оплаты, в том числе с применением безденежных форм расчетов, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или при приобретении товаров (работ, услуг).

Налоговые агенты, указанные в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в том числе при использовании покупателем безденежной формы расчетов, а также при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При безденежных формах расчетов продавцы регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла которых более 6-ти месяцев, которые облагаются по ставке 0%, которые не подлежат налогообложению,  а также при получении указанной суммы оплаты налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст.145 НК РФ, счета-фактуры продавцом не составляются.

Счета-фактуры, выписанные в одном экземпляре получателем финансовой помощи, денежных средств на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав, процентов по векселям, процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ, страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, регистрируются в книге продаж.

Продавцы, выполняющие работы и оказывающие платные услуги непосредственно населению без применения контрольно-кассовой техники, но с выдачей документов строгой отчетности в случаях, предусмотренных законодательством РФ, регистрируют в книге продаж вместо счетов-фактур документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям, либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.

Комитенты (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), регистрируют в книге продаж выданные комиссионеру (агенту) счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю, а также счета-фактуры, выданные комиссионеру (агенту) при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных комиссионером (агентом) покупателю.

Доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю как при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.

При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.

В книге продаж комиссионерами (агентами) не регистрируются счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, как при получении перечисленной суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, так и при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

По строительно-монтажным работам, выполненным с 1 января 2001 г. организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в момент определения налоговой базы (в конце каждого налогового периода в течение стройки) и регистрируются в книге продаж.

Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи.

 

Состав показателей книги продаж

 

В составе  показателей книги продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

идентификационный номер и код причины постановки на учет  продавца;

налоговый период (месяц, квартал), в котором произведены продажи;

в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3 - идентификационный номер покупателя согласно счету-фактуре;

в графе 3а - код причины постановки на учет покупателя;

в графе 3б- дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость;

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18 процентов;

в графе 5а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 18 %, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом - по соответствующей ставке  (18/118);

в графе 6 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 %;

в графе 6а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 6б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 10 %, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом - по соответствующей ставке  (10/110);

в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 %;

в графе 8 - продажи, облагаемые налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 20 %;

в графе 8а - стоимость продаж без налога на добавленную стоимость;

в графе 8б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от стоимости продаж по ставке в размере 20 %, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом - по соответствующей ставке (20/120);