Расчет эффективности налогообложения

 

По данным, приведенным в таблице 3, вычислим  коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО «НТК» за рассматриваемый период.

Рассчитаем коэффициент эффективности налогообложения операционной деятельности.

Рассчитаем коэффициент налогоемкости реализации продукции:

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов.

Рассчитаем коэффициент налогообложения операционных затрат.

Рассчитаем коэффициент налогообложения операционной прибыли.

Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 4.

Таблица 4

Коэффициенты налоговой нагрузки на ОАО «НТК»

 

Показатель	Период
	2008г.	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
Коэффициент эффективности налогообложения прибыли	1,42	0,69	0,88	0,84	1,05
Коэффициент налогоемкости реализации продукции	0,4	0,45	0,41	0,23	0,2
Коэффициент налогообложения операционных доходов	0,04	0,05	0,1	0,07	0,05
Коэффициент налогообложения операционных затрат	0,005	0,0012	0,015	0,014	0,018
Коэффициент налогообложения операционной прибыли	0,7	0,17	0,7	0,35	0,32

 

На основании проведенных расчетов проведем анализ полученных коэффициентов в динамике.

По результатам таблицы 4 можно сделать вывод, что величина коэффициента эффективности налогообложения прибыли за рассматриваемый период не имеет четкой тенденции. Данное изменение показателя связано в первую очередь с изменением чистой операционной прибыли предприятия и с изменение общей суммы налоговых платежей. Так, за период 2009 г. чистая прибыль предприятия сократилась на 37% (можно предположить, что на снижение данного показателя повлиял экономический кризис), общая сумма налоговых платежей за период 2009г. увеличилась на 63374 тыс. руб. или на 32%, поэтому коэффициент эффективности налогообложения прибыли снизился на 0,73. На конец рассматриваемого периода наблюдается увеличение данного показателя за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей и роста чистой операционной прибыли предприятия.

Динамику коэффициента эффективности налогообложения прибыли покажем графически.

Рис.1 Динамика коэффициента эффективности налогообложения прибыли ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

 

Коэффициент налогоемкости реализации продукции, который показывает какая сумма налоговых платежей приходится на единицу объема реализованной продукции предприятия, за период 2008-2010г.г. оставался практически без изменений, что говорит о том, что рост общей суммы налогов предприятия происходил практически пропорционально увеличению объема реализованной продукции. На конец рассматриваемого период данный показатель имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении суммы налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. 

Динамика данного показателя показана на рисунке 2.

 

Рис.2 Динамика коэффициента налогоемкости реализации продукции ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

 

Коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне обложения операционных доходов ОАО «Уралспецмонтаж» соответствующими видами налогов, входящих в цену продукции. В данном случае при расчете учитывался налог на добавленную стоимость. Максимальное значение (0,1) данный показатель принимает за период 2010г. Далее наблюдается спад коэффициента с 0,1 до 0,05 в 2012 г. Это говорит о том, что налги и сборы, входящие в цену продукции, были уплачены не в полном объеме.

Динамика коэффициента представлена на рисунке 3.

 

 

Рис.3 Динамика коэффициента налогообложения операционных доходов ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

 

Коэффициент налогообложения операционных затрат позволяет определить уровень налогов, относимых на себестоимость (издержки), по сравнению с планируемой общей суммой этой себестоимости (издержек). По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что данный показатель за рассматриваемый период увеличился с 0,005 до 0,018, что связано с ростом издержек на 73%. Динамика данного показателя показана на рисунке 4.

Рис.4 Динамика коэффициента налогообложения операционных затрат ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

 

Коэффициент налогообложения операционной прибыли характеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет валовой операционной прибыли рассматриваемого предприятия. При вычислении коэффициента налогообложения операционной прибыли в сумму налоговых платежей включалась лишь сумма налога на прибыль.

По проведенным расчетам можно сделать вывод, что к концу рассматриваемого периода данный показатель снизился на 0,38, что говорит о положительном влиянии на деятельность ОАО «НТК», поскольку меньшую часть прибыли предприятие передает в бюджет, а большая остается в его распоряжении. Такое изменение коэффициента связано с тем, что общая сумма налога в 2011 г. снизилась по сравнению с 2010г. на 40%, а сумма валовой прибыли за тот же период возросла на 10% за счет увеличения выручки от реализации продукции.

Рис.5 Динамика коэффициента налогообложения операционной прибыли ОАО «НТК» за 2008-2012г.г.

 

Таким образом, можно сделать вывод, что ситуация на предприятии ОАО «НТК» за рассматриваемый период изменяется достаточно ровно, из чего можно сделать вывод о постоянстве налогового планирования и эффективности разработанной налоговой политики.

 

 

 

 

3. Выводы и рекомендации

 

Целью экономической деятельности любого предприятия является максимизация прибыли. Объем формирования прибыли предприятия в значительной степени зависит от суммы его налоговых платежей. За счет какого бы источника и на какой бы стадии хозяйственной деятельности предприятия они не осуществлялись, в конечном счете, они уменьшают размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поэтому предприятием должны активно использоваться законные возможности минимизации налоговых платежей с тем, чтобы обеспечить увеличение размера чистой прибыли, а соответственно и темпов своего экономического развития.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что на предприятии ОАО «НТК» разработанная налоговая политика является эффективной.

Кроме того, в рамках оптимизации налога на прибыль предприятию возможно проведение следующих мероприятий:

1. Обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода.

2.  Обоснование критериев отнесения  расходов к текущим, а не к  расходам будущих периодов.

3.  Включение в текст договоров  формулировок по расходам.

4.  Обоснование отнесения расходов  к косвенным в целях их учета  для целей налогообложения прибыли в текущем периоде в полном объеме.

5.  Осуществление контроля за  размером расходов, регулируемых  для целей налогообложения прибыли: представительские, командировочные, страхование работников и имущества  и ряд других.

6.  Подписание договоров с  покупателями, предусматривающих во всех возможных случаях переход права собственности по мере оплаты, учитывая то обстоятельство, что контрагент по таким договорам не имеет возможности продавать такое имущество до момента его оплаты.

7.  Обоснование в договорах наличия штрафных санкций.

8.  Обоснование сомнительности  долгов в целях обеспечения  возможности формирования резервов  по сомнительным долгам.

9.  Обоснование создания или  не создания резервов, учитываемых  в соответствии с Налоговым  кодексом при формировании прибыли для целей налогообложения: на ремонт, на обесценение ценных бумаг, на возможные потери по ссудам и др.

10. Утверждение расходов на ремонт  не амортизируемого имущества.

11. Обоснование способа начисления  амортизации по амортизируемому  имуществу с учетом рассмотренных выше вариантов по бухгалтерскому и налоговому учету.

12. Рассмотрение возможностей применения  ускоренной амортизации, в том  числе путем приобретения имущества  путем финансового и оперативного  лизинга.

13. Рассмотрение возможности оптимизации расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли в части включения в них различных премиальных выплат, связанных с производственной деятельностью (за производственные результаты, за финансовые показатели деятельности организации, выполнение функций в соответствующие сроки и др.) с учетом налоговых последствий для исчисления единого социального налога.

14. Рассмотрение возможности оформления  безвозмездного получения имущества от акционеров (участников), чья доля в капитале общества превышает 50%.

Предложенные меры позволят снизить налоговую нагрузку предприятия, что окажет положительное влияние на финансовое состояние предприятия.