Прямое налогообложение в РФ и пути его дальнейшего развития

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ 

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

“РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ”

(РГТЭУ)

Ростовский институт (филиал)

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

на тему: «Прямое  налогообложение в РФ и пути его  дальнейшего развития»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 3 курса

очной формы обучения

специальности «Финансы и кредит»

Рыбалкина Елена  Олеговна

Проверила: к.э.н, ст.пр.

Денисенко Юлия Николаевна

 

 

 

 

 

 

 

Ростов-на-Дону

2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ           3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  5
1. Прямые налоги: понятие и виды       5
2. Прямые личные налоги         7

1.3 Прямые реальные  доходы                         17

2 ПРЯМЫЕ НАЛОГИ КАК СПОСОБ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА                    26

2.1 Динамика  и роль прямых налогов в формировании

консолидированного  бюджета РФ               26

2.2 Динамика  и роль прямых доходов в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Ростовской области)           30

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РФ      34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                  39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ            40

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его  деятельности. Денежные средства, собранные  посредством налогов, поступают  в бюджет или другие денежные фонды  государства. Оттуда они расходуются  на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов — сразу же сказываются на состоянии государства и общества в целом. Особый интерес представляет группа прямых налогов. Прямые налоги в настоящее время имеют большое значение для формирования доходной части бюджетов всех уровней.

Россия пошла  по пути преимущественного использования  косвенного налогообложения. Однако преобладание прямых налогов в доходах государства свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике, косвенных – наоборот. Данная зависимость определяет актуальность изучения вопросов прямого налогообложения с точки зрения теории и практики, воздействия на эффективность работы экономических субъектов и аккумуляции средств в государственный бюджет.

Градация налогов  на прямые и косвенные напрямую зависит  от порядка и исчисления и определения  объекта налогообложения, при этом косвенные налоги формируют большую  часть российского налогового бюджета.

Актуальность данной работы состоит в том, что в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям их совершенствования.

Целью курсовой работы является исследование теоретических основ прямых налогов, выявление роли прямых налогов в бюджетной системе Российской Федерации и путей их дальнейшего развития.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. раскрыть сущность и значение прямых налогов;
2. рассмотреть основные виды прямых налогов;
3. определить значение прямых налогов в налоговых поступлениях в консолидированный бюджет РФ и консолидированный бюджет Ростовской области;
4. выявить проблемы прямого налогообложения на современном этапе  и пути его дальнейшего развития.

Объектом исследования является налоговая система РФ.

Предметом - основные тенденции и особенности прямого  налогообложения в Российской Федерации.

В российской современной  экономической и правовой литературе вопросам прямого налогообложения уделено значительное внимание. Прямое налогообложение рассматривали в своих работах М.В. Васильева, Н.Г. Вишневская, Л.И. Гончаренко, Н.В. Миляков, Петров А.В., В.М. Родионова, Толкушин А.В.,  Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников.

В первой главе  раскрываются теоретические основы прямых налогов, а именно изучается  сущность прямых налогов и их виды.

Во второй главе  раскрывается и анализируется состав доходов бюджетов федерального и регионального уровней.

В третьей главе  рассматриваются направления совершенствования  прямого налогообложения как  фактора увеличения доходов бюджетов всех уровней Российской Федерации.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1. Прямые налоги: понятие и сущность

Налоги как  основной источник образования государственных  финансов известны с незапамятных времен. С изменением роли и значения налогов  в экономической системе общества происходила эволюция во взглядах и  на саму природу налога. В XVIII в. преобладало мнение о том, что налог – это цена за оказываемые государством услуги своим гражданам. В XIX в. налог считался пожертвованием индивидуума в интересах государства. В ХХ в. основной была точка зрения о том, что налог – это принудительный взнос (сбор), взимаемый государством, который идет на покрытие общегосударственных потребностей на основе изданного закона.

НК РФ (п.1 ст.8) определяет налог как «обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Существуют различные классификации налогов. Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные.

Под прямыми налогами понимаются налоги на доходы и имущество, под косвенными – налоги на товары и услуги [3, с.53].

Существует и другой вариант  данных определения прямых и косвенных  налогов:

Прямые налоги – подоходно-поимущественные налоги, т.е те, которые уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из знания величины объекта налогообложения, расчета налоговой базы и применения к ней налоговой ставки.

Косвенные налоги – налоги на потребление.

Способ взимания – критерий деления налогов на прямые и косвенные. В соответствии с этим критерием  косвенные налоги строятся на основе изменчивых явлений, отдельных факторов, действий, а прямые налоги:

1. построены на основе признаков постоянного характера;
2. имеют заранее определенную сумму налоговых поступлений;
3. взимаются по систематически обновляемым спискам в определенные сроки (регистрация в налоговых органах).

Немаловажное  значение для деления налогов  на прямые и косвенные имеет такой  фактор как платежеспособность (прямая или опосредованная оценка платежеспособности уплачивающего налоги лица). Для  прямых налогов в этом случае характерно:

1. обложение определенного источника;
2. индивидуальное направление требования государства определенному лицу с учетом оценки его платежеспособности.

Следует отметить также, что в литературе по теории налогообложения прямые налоги в  свою очередь подразделяются на реальные и личные. Разделение налогов на реальные и личные основывается на том, что доход может оцениваться непосредственно или опосредованно. Так, организации уплачивают налог с суммы прибыли, подсчитанной на основе полученной выручки и понесенных расходов, физические лица уплачивают налог с доходов, рассчитанных с учетом поступлений, имущественного положения, затрат и др. Группу прямых налогов, облагающих действительно полученный доход (прибыль), называют личными налогами.

Доход может  определяться и опосредованно, через оценку внешних проявлений благополучия лица: вида и качества жилья, размера и месторасположения земельного участка и др. В этом случае облагается не фактический, а предполагаемый средний доход лица, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (собственности, денежного капитала и др.). Эту группу прямых налогов называют реальными. Реальными налогами облагается, прежде всего, имущество, отсюда и их название (англ. real – имущество) [4, с. 54].

Таким образом, группу прямых реальных налогов образуют земельный, транспортный налоги, налог  на добычу полезных ископаемых, водный налог, единый налог на вмененный  доход, налог на игорный бизнес. В  группу прямых личных налогов включают налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций.

 

2. Прямые личные доходы

 

Налог на прибыль  организаций.

Налог на прибыль организаций является важнейшим видом федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль. Среди налогов с организаций налог на прибыль обладает наибольшими возможностями по оказанию воздействия на финансовые интересы хозяйствующих субъектов, на заинтересованность и масштабы расширения их производства и в то же время обеспечивает значительные поступления в бюджет государства.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организациями определяется гл.25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две  группы:

1. российские организации;
2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, признаются налогоплательщиками в отношении  налога на прибыль организаций в отношении налога на прибыль организаций по этой консолидированной группе налогоплательщиков [3, с.462].

Объектом налогообложения  является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций объект налогообложения (прибыль) определяется как полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

К доходам в  целях гл.25 НК РФ относят:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг;
2. внереализационные доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы – это доходы, получение  которых непосредственно не связано  с производством и реализацией  продукции. К ним относятся:

1. проценты, полученные по договорам займа, кредита, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
2. доходы от долевого участия в деятельности других организаций;
3. доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
4. доходы от операций купли-продажи иностранной валюты и от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств);
5. доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
6. доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду);
7. доходы в виде кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
8. штрафы, пени и (или) иные санкции, признанные должником и подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, от контрагентов за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков и ущерба;
9. суммы восстановительных резервов;
10. стоимость безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;
11. и другие внереализационные доходы, определенные ст.250 НК РФ.