Налоговые ставки устанавливаются
законами субъектов Российской
Федерации и не могут превышать 2,2 %.
- Местные налоги: понятие, состав, элементы.
Местными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые НК РФ и нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления, вводимые в действие
в соответствии с НК РФ нормативными правовыми
актами представительных органов местного
самоуправления и обязательные к уплате
на территориях соответствующих муниципальных
образований. Местные налоги и сборы в
городах федерального значения Москве
и Санкт-Петербурге устанавливаются и
вводятся в действие законами указанных
субъектов Российской Федерации. При установлении
местного налога представительными органами
местного самоуправления в нормативных
правовых актах определяются следующие
элементы налогообложения: налоговые
ставки в пределах, установленных НК РФ,
порядок и сроки уплаты налога, а также
формы отчетности по данному местному
налогу. Иные элементы налогообложения
устанавливаются НК РФ. При установлении
местного налога представительными органами
местного самоуправления могут также
предусматриваться налоговые льготы и
основания для их использования налогоплательщиком.
Не могут устанавливаться региональные
или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные
НК РФ. В соответствии со статьей 15 к местным
налогам относятся:
- земельный налог
- налог на имущество физических лиц.3
Налогоплательщиками земельного налога
признаются организации и физические
лица, обладающие земельными участками
на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования или праве пожизненного
наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица в отношении
земельных участков, находящихся у них
на праве безвозмездного срочного пользования
или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются
земельные участки, расположенные в пределах
муниципального образования, на территории
которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
1) земельные участки, изъятые
из оборота в соответствии
с законодательством Российской
Федерации;
2) земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
которые заняты особо ценными
объектами культурного наследия
народов Российской Федерации, объектами,
включенными в Список всемирного
наследия, историко-культурными заповедниками,
объектами археологического наследия;
3) земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
предоставленные для обеспечения
обороны, безопасности и таможенных
нужд;
4) земельные участки из
состава земель лесного фонда;
5) земельные участки, ограниченные
в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
занятые находящимися в государственной
собственности водными объектами
в составе водного фонда.
Налоговая база определяется
как кадастровая стоимость земельных
участков, признаваемых объектом налогообложения.
Кадастровая стоимость земельного участка
определяется в соответствии с земельным
законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается
календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований и
не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении
земельных участков: отнесенных
к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в
составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и
используемых для сельскохозяйственного
производства; занятых жилищным фондом
и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением
доли в праве на земельный участок, приходящейся
на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или
приобретенных для жилищного строительства;
приобретенных для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества
или животноводства, а также дачного хозяйства;
2) 1,5 процента в отношении
прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости от категорий
земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
Налог на имущество физических
лиц, также как и земельный налог является
местным налогом, он поступает в бюджеты
муниципальных образований.
Налог на имущество физических
лиц уплачивают физические лица - собственники
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
доля в праве общей собственности
на имущество
Налоговая база по налогу на
имущество физических лиц определяется
как инвентаризационная стоимость имущества
по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
Инвентаризационная стоимость
определяется органами технического учета
и технической инвентаризации. Оценка
строений, помещений и сооружений осуществляется
по состоянию на 1 января каждого года
на основе данных инвентаризации, проводимой
в соответствии с действующим законодательством.
Техническая инвентаризация
объектов капитального строительства
может проводиться на основании заявления
заинтересованных лиц.
Налоговые ставки устанавливаются
нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований в
следующих пределах (таблица 1):
Таблица 1.
Ставки налога на имущество
физических лиц
Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов налогообложения |
Ставка налога |
До 300 000 рублей (включительно) |
До 0,1 процента (включительно) |
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей
(включительно) |
Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) |
Свыше 500 000 рублей |
Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) |
Органы местного самоуправления
имеют право устанавливать налоговые
льготы по налогу на имущество физических
лиц и основания для их использования
налогоплательщиками.
Лица, имеющие право на льготы,
самостоятельно представляют необходимые
документы в налоговые органы.
С 1 января 2011 года налог на имущество
физических лиц уплачивается физическими
лицами один раз в год, не позднее 1 ноября
года, следующего за годом, за который
исчислен налог.
После рассмотрения
основных положений региональных и местных
налогов, можно сделать заключение о том,
что данные налоги представляют огромный
интерес при их изучении и оказывают непосредственное
влияние на экономику субъектов РФ.4
Глава 2. Полномочия органов
власти субъектов Российской Федерации
и местных органов власти в отношении
региональных и местных налогов
2.1. Полномочия органов
власти в отношении региональных
налогов
В Российской Федерации установление
новых видов налогов отнесено к полномочиям
федеральных органов власти. Органы власти
субъектов Российской Федерации и органы
местного самоуправления обладают лишь
правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные
элементы налогового механизма (размеры
ставок по этим налогам, порядок, сроки
уплаты налога и предоставление налоговых
льгот в пределах прав, определенных налоговым
законодательством Российской Федерации,
а также формы отчетности).
Распределение налоговых полномочий
между уровнями власти происходит по следующим
основным элементам:
- установление налога, в
частности, определение объекта
налогообложения, категории налогоплательщиков,
налоговой базы, налоговой ставки,
порядка исчисления налогов и
налогового периода, льгот по
налогам (освобождений);
- распределение налоговых доходов
между бюджетами различного уровня;
- определение порядка и условий
исполнения налогового обязательства
и зачисления налоговых доходов в бюджет;
- введение налога;
- администрирование налога.
При установлении региональных налогов
органами законодательной (представительной)
власти субъектов России устанавливаются
в порядке и пределах, предусмотренных
Налоговым кодексом России, следующие
элементы налогообложения: налоговые
ставки, порядок и сроки уплаты налогов,
а также налоговые льготы, основания и
порядок их применения.
Органы исполнительной власти субъектов
России предоставляют отсрочки и рассрочки
по уплате налогов и иных обязательных
платежей в бюджеты субъектов России в
соответствии с налоговым законодательством
России в пределах лимитов предоставления
отсрочек и рассрочек по уплате налогов
и иных обязательных платежей, определенных
законами субъектов России о бюджете.
В части сумм налогов или сборов, поступающих
в бюджет субъекта России, органы исполнительной
власти субъектов России предоставляют
отсрочки или рассрочки по уплате налогов
и иных обязательных платежей в бюджеты
субъектов России только при отсутствии
задолженности по бюджетным займам бюджета
субъекта России перед федеральным бюджетом
и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта
России и размера государственного долга
субъекта России.
К ведению органов государственной власти
субъектов России относится распределение
доходов от региональных (и закрепленных
федеральных) налогов и сборов между бюджетом
субъекта России и местными бюджетами,
а также определение порядка направления
в бюджет субъекта России доходов от налогов
и сборов субъекта России.
В соответствии с Бюджетным
кодексом России доходы бюджетов субъектов
России от региональных налогов и сборов,
а также от закрепленных за субъектами
России федеральных налогов и сборов могут
быть переданы местным бюджетам полностью
или частично — в процентной доле, утверждаемой
законодательными (представительными)
органами субъектов России. 5
2.2. Полномочия органов
власти в отношении местных
налогов
Перечень местных налогов и
сборов и полномочия органов местного
самоуправления по их установлению, изменению
и отмене устанавливаются законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Представительные органы местного
самоуправления устанавливают размеры
ставок по местным налогам и сборам, предоставляют
льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных
им налоговым законодательством России.
Внесение изменений и дополнений в правовые
акты представительных органов местного
самоуправления о местных налогах и сборах,
предполагающих их вступление в силу в
течение текущего фискального года, допускается
только в случае внесения соответствующих
изменений и дополнений в правовой акт
представительного органа местного самоуправления
о местном бюджете на текущий фискальный
год.
Органы местного самоуправления
предоставляют отсрочки и рассрочки по
уплате налогов и иных обязательных платежей
в местные бюджеты в соответствии с налоговым
законодательством России в пределах
лимитов предоставления отсрочек и рассрочек
по уплате налогов и иных обязательных
платежей, определенных правовыми актами
представительных органов местного самоуправления
о бюджете. В части сумм федеральных налогов
или сборов, региональных налогов или
сборов, поступающих в местные бюджеты,
предоставление отсрочек и рассрочек
по уплате налогов и иных обязательных
платежей производится только при отсутствии
задолженности по бюджетным кредитам
местного бюджета перед бюджетами других
уровней бюджетной системы России и соблюдении
предельного размера дефицита местного
бюджета и размера муниципального долга.6