Проблемы налогообложения

С учетом предложенных ставок в 2014 году сигареты средней ценовой  категории, которые сейчас продаются  по 38-40 рублей, подорожают примерно до 57 рублей без учета инфляции. Более  дешевые сигареты (на них приходится треть объема российского табачного рынка) с 23-25 рублей к 2014 году при предложенных ставках будут стоить более 40 рублей.

"Следует отметить, что в связи с ускоренной  индексацией минимальной специфической  ставки акциза на табачную  продукцию постепенно будет происходить уменьшение разницы между розничными ценами табачных изделий в низко-, средне- и высокоценовом сегментах", - говорится в проекте. В этих условиях, говорится в документе, постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от которой будет возможно отказаться полностью по достижении среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона ВОЗ в соответствии с концепцией осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010-2015 годы.

В отношении прочих подакцизных  товаров предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством  с последующей индексацией ставок акциза, установленных в рублях, с 1 января 2014 года на 10% к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.

Итак, косвенные налоги часто критикуют, ссылаясь на то, что  они регрессивны и недемократичны, но в тоже время, по мнению многих исследователей, косвенные налоги являются оптимальными для нестабильной экономики.

 

 

 

 

Рассмотрим  и сравним фактические поступления  налоговых доходов в федеральный  бюджет за 2007-2011 года.

В 2007 году в федеральный  бюджет Российской Федерации поступило 3 747,6 млрд. рублей администрируемых доходов. Основная масса налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (37%) и налога на добычу полезных ископаемых (30%) (рисунок 2.2.1.).

Рисунок 2.2.1.

В 2008 году в федеральный  бюджет поступило 4 078,7 млрд. рублей налоговых  доходов, что на 8,8% больше, чем в 2007 году. Основная масса доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%) (рисунок 2.2.2.).

Рисунок 2.2.2.

В 2009 году в федеральный  бюджет поступило 3 012,4 млрд. рублей налоговых доходов, что на 26% меньше, чем в 2008 году. Основная масса налоговых доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (39%), налога на добычу полезных ископаемых (33%), ЕСН (17%) и налога на прибыль (6%) (рисунок 2.2.3.).

Рисунок 2.2.3.

Далее, по данным ФНС России за 2010 года в федеральный  бюджет поступило 4078,7 млрд. рублей администрируемых доходов. Это на 8,8% больше, чем в 2009 году. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (39%), НДС (24%) и налога на прибыль (19%). Анализируя данные показатели, можно говорить о нездоровой ориентации российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2010 году составили 998,4 млрд. рублей и по сравнению с 2009 годом снизились на 28,2%. Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2010 году 40,3 млрд. рублей, что на 17,4% больше, чем в 2009 году. Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2010 году 125,2 млрд. рублей и выросли относительно 2009 года на 15,1%. В структуре налоговых поступлений в 2010 г. произошли заметные изменения: поступления от НДС упали ниже уровня 2008 г (рисунок 2.2.4.).

Рисунок 2.2.4.

По итогам 2011 года, доходы федерального бюджета  составляют 3,17 млрд. рублей, По сравнению  с прошлым годом налоговые доходы выросли на 13,7%. Поступления в федеральный бюджет увеличились на 25,7%. Наибольшую долю доходов составляют поступления НДФЛ -34,4%, далее по значимости для бюджета следуют НДС -21,7%, налог на прибыль 17,6%, имущественные налоги - 13,4%, налоги со специальными налоговыми режимами 6,7%, акцизы 5,3% (рисунок 2.2.5.).

Если же говорить об акцизах, то объем поступлений  по сводной группе акцизов в федеральный  бюджет РФ в январе-июле 2011 года удвоился, составив 128 млрд. рублей против 64 млрд. за аналогичный период 2010 года, сообщает Федеральная налоговая служба РФ.

В июле объем  таких поступлений в бюджет составил 22,2 млрд. рублей, или в 2,1 раза больше, чем в июле 2010 года.

Итак, проанализировав  приведенные данные можно сделать  вывод о том, что в налоговых доходах федерального бюджета сохраняется весьма высокая доля поступлений от косвенных налогов. То есть, мы наблюдаем постепенную тенденцию к росту.

Такая ситуация во многом связана с тем, что косвенные  налоги традиционно стабильны и  характеризуются достаточно высоким уровнем собираемости.

Кроме того, можно  сделать вывод о том, что российская система налогообложения в целом  направлена на текущее увеличение налоговых  поступлений, что приводит к образованию  фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов.

2.3 Роль косвенных  налогов в доходной части бюджета  2012-2014 гг

Важным достоинством косвенных налогов, как отмечает А.Н. Гурьева, является то, что они  приносят государству доход, естественно  возрастающий без каких-либо изменений в размерах налогов, лишь вследствие увеличения количества населения и роста благосостояния. По этой причине косвенные налоги очень удобны в фискальном отношении.

Косвенное налогообложение  представляет собой эффективный  инструмент для стимулирования развития внутреннего производства. Например, введение таможенных пошлин способствует развитию определенных отраслей промышленности, а освобождение от уплаты определенных видов косвенных налогов повышает конкурентоспособность продукции. Еще одним плюсом косвенных налогов является то, что, повышая цену товара или услуги, они способствуют накоплению денежных средств у населения.

Существенным  недостатком косвенного налогообложения  является нарушение принципа всеобщности. От уплаты этих налогов можно уклониться, снизив свое потребление. Например, акциз на табачные и винно-водочные изделия не платят те, кто не употребляет эти продукты.

Поскольку величина уплачиваемых косвенных налогов  прямо пропорциональна количеству потребленных товаров и услуг, семьи  с большим числом иждивенцев и, следовательно, с большим объемом потребления, платят больший налог.

Косвенные налоги обладают обратной прогрессивностью. Чем меньше доход, тем большая  его часть идет на удовлетворение насущных потребностей. Потому налог, взимаемый с предметов первой необходимости, отбирает у бедных больший процент дохода, чем у богатых.

А.Н. Гурьева  указывает на такой недостаток косвенного налогообложения, как невозможность  затронуть самую налогоспособную  часть доходов - сбережения.

Все недостатки и достоинства косвенных налогов можно просмотреть по последним данным Государственной Федеральной Статистики.

По оперативным  данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе 2012г. поступило  налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 657,8 млрд.рублей, что на 12,9% больше, чем в январе 2011 года.

Основную часть  налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета  в январе 2012г. обеспечили поступления  налога на добычу полезных ископаемых - 28,8%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 26,9%, налога на доходы физических лиц - 16,1%, налога на прибыль организаций - 10,9% (Рисунок 2.3.1.)

Рисунок 2.3.1.

В январе 2012г. в  консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов  по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 69,4 млрд.рублей, что на 45,3% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (94,7%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин).

В первой части НК РФ приняты поправки по ставкам акциз. Федеральный закон от 28.11.11 № 338-ФЗ повысил ставки акцизов на алкогольную и табачную продукцию на 2012-2014 годы. Кроме того, установлены особенности освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы РФ, а также скорректирован порядок освобождения от уплаты авансового платежа акциза.

Итак, на начало 2012 года виден стабильный рост налоговых  поступлений в федеральный бюджет государства.

Таблица 2.3.1. Поступление  акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

	Январь	Январь
	2012г.	2011г.
	Консолид. бюджет	в том числе	Консолид. бюджет	в том числе
	млрд. руб	в % к итогу	феде-ральный  бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ	млрд. руб	в % к итогу	федеральный бюджет	консолидированные бюджеты субъектов РФ
Всего	669,4	1100	336,1	33,4	447,8	1100	221,3	26,5
из них на:	3	33,1	23	-	17,1	35,7	17,1	-
табачную продукцию
автомобильный бензин	15,4	22,1	3,5	11,8	9,8	20,5	2,6	7,2
легковые автомобили	0,9	1,3	0,9	-	0,5	1,1	0,5	-
и мотоциклы
дизельное топливо	7,7	11,1	1,8	5,9	3,1	6,4	0,8	2,2
моторное масло  для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.	0,2	0,3	0	0,1	0,1	0,2	0	0,1
Акцизы на вина натуральные, в том числе шампанские, игристые, газированные, шипучие, натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового, производимые на территории РФ	1,1	1,6	-	1,1	0,7	1,4	-	0,7
пиво	8,9	12,8	-	8,9	6,5	13,5	-	6,5
алкогольную продукцию (за исключением пива и вин)	11	15,9	6,5	4,5	9,5	19,9	-	9,5

После сложных  дискуссий правительство определилось с основными параметрами федерального бюджета на 2012--2014 гг. Проект главного финансового плана страны предполагает снижение доходов с 20,7% ВВП в 2011 г. до 19,5% валового продукта в 2014-м.

Такая динамика обусловлена уменьшением нефтегазовых поступлений госказны за этот же период с 10,2 до 8,5% ВВП. Закрыть бюджетные прорехи кабинет министров надеется за счет увеличения поступлений от НДС, акцизов и НДПИ.

Сокращение  прогнозируемого поступления нефтегазовых доходов в процентах к ВВП  в 2012--2014 гг. обусловлено снижением  цены на нефть марки «Юралс» и налогооблагаемых объемов экспорта нефти и нефтепродуктов.

Закрыть дыры в  бюджете Минфин надеется за счет увеличения не нефтегазовых доходов, в основном поступлений по налогу на добавленную  стоимость и акцизам. Так что  о снижении НДС, на которое надеялся бизнес в обрабатывающих отраслях, похоже, придется забыть.

В прогноз доходов  финансовое ведомство заложило предлагаемые к принятию изменения в налоговое  и бюджетное законодательство, а  также в нормативные правовые акты правительства, касающиеся внешнеэкономической деятельности. Речь идет об индексации специфических ставок акцизов на табачную продукцию (с 1 июля 2012 г. в размере 390 руб. за тысячу штук, с 1 января 2013 г. -- 550 руб., с 1 января 2014 г. -- 800 руб.). Вместе с тем планируется индексация специфических ставок акцизов на алкогольную продукцию, ввозимую на территорию Российской Федерации.

Также предполагается установление ставок вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти, в размере 66% ставок пошлины на нефть, отмена льгот по вывозной таможенной пошлине для Талаканского нефтегазоконденсатного месторождения Восточной Сибири. «На круг» изменения налогового законодательства увеличат доходы федерального бюджета в 2012 г. на 198,1 млрд. руб., или 0,3% ВВП, в 2013 г. на 263,6 млрд. руб., или 0,4% ВВП, в 2014 г. на 419,5 млрд. руб., или 0,6% ВВП.

Основная часть  прогнозируемых доходов (около 90%) будет  обеспечена поступлениями по таможенным пошлинам (34--37%), налогу на добавленную  стоимость (31--34%), налогу на добычу полезных ископаемых (17%) и налогу на прибыль организаций (3%).

В расходной  части федерального бюджета в 2012--2014 гг. значительно увеличится объем  ассигнований на обеспечение обороны, безопасности и правоохранительной деятельности. Рост расходов на эти цели обусловлен проведением с 2012 г. реформы денежного довольствия военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, а также переводом с 1 января 2012 г. финансового обеспечения полиции на федеральный уровень.

Расходы в области  социальной политики тоже планируются со значительным ростом, в основном за счет мер по обеспечению сбалансированности бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации. Так, в связи с поставленной задачей на 4% снизить ставку страховых взносов предусматриваются бюджетные ассигнования федерального бюджета в 2012 г. на сумму 270,5 млрд. руб. и в 2013 г. -- 317,4 млрд. руб.