Признаки налога

Налог должен быть уплачен  за счет средств, принадлежащих налогоплательщику  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Моментом исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов является тот момент, когда изъятие части  его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. В п. п. 3, 4 ст. 45 НК РФ закреплены нормы, устанавливающие критерии, когда обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной [6,56].

Налог не признается уплаченным в следующих случаях:

1) отзыв налогоплательщиком  или возврат банком налогоплательщику  неисполненного поручения на  перечисление суммы налога в  бюджет;

2) неправильное указание  налогоплательщиком в платежном  поручении суммы налога, номера  счета Федерального казначейства  и наименования банка получателя;

3) если на день предъявления  налогоплательщиком в банк (иной  уполномоченный орган) платежного  поручения на перечисление сумм  налога у налогоплательщика имеются  иные неисполненные требования, которые подлежат исполнению  в первую очередь, а на его  счете нет достаточного остатка  для удовлетворения всех требований.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный  в требовании об уплате налога, налоговым  органом производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном  ст. ст. 46, 47 (для организации или  индивидуального предпринимателя) и ст. 48 НК РФ (для физического  лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) [6,58].

Принудительное взыскание  осуществляется поэтапно.

1 этап. Направление налоговым  органом или таможенным органом  налогоплательщику требования об  уплате налога в соответствии  со ст. 69 НК РФ. Требование об  уплате налога является предупредительной  мерой, цель которой — напомнить  налогоплательщику об имеющейся  у него недоимке и предупредить  о неблагоприятных последствиях  неуплаты налога. Требование направляется  налогоплательщику не позднее  трех месяцев после наступления  срока уплаты налога и должно  содержать сведения о сумме  задолженности по налогу, размере  начисленных пеней, сроке уплаты  налога, сроке исполнения требования, мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения налоговой обязанности, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также данные об основаниях взимания налога и ссылки на конкретные нормы закона.

В случае, если обязанность  плательщика по уплате налогов изменилась после направления требования, налоговый  орган обязан направить плательщику  уточненное требование (ст. 71 НК РФ). При  этом ранее направленное требование отзывается.

2 этап. Взыскание налога  за счет денежных средств, находящихся  на счетах налогоплательщика  в банке. Решение о взыскании  принимается только в отношении  налогоплательщиков-организаций и  индивидуальных предпринимателей  не позднее двух месяцев после  истечения срока исполнения требования  об уплате налога. По истечении  двухмесячного срока налоговый  орган может обратиться в суд  с иском о взыскании с налогоплательщика  (налогового агента) причитающейся  к уплате суммы налога (ст. 46 НК  РФ).

3 этап. Взыскание налога  за счет иного имущества налогоплательщика.  Эта мера применяется при недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах организации или  отсутствии информации о ее  счетах.

Обращение взыскания на имущество  производится в пределах сумм, указанных  в требовании об уплате налога, но с  учетом тех сумм, которые уже списаны  в бесспорном порядке со счетов налогоплательщика. При этом одновременное обращение  взыскания и на денежные средства, и на имущество налогоплательщика недопустимо [6,59].

Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными  предпринимателями, всегда осуществляется только в судебном порядке. Исковое  заявление подается в суд в  течение 6 месяцев после истечения  срока исполнения требования об уплате налога. Рассмотрение дел производится в соответствии с гражданским  процессуальным законодательством. Взыскание  налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно, в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Зачет или возврат излишне  уплаченного налога, сбора, пеней, штрафа производится в соответствии с нормами, установленными ст. 78 НК РФ.

Если налогоплательщик по ошибке, в результате незнания налогового законодательства либо по иным причинам заплатил в бюджет больше, чем требовалось, излишне уплаченные суммы могут  быть:

- зачтены в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам;

- направлены на погашение недоимки по иным налогам

- направлены на погашение задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения;

- возвращены налогоплательщику [6,60].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

       1. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. Краткий учебный курс. – М.: Норма-М, 2009.

        2. Каширина М.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МГЭИ, 2008.

        3. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М. Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2009.

       4. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. Н23  д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. — 2-е изд., перераб. — М.: Норма, 2008.

       5. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. / Ногина О. А. - СПб: Питер, 2009.

        6. Елизарова Н.В. Налоговое право : Учебный курс. -М. 2010

       7. "Налоговый  Кодекс российской Федерации"  Часть 1 ,от 31.07.1998 № 146 ФЗ .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Кубанский государственный  технологический университет

(КубГТУ)

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

 

 

дисциплина: «Налоги и налогообложение»

Вариант - 5,25

 

 

 

выполнил: студент 3 курса, ДДО,       Новопашин В.М.

очно-заочной формы обучения,

группа 10-ДФ-1,

зачетная книжка 10-ДФ-24

 

 

проверила:           Сташ З.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Краснодар, 2013

Министерство образования  и науки РФ

ФГБОУ ВПО

Кубанский Государственный  Технологический Университет

(КубГТУ)

 

 

 

 

Контрольная работа

Предмет: налоги и налогообложение

 

Вариант

25,5

 

 

 

 

 

 

Новопашин Виктор Михайлович

Факультет: ДДО МИППСС

Специальность: 080105 Финансы  и кредит

Группа: 10-Дф1

Преподаватель: З. Н. Сташ

 

 

 

 

Краснодар

2013