Принципы налогового контроля

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2013 в 19:36, доклад

Краткое описание

Принципы налогового контроля - это «закрепленные в налоговом законодательстве руководящие начала и идеи, выражающие сущность налогового контроля и определяющие организацию и эффективное осуществление налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения».

Прикрепленные файлы: 1 файл

доклад.docx

— 14.72 Кб (Скачать документ)

Принципы налогового контроля

Принципы налогового контроля - это «закрепленные в налоговом  законодательстве руководящие начала и идеи, выражающие сущность налогового контроля и определяющие организацию  и эффективное осуществление  налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими  контрольных мероприятий в сфере  налогообложения».

1. Принцип законности, который  «означает, во-первых, необходимость  строгого соблюдения требований  предписаний законодательных актов  и основанных на них предписаний  иных правовых актов всеми  участниками отношений, возникающих  в процессе финансовой деятельности»,  а, во-вторых, «устанавливается запрет  произвола, «самовольное» принятие  решений, без учета критериев  и общепринятых представлений  о справедливости».

В рамках налогового контроля принцип законности проявляется, в  том, что, согласно ст. 1 НК РФ, полномочия налоговых и таможенных органов, а также формы и методы налогового контроля, его регулирование устанавливаются  исключительно НК РФ. Кроме того, согласно ст. 32 НК РФ на налоговые органы возлагается обязанность осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и принятых в соответствии с ним нормативных актов.

2. Принцип юридического  равенства. Данный принцип закрепляется  в Конституции РФ в ст. 19 и  заключается в том, что все  равны перед законом и судом,  и недопустимо какое-либо ограничение  в правах по признакам социальной, расовой, национальной, языковой  или религиозной принадлежности.«Данный  принцип закрепляется и в Налоговом  Кодексе РФ в ст. 3, которая также  не допускает какую-либо дискриминацию  в налоговой сфере по социальным, расовым, национальными иным критериям  и говорит о формально-юридическом  равенстве налогоплательщиков перед  законом и судом, о равенстве  их правовых статусов». Принцип  означает запрет на установление  дифференцированных ставок налогов  и сборов, налоговых льгот в  зависимости от формы собственности,  гражданства физических лиц или  места происхождения капитала (за  исключением таможенных пошлин), а также в зависимости от  того, кто является налогоплательщиком  или покупателем товаров, работ  или услуг (ст. 353 НК РФ).

В рамках налогового контроля необходимо сказать, что по принципу юридического равенства также ни одна организация не может быть освобождена  налоговыми органами от проведения в  отношении нее мероприятий налогового контроля и предполагает единство форм, методов проведения налогового контроля, применяемых на всей территории России.

3. Принцип соблюдения прав  человека и гражданина. Конституция  РФ провозгласила, что человек,  его права и свободы являются  высшей ценностью и должны  соблюдаться всеми государственными  органами и организациями (ст. 2). Данный принцип проявляется  через «призму» права на судебную  защиту, так как «право на правосудие  есть основная гарантия, предоставляемая  гражданину для реализации свобод  и всего того, что связано с  этой реализацией (а именно: защиты  личности, имущественных прав, законных  интересов и др.)».Данный принцип  универсален, является основным  для всех отраслей российской  права, поэтому, применительно  к налоговому контролю также  необходимо говорить о приоритете  прав и свобод человека в  деятельности налоговых органов,  организаций. Также в рамках  принципа соблюдения прав человека  и гражданин можно говорить  о таком принципе налогового  контроля, как принцип защиты  прав налогоплательщика, который  гарантируется на любом этапе  проведении мероприятий налогового контроля. Контролируемые субъекты могут обжаловать действия и акты налоговых органов на любой стадии осуществления контрольной деятельности.

4. Принцип гласности означает  открытую и доступную для всех  организаций и граждан деятельность  государственных органов, а также  возможность получения информации. В сфере налогового контроля  принцип гласности реализуется,  в частности, при официальном  опубликовании сведений о действующих  на территории России налогах  и сборах (ст. 16 НК РФ) и при исполнении  налоговыми органами своих обязанностей  по информированию налогоплательщиков  о действиях налоговых органов,  по даче разъяснений о порядке  исчисления и уплаты налогов  и сборов (ст. 32 НК РФ).

5. Принцип соблюдения налоговой  тайны - данный принцип соответствует  требованиям соблюдения специального  режима доступа к сведениям  о налогоплательщике, полученным  должностными лицами уполномоченных  контрольных органов. Налоговую  тайну составляют любые полученные  налоговым органом сведения о  налогоплательщике, за исключением  сведений, определенных в ст. 102 НК  РФ. Налоговая тайна не подлежит  разглашению должностными лицами  уполномоченных органов, привлекаемыми  специалистами, экспертами, переводчиками  за исключением случаев, предусмотренных  законом.

6. Принцип ответственности.  Заключается в том, что «к  лицу, совершившему правонарушение, применяются меры налоговой, административной  и иной ответственности, наступающей  за нарушение правил поведения  в сфере налоговых отношений». Естественно, что данный принцип  является основополагающим для  института ответственности за  совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений  и меры ответственности за  их совершение установлены в  гл. 16 НК РФ.

7. Принцип презумпции невиновности  налогоплательщика. Во-первых, каждый  налогоплательщик считается невиновным  в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет  доказана в предусмотренном федеральным  законом порядке и установлена  вступившим в законную силу  решением суда. Во-вторых, обязанность  по доказыванию обстоятельств,  свидетельствующих о факте налогового  правонарушения и виновности  налогоплательщика, возлагается  на налоговые органы. В-третьих,  все неустранимые сомнения в  виновности налогоплательщика толкуются  в его пользу.

8. Принцип независимости.  В настоящее время налоговые  органы РФ представляют собой  организованную государством единую  централизованную систему контрольных  органов, объединенную в самостоятельное  федеральное министерство, призванную  реализовывать интересы государства  в сфере налогообложения и  независимую от каких-либо организаций  или физических лиц. Органы  налогового контроля исполняют  возложенные на них задачи  во взаимодействии между собой  и с другими государственными  органами.

9. Принцип планомерности.  Под принципом планомерности  подразумевает, что любая контрольная  деятельность, для которой характерно  ее постадийное осуществление,  всегда должна быть тщательно  подготовлена, а конкретные действия  по проведению контроля должны  быть соотнесены с временными  рамками их осуществления. Данный  принцип призван обеспечивать  более эффективное выполнение  разработки на основе постепенного  наращивания функциональных возможностей  контроля, что позволит своевременно  корректировать разработку и  на каждом последующем этапе  оценивать целесообразность использования  решений, принятых на изначальном  этапе.

10. Принцип объективности  и достоверности. Данный принцип  обеспечивает обоснованность и  достоверность аналитических оценок  для целенаправленного контроля, а также снижения степени субъективности  при принятии решений налоговым  инспектором.

Итак, к основным принципам  осуществления налогового контроля относятся: принцип законности, юридического равенства, соблюдения прав человека и  гражданина, независимости, презумпции невиновности налогоплательщика, ответственности, соблюдения налоговой тайны, гласности, защиты прав налогоплательщика, планомерности, объективности и достоверности  и др.


Информация о работе Принципы налогового контроля