Принципы налогообложения

Закон содержит четкое обозначение сроков, когда это можно сделать:

Для вновь зарегистрированных ИП – в течение 30 дней с момента получения свидетельства о регистрации.

Для действующих предпринимателей – до 31 декабря года, предшествующему переходу на данный налоговый режим.

Важно помнить и о том, что если предприниматель перестает подпадать под критерии, предусмотренные для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, то он обязан уведомить об этом налоговые органы в  течение пятнадцати со дня возникновения обстоятельств, препятствующих нахождению на данном режиме.

Кроме того, до того как перейти на ЕСХН предприниматель должен учесть, что с этого года любой новый предприниматель имеет возможность остаться на данном режиме даже в том случае, если по итогам первого налогового периода у него отсутствовали доходы от реализации сельскохозяйственной продукции.  Но при этом им не должны быть нарушены ограничения, предусмотренные для таких предпринимателей Налоговым кодексом РФ, например, он не осуществлял реализацию подакцизной продукции.

Как и любой налоговый режим, единый сельхоз налог, также предусматривает сдачу определенной налоговой отчетности. Как и на ином упрощенном режиме налогообложения, в данном случае налоговым периодом признается один календарный год. Налоговая декларация по ЕСХН должна быть сдана до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом предприниматель обязан произвести выплату налога в данный период.

Отчетность по ЕСХН сдается на основе данных первичного бухгалтерского учета. Поэтому предприниматель должен обеспечить его ведение, а также соответствие документов всем требованиям законодательства. В частности им должны быть разработана учетная политика при ЕСХН. Она разрабатывается на основе действующих нормативно-правовых актов регулирующих бухгалтерских учет и порядок оформления первичных документов. В частности, предусмотрено ведение книги доходов и расходов при ЕСХН, в которой фиксируются все поступления и расходы денежных средств предпринимателя, в процессе осуществления им своей деятельности.  То есть предприниматель должен использовать кассовый метод учета.

Вопрос, как рассчитать ЕСХН – решен в действующем законодательстве. Как и при использовании упрощенной системы налогообложения, здесь все предельно просто. Объект налогообложения ЕСХН– доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, в качестве доходов признается вся сумма денежных средств, полученных предпринимателем при осуществлении предпринимательской деятельности, в том числе и не связанной с реализации сельхозпродукции.

Расходы при ЕСХН образуют только те затраты денежных средств, которые признаются расходами на упрощенной системе налогообложения. Причем в некоторых случаях предприниматель обязан подтвердить целесообразность совершения тех или иных трат, в том числе и признаваемых налоговым законодательством расходами. Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6 процентов от налоговой базы. Данная ставка носит общий характер и одинакова во всех регионах страны.

Непосредственно расчет ЕСХН предельно прост, так как налоговая база формируется предельно просто, что позволяет предпринимателям самостоятельно осуществлять исчисление суммы налога.

Однако, существуют определенные плюсы и минусы ЕСХН, которые необходимо учитывать при рассмотрении возможности перехода на данный режим налогообложения. Поэтому всегда стоит производить предварительную оценку, применительно к специфике своего бизнеса.

К несомненным достоинствам можно отнести такие особенности ЕСХН:

- минимальное количество отчетности;

- добровольность использования данного режима, а также возможность перехода с ЕСХН на УСН;

- возможность снижения налоговой нагрузки;

- оптимальные сроки уплаты ЕСХН, особенно для видов деятельности с ярок выраженной сезонностью.

Однако, не лишен единый сельскохозяйственный налог и некоторых недостатков:

- ограничение расходных  статей;

- в случае, если не представлено заявление на ЕСХН, то предприниматель теряет право на использование данного режима.

- необходимость соблюдения ряда условий по ведению деятельности.

Налогоплательщики ЕСХН должны также учитывать ряд нюансов, которые предусматривает законодательство  в отношении всех субъектов предпринимательской деятельности. Например, при использовании наемных сотрудников, предприниматель обязан производить выплату подоходного налога с выплачиваемой им заработной платы. Транспортный налог при ЕСХН уплачивается в общем порядке, как и на любом ином налоговом режиме. Индивидуальные предприниматели производят уплату данного налога в том же порядке, что предусмотрен для физических лиц.

Сохраняется обязанность платить НДС при ЕСХН в случае совершения внешнеэкономических операций. В данном случае порядок его уплаты регламентируется совместно налоговым и таможенным законодательством.

При совершении налоговых платежей необходимо обратить внимание на КБК для ЕСХН, который отличается от других налоговых платежей. На практике, нередко предприниматели, особенно недавно перешедшие на данный режим, для платежей используют КБК для единого налога по УСН. В результате чего денежные средства не поступают по назначению, и у предпринимателя единый сельскохозяйственный налог признается не уплаченным. В результате на предпринимателя накладывается штраф за несвоевременную уплату налога.

Введение в Налоговый кодекс РФ ЕСХН явилось для многих предпринимателей, работающих в отрасли производства сельхозпродукции, весьма серьезным подспорьем. В частности, данный налоговый режим позволил многим субъектам малого бизнеса позволил значительно оптимизировать свои расходы, в том числе и за счет снижения налоговой нагрузки. Налоговый период при ЕСХН дает возможность предпринимателям, чей бизнес имеет сезонный характер, подготовить к сроку уплаты налога необходимую денежную сумму. Что позволяет не только избежать санкций со стороны налоговых органов, но и произвести более эффективное распределение полученных доходов.

Отметим, что аналоги данного режима есть и в других странах. Например, в Украине предусмотрен фиксированный сельскохозяйственный налог, условия применения которого, схожи с российскими. Действуют подобные специальные режимы и в других европейских странах.

Поэтому перспективность данного режима очевидна, сами предприниматели указывают на это, выбирая из года в год единый сельскохозяйственный налог. В ближайшее время не исключено, что его плательщиков станет больше. Во-первых, правительство все активней поддерживает малый бизнес в сельском хозяйстве. Во-вторых, ЕСХН в 2013 году получил ряд изменений, которые делают данный режим еще более удобным для использования. В-третьих, динамика развития сельхоз отрасли такова, что прибыльность в ней не стабильна, что вызвано как спецификой производства, так и экономической ситуацией. Поэтому единый сельскохозяйственный налог в 2013году по-прежнему будет востребован в предпринимательской среде.

Использование данного специального  налогового режима требует ежегодного уведомления об этом налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.

2 Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№ 117-ФЗ.

3 Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2008.

4 Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2008.

5 Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2007.

6 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика, 2006.

7 Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. – М.: Эксмо, 2006.

8 Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6Эксмо, 2006.

9 Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.