Принципи функціонування податкової системи України та їх реалізація

Принципи  функціонування податкової системи  України та їх реалізація

Фінансова наука накопичила чимало досліджень, в яких обґрунтовувалася теорія і практика принципів оптимального оподаткування що існують і сьогодні .

 ПРИНЦИПИ ОПОДАТКУВАННЯ

I. Група :

 

II. Група :

 

• збільшення податків відповідно до зростання платоспроможності платників;
• точне визначення розміру та термінів сплати;
• зручність часу сплати для платників;
• “дешева”процедура сплати;
• принципи прогресивності та пропорційності ;
• корисності й рівності між вилученою вартістю та її еквівалентом.

 

Повинна включати більш специфічні

принципи  або спеціальні вимоги до функціонування сучасної системи

оподаткування, які ґрунтуються на концептуальній основі загальних

принципів та виводяться з аналізу фактичного стану справ

реального сектору і характерних особливостей розвитку

національної  економіки .    

Зокрема, принципи оптимального оподаткування  пропонується класифікувати за такими чотирма групами:

 

Фіскально-бюджетні - принципи достатності, здатність податків до збільшення;

 

        Політико-економічні  - націлювання на економічне зростання, нейтральність по відношенню до конкуренції;

 

Соціально-етичні принципи - всеосяжність податків, справедливість оподаткування, принцип відносності;

 

Принципи, що відображають правові  та технічні аспекти стягування податків .

Таким чином, вищевикладені принципи оподаткування є теоретичною  базою, певним підґрунтям для створення  оптимальної системи оподаткування.

3 розвитком податкових  відносин в Україні зазнали  зміни і принципи оптимального оподаткування, які визначено та викладено в "Основних положеннях податкової політики України", затверджених Постановою Верховної Ради України від 04.12.96 р.

Однак у зв'язку з переходом економіки на вищий

рівень господарського життя, зміною структури економічних пріоритетів та стану економіки в цілому, необхідністю зростання виробництва товарів і послуг, виникла потреба в коригуванні параметрів оподаткування з метою відповідності їх поточним завданням економічного розвитку.

У новій редакції Закону України "Про систему оподаткування" де поряд із основоположними принципами(обов'язковістю, соціальною справедливістю, стабільністю, економічною обґрунтованістю, рівністю усіх платників податку і недопущенням податкової дискримінації, доступністю  норм податкового законодавства) затверджені  й такі, які можна назвати специфічними принципами, що випливають із об'єктивного  стану справ та аналізу недоліків  функціонування національної Податкової системи.

• установлення строків сплати податків та інших обов'язкових платежів (виходять із необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат)

 

• забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів (повинні визначати об'єкт, джерело, податковий період, ставки, строки і порядок сплати, підстави для надання податкових пільг) 

 

• економічна обґрунтованість встановлення обов'язкових платежів на основі показників розвитку національної економіки і фінансових можливостей;

У цілому сукупність продекламованих

принципів відображає основні інтереси як

держави, так і  її громадян, підприємств усіх

форм власності  та суб'єктів підприємницької

діяльності. Однак  зазначені принципи

реалізувати в повній мірі не вдається. Особливо

часто порушуються  принципи стабільності,

доступності, економічної  обґрунтованості.

Порушується також  і принцип доступності норм податкового  законодавства для платників  податків і зборів. Даний принцип  наголошує на забезпеченні максимально  чіткого та несуперечливого формування та формулювання норм податкового права, що виключає їхнє неоднозначне трактування.

Однак більшість  норм податкового законодавства  є недостатньо узгодженими, суперечливими  та містять більше теоретичних понять ніж практичних рекомендацій, тому багато платників податків вимушені постійно звертатися до консультаційних  служб за обґрунтованими поясненнями  деяких його положень (зокрема тих,наприклад, які стосуються оподаткування доходів  суб'єктів підприємницької діяльності, прибутку підприємств (визначення складу валових доходів, валових витрат, які відносяться на собівартість продукції, визначення розміру прибутку в умовах передоплати тощо).    

У практиці оподаткування  часто порушується принцип економічної  обґрунтованості вилучення податків, оскільки розмір окремих податків визначається не можливостями платника податку, а  потребами державного бюджету. Основною причиною такої ситуації є відсутність  продуманої економічної політики держави, ринкових правил гри та механізмів їх реалізації. У цій ситуації держава  зобов'язана змінити відносини  в суспільстві, застосувавши більш  обґрунтовані правові й економічні правила гри для кожного суб'єкта щодо оподаткування з метою створення  дієвого, більш оптимального механізму  оподаткування в Україні.

Отже, дотримання вищеназваних принципів - необхідна умова ефективного  господарювання, сталого соціально-економічного розвитку, а їх спотворення, порушення  робить деформованим процес оподаткування, позбавляє можливості успішно вирішувати фінансові проблеми, призводить до занепаду держави. Тому доцільним на сьогоднішній день є реформування податкової системи України і створення  на цій основі більш оптимальної  системи оподаткування.

Контрольні запитання

Принципи оподаткування  поділяються: 

 

А) 3 групи

 

Б) 2 групи

 

В) 4 групи

Які принципи відносяться  до 1 групи :

 

В) принципи прогресивності та пропорційності

 

А) принципи функціонування сучасної системи оподаткування

 

Б)принципи які ґрунтуються  на концептуальній основі загальних

принципів та виводяться з  аналізу фактичного стану справ

реального сектору і характерних  особливостей розвитку

національної економіки

До принципів  оптимального  оподаткування відносяться:

 

 

В) точне визначення розміру та термінів сплати

 

А) принципи, що відображають правові та технічні аспекти стягування податків

 

Б) зручність часу сплати для платників

До специфічних  принципів належать: 

 

Г) усі відповіді вірні

 

А) установлення строків  сплати податків та інших обов'язкових  платежів

 

Б) забезпечення єдиного  підходу до розробки податкових законів

 

В) економічна обґрунтованість встановлення обов'язкових платежів на основі показників розвитку національної економіки і фінансових можливостей

Принцип доступності  наголошує на:

 

В) введенні пільг по оподаткуванню прибутку (доходу),спрямованого на розвиток виробництва

 

А) забезпеченні максимально чіткого та несуперечливого формування та формулювання норм податкового права, що виключає їхнє неоднозначне трактування

 

Б) забезпеченні своєчасного  надходження коштів до бюджету для  фінансування витрат

Який принцип  часто порушується у практиці оподаткування :

 

В)принцип економічної обґрунтованості встановлення обов'язкових платежів на основі показників розвитку національної економіки і фінансових можливостей

 

А) принцип економічної  обґрунтованості вилучення податків

 

Б) принцип доступності

Дотримання принципів  це – 

 

В) всі відповіді вірні

 

А) необхідна умова ефективного  господарювання, сталого соціально-економічного розвитку

 

Б) позбавляє можливості успішно вирішувати фінансові проблеми, призводить до занепаду держави