Продажа имущества. Если в течение
года гражданин продавал жилой дом, квартиру,
дачу, садовый дом, земельный участок или
иное имущество, то на все вырученные деньги
ему предоставляется налоговый вычет,
т.е. налог с этих доходов уплачивать не
нужно.
Однако если подобное имущество
находилось в собственности гражданина
менее трех лет, то вычет не может превышать
в целом 1 000 000 руб. [2]
Пример 6. Налогоплательщик
продал квартиру в марте 2013 г. за 1 500 000
руб. Приобрел он квартиру в сентябре 2011
г. за 1 200 000 руб. Поскольку налогоплательщик
владел квартирой менее трех лет, то ему
предоставляется вычет, равный 1 000 000 руб.
Доходы в размере 500 000 руб. включаются
в налоговую базу, облагаемую по ставке
13%.
Таким образом, налог при продаже
квартиры составил 65 000 руб. (500 000 руб. х
13%).
При продаже любого другого
имущества, которым гражданин владел менее
трех лет, размер вычета не может быть
больше 250 000 руб.
Пример 7. Налогоплательщик
продал автомобиль в мае 2013 г. за 300 000 руб.
Приобрел он его в сентябре 2003 г. за 600 000
руб.
Поскольку автомобиль находился
у него в собственности более трех лет,
то вычет предоставляется на всю сумму
полученного дохода, т.е. на 300 000 руб.
Вместо того чтобы не платить
налог с выручки от продажи имущества,
гражданин может уменьшить свой доход
на расходы, которые были связаны с его
получением.
Пример 8. Налогоплательщик
продал квартиру в мае 2013 г. за 1 500 000 руб.
Приобрел он эту квартиру в сентябре 2011
г. за 1 200 000 руб. Поскольку квартира находилась
в собственности налогоплательщика менее
трех лет, то ему нужно платить НДФЛ.
Его доход составил 300 000 руб.
(1 500 000 руб. - 1 200 000 руб.), а сумма налога
- 39 000 руб. ((1 500 000 руб. - 1 200 000 руб.) х 13%).
Если же налогоплательщик не
может подтвердить свои затраты на покупку
имущества, он может воспользоваться только
вычетом в размере 1 000 000 руб.
Пример 9. Налогоплательщик
продал квартиру в декабре 2013 г. за 1 500
000 руб. Квартиру он приобрел 2011 г. Квартира
находилась в собственности налогоплательщика
менее трех лет. Кроме того, у него нет
документов, подтверждающих расходы на
ее приобретение.
В этом случае гражданин имеет
право на имущественный налоговый вычет,
равный только 1 000 000 руб.
Индивидуальные предприниматели
не могут воспользоваться вычетом, если
они продают имущество в рамках своей
деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Приобретение или строительство
жилья. Если налогоплательщик строит или
покупает жилье, то свой налогооблагаемый
доход может уменьшить на истраченные
суммы, но не более чем на 2 000 000 руб. Если
жилье приобретено за счет кредита, то
доход можно уменьшить на сумму процентов
по этому кредиту.
В случае если налогоплательщик
воспользовался правом на получение имущественного
налогового вычета в размере менее его
предельной суммы, остаток имущественного
налогового вычета до полного его использования
может быть учтен при получении имущественного
налогового вычета в дальнейшем на новое
строительство, либо приобретение на территории
РФ жилого дома, квартиры, комнаты или
доли (долей) в них, приобретение земельных
участков или доли (долей) в них, предоставленных
для индивидуального жилищного строительства,
и земельных участков или доли (долей)
в них, на которых расположены приобретаемые
жилые дома или доля (доли) в них. [1]
В фактические расходы на новое
строительство либо приобретение жилого
дома или доли (долей) в нем включаются:
расходы на разработке проектно-сметной
документации;
расходы на приобретение строительно-отделочных
материалов;
расходы на приобретение жилого
дома, в том числе неоконченного строительства;
расходы, связанные с работами
или услугами по строительству (достройке
дома, неоконченного строительством) и
отделке;
расходы по подключению электро-,
водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение
квартиры или доли (долей) в ней включаются:
- расходы на приобретение квартиры
или прав на квартиру в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных
материалов;
расходы на работы, связанные
с отделкой квартиры. Чтобы получить этот
вычет, гражданин должен подать в налоговую
инспекцию декларацию и приложить к ней:
документы, подтверждающие
право собственности на приобретенный
(построенный дом или квартиру);
платежные документы (квитанции
к приходным ордерам, банковские выписки
о перечислении средств со счета покупателя
на счет продавца, товарные и кассовые
чеки, акты закупки материалов у физических
лиц и т.д.).
Вычет при покупке и строительстве
жилья может переходить на следующие годы,
пока не будет полностью использован (подп.
2 п. 1 ст. 220 НК РФ). [2]
Имущественный налоговый вычет,
предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется
в сумме фактически произведенных налогоплательщиком
расходов по уплате процентов в соответствии
с договором займа (кредита), но не более
3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих
право на получение имущественного налогового
вычета, указанных в пункте 3 статьи 220 НК РФ, договора займа
(кредита), а также документов, подтверждающих
факт уплаты денежных средств налогоплательщиком
в погашение процентов. [1]
Пример 10. П. И. Малкин купил
в 2013 г. квартиру за 3 500 000 руб. и зарегистрировал
на нее право собственности. В 2013 г. его
заработок составил 300 000 руб. Организация
с этого дохода удержала налог в размере
39 000 руб. (300 000 руб. х 13%). По окончании 2013
г. Малкин представил в налоговый орган:
декларацию о доходах; заявление с просьбой
об имущественном вычете в связи с покупкой
квартиры; документы, подтверждающие право
собственности на это жилье; платежные
документы, подтверждающие факт оплаты
квартиры. Налоговый орган пересчитал
налогооблагаемый доход Малкина за 2013
г.
Размер имущественного вычета
составил 2 000 000 руб. Получается, что налогооблагаемый
доход в 2013 г. равен нулю. Остаток неиспользованного
вычета — 1 700 000 руб. (2 000 0000 руб. -- 300 000 руб.)
— перешел на следующий год. А налог, удержанный
с Малкина в 2013 г. — 39 000 руб., ему возвратят.
Предположим, что в 2014-2018 гг.
Малкин будет зарабатывать столько же,
сколько в 2013 г. — по 300 000 руб. Тогда в 2014
и 2018 гг. суммы жилищного налогового вычета
будут составлять 300 000 руб. ежегодно. Фактически
вычет будет использован в течение семи
лет.
Разрешен повторный имущественный
вычет. Такие поправки в Налоговый кодекс
РФ начинают действовать в наступившем
году. В 2014 году размер имущественного
вычета по НДФЛ при покупке жилья останется
прежним – 2 млн рублей, то есть из бюджета
могут вернуть налог в сумме максимум
260 тысяч рублей (2 млн × 13%). Но это при условии,
что квартира стоит 2 млн или больше. Если
она дешевле, то 13 процентов надо рассчитывать
именно от фактической стоимости. Допустим,
она составляет 1500 тысяч рублей. Тогда
сумма НДФЛ к возврату составит 195 тысяч
(1500 тыс. × 13%). Получается, что у покупателя
жилья остается неиспользованной часть
имущественного вычета – 500 тысяч рублей
(2 млн – 1500 тыс.). Ранее эта сумма «сгорала».
С этого года остаток можно будет дозаявлять
при покупке еще одной квартиры. До тех
пор, пока лимит в 2 млн рублей не будет
полностью исчерпан.
Новые правила будут применяться
только к ситуациям, когда все квартиры
оформлены в собственность в 2014 году или
позже. А вот если в период с 2001 по 2013 год
включительно гражданин уже получал имущественный
вычет, то остаток заявить не получится,
даже если купить квартиру в 2014-м. [12]
Имущественный налоговый вычет
(на покупку или строительство жилья) может
быть до окончания налогового периода
предоставлен физическому лицу при его
обращению к работодателю при условии
подтверждения права налогоплательщика
на имущественный налоговый вычет налоговым
органом по форме, утвержденной федеральным
органом исполнительной власти, уполномоченным
по контролю и надзору в области налогов
и сборов. [2]
Профессиональные налоговые
вычеты. Право на профессиональные налоговые
вычеты имеют следующие лица.
1. Индивидуальные предприниматели
— в сумме фактически произведенных
ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных
с извлечением дохода. В вычет включаются
не все расходы, а только те, которые уменьшают
налогооблагаемую прибыль. [8]
Пример 11. Индивидуальный предприниматель
уплачивает со своих доходов и с заработной
платы своих сотрудников единый социальный
налог. Может ли он на сумму этого налога
уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ?
Да, может. Ведь согласно подп. 1 п. 1 ст.
264 НК РФ налогоплательщик вправе исключить
из своей налогооблагаемой прибыли сумму
единого социального налога.
Следовательно, предприниматель
может включить единый социальный налог
в состав профессиональных налоговых
вычетов и уменьшить тем самым свой доход.
Если налогоплательщик не в
состоянии документально подтвердить
свои расходы, связанные с деятельностью
в качестве индивидуального предпринимателя,
профессиональный налоговый вычет производится
в размере 20% общей суммы доходов, полученной
индивидуальным предпринимателем от предпринимательской
деятельности. [10]
Пример 12. Индивидуальный предприниматель
И. П. Васечкин занимается торговлей. В
2013 г. его доход составил 8 000 000 руб. Документами
подтверждена только небольшая часть
его расходов — 500 000 руб.
В связи с этим Васечкин решил,
что ему лучше воспользоваться фиксированным
профессиональным налоговым вычетом в
размере 20%. Ведь в этом случае он сможет
уменьшить свой доход на 1 600 000 руб. (8 000
000 руб. х 20%).
Рассчитав свой доход, полученный
за год, и уменьшив его на профессиональные
и стандартные налоговые вычеты, индивидуальный
предприниматель получит сумму, с которой
ему нужно заплатить налог.
Пример 13. Индивидуальный предприниматель
занимался торговлей с 1 января по 31 декабря
2013 г. У него двое детей: 10 и 15 лет. Следовательно,
каждый месяц, пока доход не превысит 280
000 руб., он может использовать стандартный
вычет на своих детей — 2800 руб. (1400 руб.
+ 1400 руб.).
Сумма общего дохода от предпринимательской
деятельности за 2013 г. составила 600 000 руб.
— по 50 000 руб. ежемесячно. Значит, стандартными
налоговыми вычетами индивидуальный предприниматель
не может воспользоваться. Расходы за
год, связанные с предпринимательской
деятельностью и подтвержденные документами,
составили 130 000 руб. При расчете налоговой
базы предпринимателя за 2013 г. будут использоваться
такие данные:
600 000 руб. — общий доход
от предпринимательской деятельности;
130 000 руб. — профессиональный
налоговый вычет;
14 000 руб. (2800 руб. х 5 мес.) — вычеты
на детей.
Итого налоговая база равна
456 000 руб. (600 000 руб. -- 130 000 руб. - 10 000 руб.).
Налог, рассчитанный по ставке
13%, равен 59 280 руб.
2. Получающие доходы от
выполнения работ (оказания услуг)
по договорам гражданско-правового
характера — в сумме фактически
произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, связанных
с выполнением этих работ (оказанием
услуг)
Пример 14. Гражданин заключил
с организацией договор подряда в апреле
2013 г. По этому договору организация выплатила
ему вознаграждение в размере 40 000 руб.
Для того чтобы выполнить работы, предусмотренные
договором подряда, гражданин истратил
10 000 руб. Эти расходы подтверждены документами,
поэтому они включаются в профессиональный
налоговый вычет.
Таким образом, заплатить налог
гражданину нужно было с 30 000 руб. (40 000 руб.
- 10 000 руб.). Сумма налога - 3900 руб. (30 000 руб.
х 13%).
3. Получающие авторские
вознаграждения или вознаграждения
за создание, исполнение или иное
использование произведений науки,
литературы и искусства; вознаграждения
авторов открытий, изобретений и
промышленных образцов — в
сумме фактически произведенных
и документально подтвержденных
расходов.
При определении налоговой
базы расходы, подтвержденные документально,
не могут учитываться одновременно с расходами
в пределах установленного лимита.
Право на получение профессиональных
налоговых вычетов налогоплательщики
реализуют путем подачи письменного заявления
налоговому агенту. При отсутствии налогового
агента такие налогоплательщики реализуют
право на получение профессиональных
налоговых вычетов путем подачи письменного
заявления в налоговый орган одновременно
с подачей налоговой декларации по окончании
налогового периода (п. 3 ст. 221 НК РФ). [1]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, из данной работы следует,
что налоговый вычет - это денежная сумма,
уменьшающая доход работника при исчислении
налога.
Существуют четыре вида налоговых вычетов
по НДФЛ:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Предназначены налоговые вычеты для
законной минимизации облагаемых доходов
и уменьшении сумм уплачиваемых налогов.
Размеры стандартных налоговых вычетов:
3000 руб., 500 руб., 1400 руб. Стандартные налоговые
вычеты работнику предоставляет работодатель,
а индивидуальному предпринимателю —
налоговый орган.
Социальные налоговые вычеты делятся
на:
- благотворительность (в размере фактических затрат, но не более
25% заявленных доходов в год);
- обучение (в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год - на свое обучение и 50 000 руб. — на обучение
своих детей);
- лечение (в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год -на лечение свое и своих родственников);
- пенсионные взносы в пользу супруга (супруги),
родителей, детей (в размере фактических затрат, но не более 50 000 руб. в год);
- дополнительные страховые взносы на
накопительную часть трудовой пенсии
(в размере фактических затрат, но не более
50 000 руб. в год).