Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2010 в 06:53, контрольная работа
В данной контрольной работе будут рассмотрены основные положения упрощенной системы налогообложения, приведено сравнение УСН с общей системой налогообложения, будут определены достоинства и недостатки упрощенной системы налогообложения, а также будут рассмотрены издержки перехода от УСН к общему режиму налогообложения.
Введение…………………………………………………………………………..3
1 УСН. Основные положения…………………………………………………..4
1.1 Условия перехода на УСН……………………………………………………4
1.2 Лишение права на применение УСН……………...…………………………6
1.3 Уплачиваемые налоги………………………………...………………………7
2 Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..8
2.1 Сравнение УСН с общей системой налогообложения……………………...8
2.2Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..11
2.3 Издержки перехода от УСН к общему режиму налогообложения……… 15
Заключение…………………………………………………………..………….16
Литература ………………………………………………………………………17
Содержание:
Введение…………………………………………………………
1
УСН. Основные
положения…………………………………………………..
1.1 Условия перехода на УСН……………………………………………………4
1.2 Лишение права на применение УСН……………...…………………………6
1.3 Уплачиваемые
налоги………………………………...………………………
2.2Преимущества и недостатки УСН…………………………………………..11
2.3 Издержки перехода от УСН к общему режиму налогообложения……… 15
Заключение……………………………………………………
Литература
………………………………………………………………………17
Введение.
В
современных условиях рыночной конкуренции
организации стремятся
Упрощенная
система налогообложения (УСН) является
одним из специальных налоговых
режимов, действующих на сегодняшний
день в Российской Федерации. Данная
система налогообложения
Казалось бы, все просто, но это только на первый взгляд. В действительности данный режим налогообложения имеет свои недостатки, которые могут свести на нет все видимые преимущества, и вместо ожидаемого снижения затрат произойдет их повышение. Поэтому переходу на УСН должно предшествовать тщательное изучение деятельности организации, предполагаемых перспектив ее развития, структуры затрат, а также сравнительный анализ использования различных систем налогообложения.
В
данной контрольной работе будут рассмотрены
основные положения упрощенной системы
налогообложения, приведено сравнение
УСН с общей системой налогообложения,
будут определены достоинства и недостатки
упрощенной системы налогообложения,
а также будут рассмотрены издержки
перехода от УСН к общему режиму налогообложения.
1 УСН. Основные положения.
1.1 Условия перехода на УСН.
Условия
перехода организаций на упрощенную
систему налогообложения
- Размер полученных доходов: По итогам 9 месяцев года, предшествующего году использования УСН, доходы организации, исчисленные в соответствии со ст. 248 НК РФ для определения налоговой базы по налогу на прибыль, не должны превышать лимита 15 млн. руб., индексированного на ежегодно устанавливаемый Правительством РФ коэффициент-дефлятор. В 2009 году величина предельного размера доходов с учетом индексации составляет 23 070 тыс. руб. *
-
Наличие филиалов и
Наличие у организации обособленных подразделений, не соответствующих вышеперечисленным признакам, не является препятствием к ее переходу на УСН.
- Виды деятельности. Запрещено переходить на «УСН:
Также не позволяют применять УСН:
-
Участие в соглашении о
-
Переход на систему
-
Участие юридических лиц в
уставном капитале. Если доля
участия других организаций
-
Остаточная стоимость основных
средств и материальных
-
Бюджетные учреждения наряду
с иностранными организациями
не вправе применять УСН.*
1.2 Лишение права на применение УСН.
Пунктом
1 статьи 346.11 НК РФ предусмотрен добровольный
переход к упрощенной системе
или возврат к иным режимам
налогообложения. Однако в определенных
законодательством случаях
Утрачивает
право применения УСН организация с начала
того квартала, в котором произошли указанные
события. Возможность вернуться к данному
режиму возникает не ранее, чем через год
после утраты права его использования.*
1.3 Уплачиваемые налоги.
Организация, применяющая УСН, не платит следующие налоги:
Вместо всех вышеперечисленных налогов организация уплачивает один единственный налог, ставка которого зависит от выбранного объекта налогообложения. Объект налогообложения выбирается добровольно: это могут быть доходы, или доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года Налоговый Кодекс РФ позволяет менять объект налогообложения ежегодно. Организация обязана сообщить о своем решении, отправив в налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором она намерена изменить объект налогообложения, уведомление в произвольной форме.
Все остальные налоги УСН платят в обычном порядке. Уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Важно отметить, что от исполнения обязанностей налогового агента применение УСН компании не освобождает. В частности, уплачиваются НДС и налог на прибыль налогового агента, а также НДФЛ.
2 Преимущества и недостатки УСН.
Ознакомившись
с основными принципами применения
УСН (представленными главе 1), сравним
УСН с общей системой налогообложения.
Различия между данными режимами наглядно
представлены в следующей таблице:
Показатель | Упрощенная система налогообложения (УСН) | Общая система налогообложения |
Бухгалтерский учет | В полном объеме рекомендуется вести обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам, остальным – только в отношении основных средств и нематериальных активов. | Ведется в обязательном порядке организациями всех организационно-правовых форм. |
Бухгалтерская отчетность | П. 3 ст. 4 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает от ведения бухгалтерского учета. | Сдается в ИФНС ежеквартально. |
Налогообложение | Освобождение
от уплаты налогов:
Выполнение обязанностей
налогового агента (в т. ч. по НДС
и налогу на прибыль, НДФЛ). Вместо перечисленных налогов уплачивается один налог (в связи с применением УСН), иные налоги – в соответствии с законодательством. |
Уплачиваются все указанные налоги. |
Налоговая отчетность | Не представляются
в ИФНС:
Представляется
только при наличии в отчетном
периоде объекта
Декларация по
налогу, уплачиваемому в связи
с УСН, представляется в ИФНС один
раз в год по итогам налогового периода.
Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством. |
Ежеквартально
представляются в ИФНС:
Отчетность по иным налогам – в соответствии с законодательством. |
Объект налогообложения | На выбор
налогоплательщика:
|
Объект налогообложения по налогу на прибыль - полученная прибыль (доходы минус расходы). |
Порядок признания доходов и расходов | Кассовый метод | По выбору налогоплательщика:
|
Порядок определения расходов | Перечень расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. | Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком, виды расходов не ограничены. |
Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов первоначальной стоимостью более 20 тыс. руб. | Учитываются в составе расходов единовременно в размере первоначальной стоимости. Основные средства - с момента ввода в эксплуатацию, нематериальные активы – с момента принятия на бухгалтерский учет. | Учитываются в составе расходов в виде амортизационных отчислений в течение срока полезного использования. |
Налоговые ставки | Ставка налога,
применяемого в связи с УСН, зависит
от объекта налогообложения:
|
Ставка налога на прибыль - 20% |
Налоговый учет | Ведется только по единому налогу в книге доходов и расходов. | Ведется по налогам:
На основании аналитических регистров налогового учета, сгруппированных в соответствии с требованиями НК РФ. |