Правовое регулирование налоговых проверок

     Акт налоговой проверки вручается налогоплательщику  под расписку или передается иным способом. В случае направления акта по почте заказным письмом датой  его вручения считается шестой день, начиная с даты отправки.  

2.2. Правовые основы налоговых проверок 

     Теперь  необходимо указать, какими основными нормативно-правовыми актами регулируется организация налоговых проверок. Прежде всего, отметим, что само применение «неналогового законодательства» становится причиной многих конфликтов. Хотелось бы обратить внимание на то, что включение норм о налогообложении в «неналоговые» законы нерационально не только с позиции обеспечения поступлений в бюджет, но и в отношении обеспечения равенства налогоплательщиков. Действенный контроль можно обеспечить лишь тогда, когда элементы налогового механизма будут регулироваться исключительно налоговыми законами.

     В процессе осуществления налогового контроля государственные налоговые  инспекции руководствуются определенным перечнем нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения. Данный перечень содержит сотни наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране. Основные из них:

1. Конституция РФ. Согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».
2. Содержащие в Конституции РФ нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. В частности, определяются субъекты налогообложения и их гарантии, компетенция органов власти РФ в сфере налогового регулирования и законотворчества.
3. Законодательство о налогах и сборах:

     Федеральное: НК РФ, иные федеральные законы;

     Региональное;

     Местное;

     Федеральные законы о налогах были приняты  одновременно с принятием Закона «Об основах налоговой системы». Они детализировали положения, закрепленные в последнем. В частности, к таким законам относятся Закон «О налоге на налоге на прибыль с предприятий», «Об акцизах», и т. д. Таким образом, к каждому налогу принят соответствующий закон. Данная категория нормативных актов постоянно меняется в зависимости от изменения налоговой политики государства.

     Законы  о федеральных и других налогах  не исчерпывают правовую основу осуществления  налогового контроля. В иерархии нормативно-правовых источников после законов следуют  подзаконные акты по вопросам налогообложения и организации работы налоговой инспекции.

4. Общероссийское законодательство.

     Важнейшим из законов, регулирующих деятельность налоговых инспекций, является Закон  РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 27.07.2006 г.

     Закон определяет задачи и структуру налоговых органов, права и обязанности налоговых органов при осуществлении налогового контроля. Здесь же указывается ответственность налоговых инспекций и их должностных лиц, а также их социальные гарантии.

     Таможенный  кодекс РФ;

     Бюджетный кодекс РФ;

     Ежегодный ФЗ «О бюджете»;

     Уголовный кодекс РФ;

     Кодекс  об административных правонарушениях;

     ФЗ  «О бухгалтерском учете»;

     ФЗ  «О порядке опубликования и вступлении в законную силу Федеральных Конституционных  законов, актов палат Федеральных Собраний»;

5. Подзаконные нормативные акты.

     В первую очередь, к таким актам  относятся указы президента РФ.

     Другими самостоятельными источниками налогового права являются постановления и  распоряжения Правительства РФ по налогам  и другим обязательным платежам. Их содержание в большинстве случаев связано с определением налоговых ставок или налоговых льгот, причем в соответствующем законе содержится отсылочные нормы, предусматривающие регулирование отдельных налоговых отношений нормативными актами Правительства РФ.

6. Акты органов общей компетенции:

     Указы Президента РФ;

     Постановления Правительства РФ;

     Нормативно-правовые акты субъектов РФ;

     Нормативно-правовые акты местных органов власти;

     Местные подзаконные акты по вопросам налогообложения  издаются представительными органами краев и областей, а также городов и районов. Их юрисдикция определяется Законом «Об основах налоговой системы» и Законом «О местном самоуправлении».

7. Акты органов специальной компетенции:

     Министерства  финансов РФ;

     Федеральной налоговой службы;

     Таможенного комитета;

     Министерства  внутренних дел;

     Органов государственных внебюджетных фондов;

8. Решения Конституционного суда РФ, Верховного суда РФ, Арбитражного суда РФ, судов общей юрисдикции.

 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Государство вводит жёсткие критерии для проведения проверок государственными структурами. Выходят законодательные акты об ограничении количества проверок государственными органами, обладающими контрольно-надзорными функциями, об обязательной регистрации актов о назначении проверок. Однако в адрес ассоциаций предпринимателей и других общественных объединений продолжают поступать жалобы о неправомерных действиях контролирующих органов. Более того, в некоторых случаях происходит слияние общественных и государственных институтов, возложение на общественные организации контрольно-надзорных функций государственных органов. И пока эта проблема существует, нарушаются права налогоплательщиков, создаются препятствия для свободной предпринимательской деятельности, нарушаются нормы Конституции и налогового законодательства. В связи с чем, иногда проводятся акции, целью которых является проверка деятельности контролирующих органов, приём жалоб и предложений, проведение семинарских занятий для предпринимателей, ревизия нормативно-правовых актов и выработка предложений.

     Существует также мнение о необходимости введения процессуального налогового права, так как на сегодняшний день процессуальные взаимоотношения между государством и налогоплательщиком являются достаточно сложным вопросом. Возможно также изменение некоторых положений Гражданского кодекса, его Особенной части, других законов, регулирующих отдельные сферы хозяйственной жизни. Проблемы при разрешении налоговых споров в судах возникают чаще всего из-за неготовности, и даже невозможности судей быть специалистами одновременно во всех областях гражданского законодательства. Судей - специалистов по налоговому законодательству весьма мало. Существует идея о введении налогового арбитражного суда в виде третейского суда или суда присяжных заседателей. Возможно, принятие и введение в действие проекта налогового кодекса даст свои положительные и продуктивные результаты. Об этом со временем покажет практика, как и выявит его недостатки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

     Нормативно  – правовые акты: 

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года // Справочная правовая система  Консультант Плюс.-11.11.2011;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146_ФЗ // Справочная правовая система Консультант Плюс.-24.11.2011;
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года №145-ФЗ;
4. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года №63-ФЗ;
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ;
6. Федеральный закон «Об основах налоговой системы» от 31 декабря 2002 года № 193-ФЗ;
7. Федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации» от  27 июля 2006 года. № 943-1;
8. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления» от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ;
9. Указ Президента Российской Федерации «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 года;
10. Приказ МНС России от 21.08.2003 № БГ-4-06/24 дсп@ «Регламент проведения камеральных налоговых проверок, оформления и реализация их результатов»

 

Основная  литература: 

11. Д. Вечерин  «Налоговый контроль» // Законодательство, 2007, №4;
12. А.В. Демин «Налоговое право России»: учебное пособие // -М.: Юрлитинформ, 2006. – 424 с.;
13. И.Д. Еналеева, Л.В. Сальников «Налоговое право России»: учебник // -М.:Юстицинформ, 2006. – 320 с.;
14. Ю.А. Крохина «Налоговое право Российской Федерации»: учебник // -М.: НОРМА, 2003. – 656 с.;
15. М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева «Налоговое право России»: учебное пособие // -М.: Юристъ, 2007. – 300с.;
16. О.А. Ногина «Налоговое право. Общая часть»: учебное пособие // -СПб.: Юридический факультет СПбГУ, 2011. – 308с.;
17. С.Г. Пепеляева «Налоговое право»: учебник // -М.: Юристъ, 2004. – 591с.;