Порядок установления введения и отмены налогов

1.5. Порядок установления 
введения и отмены налогов

При установлении налогов должны быть соблюдены следующие  условия:

1. Налог должен быть предусмотрен Налоговым кодексом РФ, в частности статьями 13, 14, 15 или 18.
2. По налогу должны быть определены плательщики и все элементы налогообложения.

Федеральные налоги устанавливает федеральный  законодатель. Он в главе Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает  налогоплательщиков, все элементы налогообложения, и тогда налог становится обязательным к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные и  местные налоги устанавливаются  в два этапа.

На первом этапе  в соответствующей главе Налогового кодекса Российской Федерации Федеральный  законодатель определяет плательщиков налога и все основные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, порядок исчисления налога), а для налоговой ставки и срока уплаты налога определенные рамки и основные правила.

На втором этапе  региональный или местный законодатель устанавливает на основе и в рамках главы Налогового кодекса Российской Федерации конкретные налоговые ставки, а также порядок и сроки уплаты налога. Только после этого региональный или местный налог считается установленным на территории субъекта РФ или муниципального образования (если налог местный).

Ввод в действие федеральных налогов совмещен с  установлением налога. А региональные и местные налоги вводятся с того момента, когда вступит в силу региональный закон или нормативный  правовой акт, которые устанавливают  этот налог и обязывают налогоплательщиков платить его на конкретной территории (соответственно субъекта РФ или муниципального образования).

Такие образом, региональные и местные законодатели могут  и не вводить региональные и местные  налоги на своей территории. Вариантов отмены налогов может быть несколько.

Во-первых, отменить налог любого уровня может только федеральный законодатель, исключив из Налогового кодекса РФ соответствующую главу. В таком случае этот налог автоматически отменяется сразу на всей территории РФ. Там, где не был введен региональный или местный налог при их исключении из Налогового кодекса РФ его уже установить или ввести запрещается.

Во-вторых, региональные и местные законодатели могут  отменить на своей территории соответственно региональный или местный налог. В этом случае налог не будет взиматься  на отдельной территории, но он будет действующим. И регион или муниципальное образование могут ввести его ещё раз.

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в  силу не ранее чем по истечении  одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа  очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральные законы, которые вносят изменения в Налоговый  кодекс РФ в части установления новых  налогов или сборов, а также  региональные законы или нормативные  правовые акты, вводящие новые налоги и сборы на соответствующей территории вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие  новые налоги и сборы, повышающие налоговые ставки, усиливающие ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности налогоплательщиков или иным образом ухудшающие их положение, обратной силы не имеют.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, имеют обратную силу.

Акты налогового законодательства, которые отменяют налоги или сборы, снижают налоговые ставки, устраняют обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшают их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.