Порядок исчисления земельного налога
для лиц, у которых возникло (прекратилось)
право на налоговую льготу. Налогоплательщики,
имеющие право на налоговые льготы, должны
представить документы, подтверждающие
такое право, в налоговые органы по месту
нахождения земельного участка, признаваемого
объектом налогообложения в соответствии
со ст. 389 НК РФ.
В случае
возникновения (прекращения) у
налогоплательщиков в течение
налогового (отчетного) периода права
на налоговую льготу в отношении
земельного участка исчисление суммы налога (суммы авансового
платежа по налогу) производится с учетом
коэффициента, определяемого как отношение
числа полных месяцев, в течение которых
отсутствовала налоговая льгота, к числу
календарных месяцев в налоговом (отчетном)
периоде. При этом месяц возникновения
права на налоговую льготу, а также месяц
прекращения указанного права принимается
за полный месяц.
Представление
информации в отношении земельных
участков. Органы, осуществляющие ведение
государственного земельного кадастра,
и органы, проводящие государственную
регистрацию прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, обязаны представлять в
налоговые органы сведения о расположенных
на подведомственной им территории земельных
участках (зарегистрированных в этих органах
правах и сделках) и их владельцах в течение
десяти дней со дня соответствующей регистрации.
Кроме того, органы, осуществляющие ведение
государственного земельного кадастра,
и органы муниципальных образований ежегодно
до 1 февраля года, являющегося налоговым
периодом, обязаны сообщать в налоговые
органы по месту своего нахождения сведения
о земельных участках, признаваемых объектом
налогообложения согласно ст. 389 НК РФ,
по состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
Вышеизложенные
сведения органы представляют по формам, установленным
следующими документами.
1. Приказом
Минфина РФ № 75н от 20.06.2005 г.
«Об утверждении формы «Сведения
о земельных участках, признаваемых
объектом налогообложения по
земельному налогу» и рекомендации
по ее заполнению».
2. Приказом
Минфина РФ № 112н от 07.09.2005 г.
«Об утверждении формы «Сведения
о земельных участках, а также
о лицах, на которых зарегистрировано
право собственности, право постоянного
(бессрочного) пользования или
право пожизненного наследуемого
владения» и рекомендаций по ее заполнению».
По результатам
проведения государственной кадастровой
оценки земель кадастровая стоимость
земельных участков по состоянию
на 1 января календарного года
подлежит доведению до сведения
налогоплательщиков в порядке,
определяемом органами местного
самоуправления (исполнительными органами
государственной власти городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга), не
позднее 1 марта этого года.
Ставка
земельного налога
Налоговые
ставки устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы
и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
1) 0.3% в отношении
земельных участков:
• отнесенных
к землям сельскохозяйственного
назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного
использования в поселениях и используемых
для сельскохозяйственного производства;
• занятых
жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли
в праве на земельный участок, приходящейся
на объект, не относящийся к жилищному
фонду и к объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или
предоставленных для жилищного строительства;
• предоставленных
для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества
или животноводства;
2) 1.5% в отношении
прочих земельных участков. Допускается
установление дифференцированных
налоговых ставок в зависимости
от категорий земель и (или)
разрешенного использования земельного
участка.
Льготы по земельному налогу
Налоговые
льготы указаны в статье 395 Налогового
кодекса.
В соответствии
со статьей 395 Налогового кодекса
освобождаются от налогообложения:
1) организации
и учреждения уголовно-исполнительной
системы Министерства юстиции
Российской Федерации — в отношении
земельных участков, предоставленных
для непосредственного выполнения возложенных
на эти организации и учреждения функций;
2) организации
— в отношении земельных участков,
занятых государственными автомобильными
дорогами общего пользования;
3) религиозные
организации — в отношении
принадлежащих им земельных участков,
на которых расположены здания,
строения и сооружения религиозного
и благотворительного назначения;
4) общероссийские
общественные организации инвалидов
(в том числе созданные как союзы общественных
организаций инвалидов), среди членов
которых инвалиды и их законные представители
составляют не менее 80 процентов, — в отношении
земельных участков, используемых ими
для осуществления уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых
полностью состоит из вкладов указанных
общероссийских общественных организаций
инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет
не менее 50 процентов, а их доля в фонде
оплаты труда — не менее 25 процентов, —
в отношении земельных участков, используемых
ими для производства и (или) реализации
товаров (за исключением подакцизных товаров,
минерального сырья и иных полезных ископаемых,
а также иных товаров по перечню, утверждаемому
Правительством Российской Федерации
по согласованию с общероссийскими общественными
организациями инвалидов), работ и услуг
(за исключением брокерских и иных посреднических
услуг);
- учреждения, единственными
собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские общественные организации
инвалидов, — в отношении земельных участков,
используемых ими для достижения образовательных,
культурных, лечебно-оздоровительных,
физкультурно-спортивных, научных, информационных
и иных целей социальной защиты и реабилитации
инвалидов, а также для оказания правовой
и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам
и их родителям;
5) организации
народных художественных промыслов
— в отношении земельных участков,
находящихся в местах традиционного
бытования народных художественных промыслов и используемых
для производства и реализации изделий
народных художественных промыслов;
6) физические
лица, относящиеся к коренным
малочисленным народам Севера, Сибири
и Дальнего Востока Российской
Федерации, а также общины таких
народов — в отношении земельных участков,
используемых для сохранения и развития
их традиционного образа жизни, хозяйствования
и промыслов;
7) организации
— резиденты особой экономической
зоны, за исключением организаций,
указанных в пункте 11 настоящей
статьи, — в отношении земельных участков,
расположенных на территории особой экономической
зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения
права собственности на каждый земельный
участок;
8) организации,
признаваемые управляющими компаниями
в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном
центре «Сколково», — в отношении земельных
участков, входящих в состав территории
инновационного центра «Сколково» и предоставленных
(приобретенных) для непосредственного
выполнения возложенных на эти организации
функций в соответствии с указанным Федеральным
законом;
9) судостроительные
организации, имеющие статус резидента
промышленно-производственной особой
экономической зоны, — в отношении
земельных участков, занятых принадлежащими
им на праве собственности
и используемыми в целях строительства и
ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями
производственного назначения, с даты
регистрации таких организаций в качестве
резидента особой экономической зоны
сроком на десять лет.
Кроме того,
Налоговый кодекс РФ предусматривает налоговые вычеты для
целого ряда категорий налогоплательщиков.
Они указаны в пункте 5 статьи 391 Налогового
кодекса
1. Налоговая
база определяется в отношении
каждого земельного участка как
его кадастровая стоимость по
состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В отношении
земельного участка, образованного
в течение налогового периода,
налоговая база в данном налоговом
периоде определяется как его
кадастровая стоимость на дату
постановки такого земельного
участка на кадастровый учет.
Налоговая
база в отношении земельного
участка, находящегося на территориях
нескольких муниципальных образований
(на территориях муниципального
образования и городов федерального
значения Москвы или Санкт-Петербурга),
определяется по каждому муниципальному образованию (городам
федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).
При этом налоговая база в отношении доли
земельного участка, расположенного в
границах соответствующего муниципального
образования (городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга), определяется
как доля кадастровой стоимости всего
земельного участка, пропорциональная
указанной доле земельного участка.
2. Налоговая
база определяется отдельно в
отношении долей в праве общей
собственности на земельный участок,
в отношении которых налогоплательщиками
признаются разные лица либо установлены
различные налоговые ставки.
3. Налогоплательщики-организации
определяют налоговую базу самостоятельно
на основании сведений государственного
кадастра недвижимости о каждом
земельном участке, принадлежащем им на
праве собственности или праве постоянного
(бессрочного) пользования.
Налогоплательщики
— физические лица, являющиеся
индивидуальными предпринимателями,
определяют налоговую базу самостоятельно
в отношении земельных участков,
используемых (предназначенных
для использования) ими в предпринимательской
деятельности, на основании сведений государственного
кадастра недвижимости о каждом земельном
участке, принадлежащем им на праве собственности,
праве постоянного (бессрочного) пользования
или праве пожизненного наследуемого
владения.
4. Если иное
не предусмотрено пунктом 3 настоящей
статьи, налоговая база для каждого
налогоплательщика, являющегося
физическим лицом, определяется
налоговыми органами на основании
сведений, которые представляются в налоговые органы
органами, осуществляющими кадастровый
учет, ведение государственного кадастра
недвижимости и государственную регистрацию
прав на недвижимое имущество и сделок
с ним.
5. Налоговая
база уменьшается на не облагаемую
налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного
налогоплательщика на территории одного
муниципального образования (городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)
в отношении земельного участка, находящегося
в собственности, постоянном (бессрочном)
пользовании или пожизненном наследуемом
владении следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского
Союза, Героев Российской Федерации,
полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов,
имеющих I группу инвалидности, а
также лиц, имеющих II группу
инвалидности, установленную до 1 января
2004 года;
3) инвалидов
с детства;
4) ветеранов
и инвалидов Великой Отечественной
войны, а также ветеранов и
инвалидов боевых действий;
5) физических
лиц, имеющих право на получение
социальной поддержки в соответствии
с Законом Российской Федерации
«О социальной защите граждан, подвергшихся
воздействию радиации вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона
Российской Федерации от 18 июня 1992 года
№ 3061-I), в соответствии с Федеральным законом
от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной
защите граждан Российской Федерации,
подвергшихся воздействию радиации вследствие
аварии в 1957 году на производственном
объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча» и в соответствии
с Федеральным законом от 10 января 2002 года
№ 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам,
подвергшимся радиационному воздействию
вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском
полигоне»;
6) физических
лиц, принимавших в составе
подразделений особого риска
непосредственное участие в испытаниях ядерного
и термоядерного оружия, ликвидации аварий
ядерных установок на средствах вооружения
и военных объектах;
7) физических
лиц, получивших или перенесших
лучевую болезнь или ставших
инвалидами в результате испытаний,
учений и иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие
и космическую технику.
6. Уменьшение
налоговой базы на не облагаемую
налогом сумму, установленную
пунктом 5 настоящей статьи, производится
на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой
базы, представляемых налогоплательщиком
в налоговый орган по месту нахождения
земельного участка.
Порядок
и сроки представления налогоплательщиками
документов, подтверждающих право
на уменьшение налоговой базы,
устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных
образований (законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга). При
этом срок представления документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, не
может быть установлен позднее 1 февраля
года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
7. Если размер
не облагаемой налогом суммы,
предусмотренной пунктом 5 настоящей
статьи, превышает размер налоговой
базы, определенной в отношении
земельного участка, налоговая база принимается равной нулю
Порядок
уплаты земельного налога
Налог и
авансовые платежи по земельному
налогу налогоплательщики обязаны
уплатить в порядке и в сроки,
которые установлены нормативными
правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).