Понятие налога и сбора. Основные элементы налога

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских  прав (за исключением имущественных  прав), относящихся к имуществу  в соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (в целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации).

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налогоплательщики-организации  исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении  ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные  предприниматели исчисляют налоговую  базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов  и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Остальные налогоплательщики  – физические лица исчисляют налоговую  базу на основе получаемых в установленных  случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

Дополнительные  элементы детализируют специфику конкретного платежа, создают завершенную и полную систему налогового механизма. К дополнительным элементам правового механизма налога относятся налоговые льготы, методы, способы уплаты налога, бюджет или фонд, куда поступают налоговые платежи, особенности налогового режима, особенности налоговой отчетности.

2. Налоговая  отчетность.

Ответ:

Налоговая отчетность- это совокупность документов ( расчеты  и налоговые декларации) периодически предоставляемых налогоплательщиком по установленным формам в налоговые органы в обязательном порядке на основании требований действующего законодательства и содержащих информацию о состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчилению и уплате налогов, взносов и сборов.

Контроль за:

• Соблюдение налогоплательщиками и налоговыми агентами налогового законодательства;

 

• Правильностью исчисления налогов;

 

• Полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ;

 

Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную  для финансовых целей и составляется в форме деклараций по видам платежей. Налоговая отчетность содержит сведения, необходимые для исчисления налогов, и данные об уплаченных налогах.

Правила ее составления  и представления определяются Министерством  Российской Федерации по налогам  и сборам. Показатели налоговой отчетности выражаются только стоимостными измерителями. Налоговая отчетность может быть составлена на основе данных бухгалтерского учета, приведенных в соответствие с налоговым законодательством, или на основе отдельно организованного налогового учета.

Налоговая отчетность представляется налоговой инспекции  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам по месту регистрации организации.

При этом часть  отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые  отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским  учетом. Параллельное ведение налогового учета ведет к увеличению затрат на составление налоговой отчетности. Снижение затрат на составление налоговой отчетности может быть достигнуто путем формирования ее показателей на основе информации, содержащейся в бухгалтерском учете, скорректированной по правилам налогового законодательства.

Источниками формирования показателей налоговой отчетности является данные налогового и бухгалтерского учета. Сущность сопоставимости отчетных и налоговых данных организации  заключается в том, что в финансовой и налоговой отчетности содержатся обобщенные данные, необходимые для расчета налоговой базы по тому или иному налогу. Но в отдельных случаях могут образовываться нестыковки. Это вызвано несовпадением бухгалтерского и налогового учета, которое устраняется с помощью определенных корректировок.

Чем достовернее  будет налоговая отчетность, тем "спокойнее будет спать" налогоплательщик. Таким образом, до, во время и после  составления налоговой отчетности бухгалтерская служба налогоплательщика  должна отслеживать сопоставимость отдельных показателей отчетности.

Однако сопоставление  отчетных и налоговых данных организации  не-обходимо не только налогоплательщику, представляющему налоговую от-четность в налоговые органы, но и самим  налоговикам. Экономический ана-лиз  декларации по налогу на прибыль - это последний этап камеральной про-верки. Анализ заключается, прежде всего, в сопоставлении данных налогово-го учета с суммами из бухгалтерской отчетности.

Из анализа  действующих законов следует, что  к налоговой отчетности относятся:

• Налоговые декларации, предоставляемые по окончании отчетного периода;
• Расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода;
• Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года , а в случае создания ( реорганизации) организации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана ( реорганизована);
• Другие документы, связанные с исчислением  и уплатой налогов ( пояснения справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

 

Задача  №1

 

- Рассчитайте  сумму штрафных санкций

 

Исходные  данные:

 

Организация "Сигма" применяет УСН. Авансовый платеж по "упрощенному" налогу за полугодие 2013 г. она не перечисляла. Сумма авансового платежа к уплате 255 000 рублей. Организация открыла расчетный счет в банке, а сообщила налоговой инспекции об открытии расчетного счета через 9 дней.

Решение :

Пени= сумма недоимки х 1/300 ставки рефинансирования х количество дней просрочки платежа

Ставка рефинансирования = 8,25%

1. Пени = 25500 х 1/300 х 8,25% х 26= 1823,25 руб.
2. За нарушение срока предоставления сведений об открытии счета в банке – штраф 5000 руб.
3. Общая сумма штрафных санкций 5000+1823,25=6823,25 руб

 

Список использованной литературы

2. Конституция  Российской Федерации.

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть I): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и  дополнениями)) // Российская газета. — № 148—149.

4. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть II): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 11 7-ФЗ.

5. Рыманов А.Ю.  Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2009.

6. Налоги и  налоговое право. Учеб. пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2007,

7. Евстигнеев Е.Н.Налоги  и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2009.