Понятие и сущность налоговой политики государства

 Понятие и сущность налоговой политики    государства.

Налоги- это обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в государственные  и местные бюджеты. Являются одной  из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение  национального дохода в соответствии с экономическими и социальными  задачами. Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество (подоходный налог, налог на добавленную  стоимость и т.д.), и косвенные  налоги на товары и услуги, устанавливаемые  в виде надбавки к цене или тарифу (акциз).

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия  государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса.

В экономической литературе можно встретить и другую классификацию  налогов: налоги натуральные и денежные. Первые использовались во времена натурального хозяйства, когда денежной массы  было недостаточно. С распространением денежного хозяйства, увеличением  государственных расходов натуральные  сборы стали заменяться денежными.

Деление налогов на обыкновенные и чрезвычайные было вызвано необходимостью решения постоянных и текущих  задач. За счет чрезвычайных налогов  решались вопросы, возникающие при  случайных обстоятельствах (военные  действия). Обыкновенные налоги являли собой регулирование постоянных потребностей.

Налоги бывают либо прямые, либо косвенные. Исторически считалось, что прямой налог - это налог, взимаемый  непосредственно с лиц, в отношении  которых изъятие средств является обязательным или желательным. Косвенные  налоги взимаются с какого-либо лица исходя из предположения, что оно сумеет возместить себе соответствующие затраты за счет других лиц. Различие между прямыми и косвенными налогами красной нитью проходит через финансовую науку и учение о налогах. Если прямые налоги в конечном счете всегда ориентируются на личную работоспособность, которая и является источником дохода, то косвенные налоги остаются индифферентными, т.е. они ориентируются на вещи, а не на физические лица. Прямые налоги как бы зависают на имеющихся в наличии товарах, на изготовлении или обмене товаров и предоставлении услуг, а также на вступлениях в договорные отношения и т.п.; косвенные взимаются почти всегда с производителей, торговцев, купцов и тех, кто занимается перевозкой грузов, но в итоге они уплачиваются покупателями и потребителями.

Разграничение прямых и косвенных  налогов в финансовой науке - не решенный окончательно вопрос. Финансовая система  во время нэпа имела много специфических  особенностей, но, тем не менее, она  отталкивалась от налоговой системы  дореволюционной России как исходного  пункта и воспроизводила ряд ее черт. Однако складывающаяся система налогообложения  характеризовалась отсутствием  данных для определения финансового  положения различных категорий  налогоплательщиков, что предопределило упрощенные способы обложения.

Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента.

налоговая политика российская фискальная

Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов  хозяйствования и населения, поступающие  в бюджеты в установленных  законом размерах и в определенные сроки. Их доля в центральных бюджетах развитых стран составляет SO - 90 %.

В каждой налоговой системе  помимо налогов существуют сборы. Налоги поступают только в бюджетный  фонд, а сборы формируют целевые  денежные фонды.

Основными налоговыми поступлениями  и сборами являются: подоходные налоги, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала.

 В эту группу налогов  включаются налоги, взимаемые с  чистого дохода отдельных лиц,  с прибыли предприятий, организаций,  банков и др., а также на прирост  стоимости капитала, например, за  счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли; отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды - пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др.

В условиях стабильно развивающейся  экономики величина доходов бюджета  зависит от роста валового внутреннего  продукта и налоговой нагрузки, определяемой установленными ставками налогообложения.

С ростом ВВП величина налогов  возрастает даже при неизменном уровне налогообложения. Опыт развития ряда стран  показывает, что более богатые  страны могут позволить себе также  увеличение налоговой нагрузки без  ущерба для стимулирования экономического развития.

Повышение налогообложения  имеет свой предел в виде допустимого  уровня налоговой нагрузки. Превышение приемлемого уровня налоговой нагрузки увеличивает в момент повышения  налогов доходы бюджета, но одновременно снижает заинтересованность в расширении деятельности и ведет к укрытию  доходов от налогообложения [12].

Повышение налогообложения  ведет с течением времени к  сокращению выпуска продукции, так  как уменьшает величину располагаемых  доходов и потребительских расходов. Снижение налогов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновременно сбережения.

Система налоговых ставок и льгот должна быть построена  таким образом, чтобы стимулировать  воспроизводственные процессы - расширение и обновление производства, создание новых рабочих мест, способствовать планируемым структурным изменениям. Рост производства и доходов предприятий  и населения, в свою очередь, ведет  к увеличению поступлений в бюджет.