Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации

 

Установить налог не значит дать ему название. Нельзя выполнить обязанность по уплате налога, если не известны обязанное лицо, размер налогового обязательства и порядок его исполнения.

 

Установить налог –  значит установить и определить все  существенные элементы его конструкции ( налогоплательщик, объект и предмет налога, налоговый период и т.д. ). Согласно ч. 1 ст. 11 Закона « Об основах налоговой системы в Российской Федерации » в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют налогоплательщика ( субъекта налога ), объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

 

Законом « Об основах  налоговой системы в Российской Федерации » впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения.

 

1. Федеральные налоги  взимаются по всей территории  России. При этом все суммы  сборов от 6 из 14 федеральных налогов  должны зачисляться в федеральный  бюджет Российской Федерации.

 

2. Республиканские налоги  являются общеобязательными. При  этом сумма платежей, например, по  налогу на имущество предприятий,  равными долями зачисляется в  бюджет республики, края, автономного  образования, а также в бюджеты  города и района, на территории которого находится предприятие.

 

3.  Из местных налогов  ( а их всего 22 ) общеобязательны  только 3 – налог на имущество  физических лиц, земельный, а  также регистрационный сбор с  физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью.

 

И еще один важный в условиях рынка налог – на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по рекламе.

 

 

 

2.2. Основные налоги, взимаемые  в России

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 

- налог на добавленную стоимость

 

- федеральные платежи  за пользование природными ресурсами

 

- акцизы на отдельные  группы и виды товаров

 

- подоходный налог

 

- налог на доходы  банков

 

- подоходный налог  с физических лиц

 

- налог на доходы  от страховой деятельности

 

- налоги – источники образования дорожных фондов

 

- налог на операции  с ценными бумагами

 

- гербовый сбор[6]

 

- таможенная пошлина

 

- государственная пошлина

 

- отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы

 

- налог с имущества,  переходящего в порядке наследования и дарения

 

- налог с биржевой  деятельности

 

 

РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ И НАЛОГИ КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ, АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ

 

- республиканские платежи  за пользование природными ресурсами

 

- лесной налог

 

- налог на имущество  предприятий

 

- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

 

- земельный налог

 

- регистрационный сбор  с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью

 

- налог на имущество  физических лиц

 

- сбор за право торговли

 

- налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне

 

- целевые сборы с  населения и предприятий всех  организационно-правовых форм на  содержание милиции, на благоустройство  и другие цели

 

- курортный сбор

 

- налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ

 

- налог на рекламу

 

- лицензионный сбор  за право торговли вино-водочными  изделиями

 

- сбор с владельцев  собак

 

- сбор за выдачу  ордера на квартиру

 

- лицензионный сбор  за право проведения местных  аукционов и лотерей

 

- сбор за право использования местной символики

 

- сбор за парковку транспорта

 

- сбор за выигрыш на бегах

 

- сбор за участие в бегах  на ипподромах

 

- сбор с лиц, участвующих в  игре на тотализаторе на ипподроме

 

- сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением сделок, предусмотренными законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами

- сбор за право проведения  кино- и телесъемок

- сбор за уборку территорий населенных пунктов

- другие виды местных налогов

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

   Экономические преобразования  в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

 

   Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

 

   Особенность реформирования  экономики в России такова, что  налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.