Подоходный налог с предприятий

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

Учалинский факультет

 

 

 

 

 

ДОКЛАД

 

по дисциплине: «Государственное регулирование национальной экономики»

на тему «Подоходный  налог с предприятий»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                          Выполнила студент 4 курса

                                                                     специальности

                                                                                          «Национальная экономика»

                                                                  Баишова Э.Н.

                                                                         Проверила: к.э.н.,

                                                                                  доцент Княгинина Г.В. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учалы – 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

1. Введение
2. Уплата подоходного налога с предприятий
3. Ставки налога и порядок их установления
4. Уменьшение налогооблагаемой базы
5. Общий порядок уплаты налога
6. Заключение
7. Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С  ПРЕДПРИЯТИЙ - по законодательству РФ плательщиками налога являются: предприятия, организации (в т.ч. бюджетные), являющиеся юридическими лицами, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет; компании, фирмы, другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянные представительства. Объектом налогообложения является валовой доход, уменьшенный на сумму затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), а также на суммы налогов на добавленную стоимость и акцизов. При этом затраты на оплату труда в себестоимость продукции (работ, услуг) не включается. Ставки подоходного налога с предприятий значительно ниже ставок налога на прибыль предприятия, поскольку при уплате подоходного налога в составе затрат, относимых на себестоимость, не учитывается заработная плата. Одновременное взимание подоходного налога с предприятий и налога на прибыль исключено.

 

 

 

 

 

 

 

 

Уплата подоходного  налога с предприятий

Плательщиками налога на доходы в соответствии с настоящим Законом являются:

-предприятия, организации  (в том числе бюджетные), являющиеся  юридическими лицами по законодательству  Российской Федерации, включая  созданные на территории Российской  Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;

-филиалы и другие  аналогичные подразделения предприятий  и организаций, имеющие отдельный  баланс и расчетный счет.

 - иностранные юридические лица, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство (далее - иностранные юридические лица).

 Не являются плательщиками  налога по настоящему Закону: банки, кредитные учреждения - по доходам от осуществляемых в установленном порядке отдельных банковских операций и сделок, предприятия - по доходам от страховой деятельности, предприятия любых организационно - правовых форм - по доходам от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции.

Не подлежат налогообложению  доходы: религиозных организаций (объединений) - от культовой деятельности и реализации предметов, необходимых для совершения культа, общественных организаций инвалидов, а также находящихся в собственности этих организаций, учреждений, предприятий и объединений в части, направляемой на уставную деятельность этих организаций, специализированных протезно - ортопедических предприятий, от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, от производства продукции традиционных народных промыслов малочисленных народов, если в общей численности работающих на предприятии лица коренной национальности составляют более 70 %, культурно - просветительских учреждений, театров, концертных организаций и коллективов - от культурно - массовой работы, показа спектаклей, филармонических концертов народных коллективов и исполнителей в части, направляемой на уставную деятельность этих учреждений, организаций и коллективов; доходы (дивиденды и проценты), полученные по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам. Налог не уплачивается также с доходов от процентов по кредитам, предоставленным Правительству Российской Федерации, Центральному банку РСФСР и Банку внешней торговли РСФСР или под их гарантии.

2. Для предприятий,  относящихся к основной деятельности  железнодорожного транспорта и  связи, порядок уплаты налога  устанавливается Правительством Российской Федерации.

Объектом обложения  налогом является валовой доход  предприятия, уменьшенный на сумму  затрат, включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), а также  налога на добавленную стоимость  и акцизов. При этом затраты на оплату труда в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), определяется Правительством Российской Федерации по согласованию с Верховным  Советом РСФСР.

 

Ставки налога и порядок их установления

 

1. Размер ставок налога  на доходы, кроме случаев, предусмотренных  пунктами 2 - 4 настоящей статьи для  предприятий и иностранных юридических  лиц, не может превышать 18 %.

Верховные Советы республик в составе  Российской Федерации, органы государственной власти краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга вправе устанавливать в пределах компетенции конкретные ставки налога на доход, общие для всех предприятий, находящихся на территории соответствующего Совета.

Допускается установление прогрессивной шкалы налогообложения предприятий в зависимости от величины налогооблагаемой базы. Установление ставок налога в зависимости от видов деятельности или персонально для отдельных налогоплательщиков не допускается.

2. По доходам, полученным предприятиями от консультационных и аудиторских услуг, налог взимается по ставке 25 %.

3. По доходам, полученным биржами,  брокерскими конторами, а также  другими предприятиями по доходам  от посреднических операций и  сделок, налог взимается по ставке 45 %.

4. По доходам (включая доходы от аренды и иных видов использования) от аукционов, казино, видеосалонов (видеопоказа), проката видео- и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем налог взимается по ставке 70 %.

5. Иностранные юридические  лица, получающие доходы (кроме доходов от фрахта), не связанные с деятельностью в Российской Федерации, уплачивают налог по доходам от дивидендов (включая доходы от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями), процентов, использования авторских прав и лицензий, от аренды и других видов доходов, источник которых находится в Российской Федерации и которые не связаны с осуществлением деятельности в Российской Федерации. Налог взимается по ставкам, установленным пунктом 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено международными договорами РСФСР и бывшего СССР. Доходы от фрахта облагаются налогом по ставке 6 %.

 

Уменьшение  налогооблагаемой базы

 

1. Налогооблагаемая база, исчисленная в соответствии с главой II настоящего Закона, уменьшается на суммы:

а) затрат на погашение  кредитов, направленных на инвестиции в производство продовольствия, продуктов  детского питания, медикаментов, медицинской  техники, строительных материалов и  товаров народного потребления, а также на увеличение добычи сырьевых ресурсов (перечни товаров и ресурсов утверждаются Правительством Российской Федерации);

б) части прибыли, направленной на покрытие убытка, полученного в  предыдущем году (на основании годового бухгалтерского отчета), в течение последующих пяти лет - при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством Российской Федерации;

в) затрат, производимых предприятием в соответствии с нормативами, утверждаемыми местными Советами народных депутатов, на содержание находящихся на балансе этого предприятия объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятия в содержании указанных объектов и учреждений. Затраты предприятия при долевом участии принимаются в пределах норм, утверждаемых местными органами государственной власти, на территориях которых находятся указанные объекты и учреждения;

г) доходов, остающихся в  распоряжении предприятия после  уплаты налога, направленных на оказание помощи своим работникам для индивидуального  и кооперативного жилищного строительства в виде оплаты их расходов, но не более 50 процентов средств, использованных на эти цели;

д) взносов на благотворительные  цели, в экологические, оздоровительные, образовательные и другие фонды (общественные объединения), общественным организациям инвалидов, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке, а также сумм, перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям культуры, спорта, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, но не более 2 процентов налогооблагаемого дохода.

е) доходов предприятий, находящихся в собственности  религиозных и общественных организаций  и объединений (кроме профессиональных союзов, политических партий и движений), творческих союзов, общественных благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, направленных на осуществление уставной деятельности этих организаций, объединений, союзов и фондов.

2. Часть дохода, остающаяся  в распоряжении предприятия после  уплаты налога, вычитается из налогооблагаемой базы, если она реинвестируется внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию производства и (или) расширение производства, включая затраты на научно - исследовательские и опытно - конструкторские работы на эти цели.

Предприятие обязано  представить налоговому органу документы, подтверждающие использование средств  на указанные цели.

 

Общий порядок  уплаты налога

 

1. Суммы налога определяются  плательщиками на основании бухгалтерского  учета и отчетности самостоятельно в соответствии с положениями настоящего Закона.

2. В течение квартала  плательщики, за исключением перечисленных  в статье 19 настоящего Закона, производят  авансовые взносы налога исходя  из предполагаемой суммы дохода  за налогооблагаемый период и  ставки налога.

Авансовые взносы налога производятся плательщиками не позднее 10 и 25 числа каждого месяца равными  долями в размере одной шестой квартальной суммы налога на доход.

По ходатайству плательщика, имеющего незначительную сумму налога на доход, орган исполнительной власти по месту нахождения плательщика может установить один срок уплаты - 20 числа каждого месяца в размере одной трети квартальной суммы налога.

По окончании первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  и года плательщики исчисляют  сумму налога нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученного ими дохода, подлежащего налогообложению, и ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида. В России подоходный налог был принят в 1917г.

В Российской Федерации налог действует с 1995 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций».

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского  налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.