Подоходный налог с физических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………….

1. Объект налогооблажения……………………………………………….
2. Налоговая база…………………………………………………………...

Налоговые ставки……………………………………………………….

Налоговая декларация………………………………………………......

Заключение……………………………………………………………..

Список используемой литературы……………………………………

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоговая политика Российской Федерации формируется под воздействием экономических, политических и социальных преобразований, происходящих в стране. Налоги на  практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют налоговую систему государства. По набору налогов, способам взимания, ставкам, налоговой базе, льготам, фискальным полномочиям различных уровней власти налоговые системы разных стран существенно отличаются друг от друга, хотя без сомнения можно выделить общие черты, присущие каждой налоговой системе любого государства. Во-первых, это постоянный поиск путей увеличения налоговых поступлений в бюджет государства, что реализуется введением новых налогов, изменением налоговой базы, изменением оценочной стоимости имущества и соотношением различных видов налогов. А во-вторых, это построение налоговых систем на основе эффективного налогообложения, что подразумевает равное и справедливое распределение налогового бремени, и использование налоговой политики в целях постоянного экономического роста страны.

Подоходный налог с  физических лиц, занимающий одно из основных мест в налоговой системе Российской Федерации, непосредственно влияет как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования данного вида налога является важнейшим элементом налогового законодательства. Постоянный рост налоговых отчислений граждан, не может быть оправдан ни какими видами государственных расходов, так как тем самым нарушается основной принцип построения налоговой системы - принцип равенства и справедливости обложения граждан.

1. Объект налогообложения

 

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников  в Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников  в Российской Федерации - для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

 

2. Налоговая база

 

При определении  налоговой базы учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в  отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма  налоговых вычетов в налоговом  периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена  налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 – 221Налогового Кодекса, не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218 - 221 Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

Налоговым периодом признается календарный год.

 

 

 

 

3. Налоговые ставки

 

 Налоговая  ставка устанавливается в размере  13 процентов, если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового Кодекса;

суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

 Налоговая  ставка устанавливается в размере  9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

 Налоговая  ставка устанавливается в размере  9 процентов в отношении доходов  в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

 

4. Порядок исчисления налога

 

Сумма налога при  определении налоговой базы в  соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая  налоговой ставке, установленной  пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при  определении налоговой базы в  соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Общая сумма  налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.

Общая сумма  налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам  налогоплательщика, дата получения  которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

 

5. Налоговая декларация

 

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Налогового Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых  не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить  такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В случае прекращения  деятельности, указанной в статье 227 Налогового Кодекса, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 Налогового Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении  в течение календарного года иностранным  физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых  определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых  декларациях физические лица указывают  все полученные ими в налоговом  периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 Налогового Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

6. Административная  ответственность граждан за нарушение  порядка декларирования своих  доходов

 

Физические  лица, нарушившие порядок декларирования совокупного дохода, несут административную ответственность:

1. За непредставление  или несвоевременное представление декларации о доходе в налоговый орган.

2. За сокрытие (задолженности) дохода в декларации.

3. За отсутствие  учета объектов налогообложения.

Физические  лица, нарушившие порядок декларирования совокупного дохода, несут также  уголовную ответственность.

Под сокрытым (заниженным) доходом понимается не отраженные в  декларации доходы, с которых у  источника выплаты не был удержан  налог. Кроме того, при установлении фактов включения в затраты расходов, не подлежащих исключению из валового дохода либо включенных по недостоверным (фиктивным) документам, плательщик несет ответственность за занижение (сокрытие) дохода в установленном порядке.

В случае, когда  налогоплательщик допустил нарушение  порядка декларирования совокупного  дохода по нескольким основаниям, государственная налоговая инспекция имеет право применить к нарушителю соответствующие административные и финансовые санкции одновременно за каждый конкретный случай нарушения.

 

 

 

 

 

Заключение

 

Таким образом, рассмотрев основные вопросы данной работы, раскрыв сущность и функции подоходного налога с физических лиц, показав обобщенную информацию о подоходном налоге с физических лиц в Российской Федерации, обосновав его неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия места и роли в налоговой системе Российской Федерации.

Поскольку государственный  бюджет формируется за счет налоговых  поступлений, то для государства  важно, чтобы предприниматели осуществляли свою деятельность, получая при этом максимальную прибыль.

Успешность применения налоговых норм больше зависит от особенностей экономической структуры конкретной страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата. Зарубежные налоговые системы продолжают изменяться в соответствии с потребностями и возможностями стран в той мере, в какой их экономика готова эти изменения воспринять, а государство способно обеспечить собираемость нового налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая (по состоянию на 1 января 2008г.): Бизнес-формат. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2008.