Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

ПСН (Патентная система налогооблажения) является одним из специальных налоговых режимов. Целью ПСН является создание, для определенных категорий налогоплательщиков, простых условий налогооблажения при помощи низкой налоговой ставки и освобождение от некоторых налогов. ПСН существенно упрощает все работы, связанные с налоговой отчетностью и бух. учетом, однако с ПСН могут работать исключительно Индивидуальные предприниматели. С ПСН нет необходимости вести бухгалтерский учет, использовать кассовый аппарат, сдавать декларацию. ПСН имеет плюсы, но при этом имеет и ряд недостатков.  Потому перед подачей заявления на ПСН, следует изучить обе стороны Патента. 

Положительные стороны ПСН:

1. Следует, прежде всего, отметить, что переход на ПСН и возврат к иным специальным режимам налогооблажения осуществляется ИП на необходимый срок и сугубо добровольно. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах одного календарного года. Это выгодно для Индивидуальных предпринимателей, которые работают сезонно.

2. Преимуществом ПСН является  уплата всего лишь одного налога- за патент, причем сумма налога  не зависит от доходов индивидуального  предпринимателя. Стоимость патента определяет субъект РФ, в котором ИП работает, устанавливает потенциально возможный фиксированый годовой доход, из которого расчитывается стоимость патента. Таким образом, индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ), НДФЛ и налога на имущество Физических лиц.  Платит индивидуальный предприниматель заранее определенную и фиксированую сумму налога за патент.

3.Государство предусмотрело  возможность оплаты патента как в два этапа, так и сразу. Если ИП получает патент менее чем на 6 месяцев, вся сумма уплачивается в полном размере в течение 25 дней с момента получения патента. В том случае, если срок, приобритаемого патента превысит срок 6 месяцев, то 1/3  суммы оплачивается в течение 25 дней с начала осуществления деятельности, и оставшиеся 2/3 не позже 30 дней со дня конца периода, на который был приобретен патент. От налоговой вы получаете документ "Патент на право применения патентной системы налогообложения" в котором подсчитаны сумма налога и сроки уплаты патента. Задача ИП не пропустить указаные сроки.

4. В дополнение к вышеперечисленному  Индивидуальный предприниматель  использует упрощенный порядок  ведения учета, таким образом  в книге учета доходов ИП ведется лишь налоговый учет доходов, который применяет ПНС. Книгу требуется вести отдельно по каждому приобретенному патенту, где необходимо лишь фиксировать всю полученную выручку. Выбор, как вести книгу доходов в Exel или в программе, выбирает сам ИП. Главное требование к книге, чтобы в ней отражались все полученные доходы.

5. Так же существенный  плюс патентной системы налогооблажения- отстутсвие необходимости являться  в налоговые органы для сдачи  декларации. 

В налоговый орган не представляется декларация по налогу, который уплачивается в связи с применением ПСН. Это существенно экономит как время, так и нервы налогоплательщиков. Уменьшается количество конфликтов ИП и налоговых органов.

6. ИП с патентом могут  не использовать ККТ (контрольно-кассовую  технику) при денежных расчетах (наличных), а так же денежных расчетов по средствам платежных карт. Вместо этого ИП должен выдать по требованию покупателя документ, который подтверждает прием денежных средств (наличных). 

7. Большой плюс ПСН  для ИП, которые ведут деятельность  в регионе отличном от региона регистрации этого самого ИП, является свободный выбор налоговой инспекции, в которой ИП может получить патент. Патент действителен на территории всего субъекта России (в котором он выдан). Другими словами, если Вы регистрировались и работаете в одном и том же субъекте Российской Федерации, то за патентом следует идти в инспекцию по месту регистрации, но в случае когда субъекты РФ различны, то Вам следует обратится в любой налоговый орган, который расположен в регионе в котором Вы ведете свою деятельность.  

Негативные стороны ПСН:

1. Основным недостатком  ПСН является "авансовая" оплата  того самого патента. ИП оплачивает  патент (целиком или треть от  суммы патента в зависимости  от срока действия патента) в  течение 25 дней с момента выдачи. ИП сразу оплачивает налог, и не важно какую прибыль он получит в итоге.

2. При ПСН ИП не имеет  возможности вычесть из стоимости  патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за работников  и за себя в ФСС и ПФР, как это возможно для ЕНВД  и УСН. 

3. При разнообразных видах деятельности, или в случае деятельности ИП в различных субъектах России необходимо получать несколько видов деятельности, или в каждом регионе отдельно.

5. Порог дохода (годового) может быть разным, и зависит  это от субъекта Российской  Федерации. Местные власти имеют возможность установить годовой доход в пределах от 100 000р до 1 000 000р, и в зависимости от деятельности ИП увеличить доход в 10 или 3,5 раз. Потому следует уточнить размер налога в Вашем регионе.

6. Патент применяется  лишь ИП, потому еще одним недостатком служит невозможность применить ПСН к организациям.