Перспективы использования зарубежного опыта при введении налога на недвижимость в Российской Федерации

План

 

Введение

1.Теоретические основы  и зарубежный опыт налогообложения  недвижимости

1.1 Понятие налога на  недвижимость

1.2 Элементы налога на  недвижимость

1.3 Практика исчисления  и взимания налога на недвижимость  за рубежом

2.Российский опыт введения  налога на недвижимость

2.1 Предпосылки введения

2.2 Эксперимент по введению  налога на недвижимость в Великом  Новгороде и Твери

3. Перспективы использования зарубежного опыта при введении налога на недвижимость в Российской Федерации

3.1 Характерные отличия  действующей практики налогообложения  недвижимости в США

Заключение

Список литературы

налог недвижимость налогообложение зарубежный

 

 

Введение

 

Формирование в Российской Федерации рыночной среды, ориентированной  на гармонизацию интересов государства, хозяйствующих субъектов и населения, требует переосмысления механизма  согласования их взаимодействия, реализуемого через регулирование налогообложения.

В налоговой системе особое место занимают налоги, объектом которых  является недвижимость. В мировой  практике наблюдается унификация налогообложения  имущества различных категорий  налогоплательщиков посредством взимания налога на недвижимость. В РФ система  налогообложения недвижимости включает в себя налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц  и земельный налог с физических и юридических лиц. Существующая система налогообложения недвижимости в РФ не вполне отвечает фискальным и регулирующим целям взимания действующих  налогов.

В связи с этим основная задача совершенствования законодательства в сфере налогообложения недвижимости состоит в согласовании экономических  интересов государства и налогоплательщика  на основе оптимального уровня налогообложения.

Целью исследования является разработка теоретических вопросов построения рациональной системы налогообложения недвижимости и выработка комплекса мер по ее совершенствованию с учетом реализации экономических интересов государства и налогоплательщика.

Для реализации цели были поставлены следующие задачи:

- исследование теоретических  основ, содержания и особенностей  недвижимости как объекта экономических  и налоговых отношений;

- анализ мирового и  российского опыта взаимодействия  государства и налогоплательщиков  в области налогообложения недвижимости;

- анализ современной концепции  налогообложения объектов недвижимости  в РФ и результатов эксперимента  по налогообложению недвижимости, проводимого в городах Великий  Новгород и Тверь;

- определение факторов, влияющих  на успешное внедрение налога  на недвижимость в РФ

Объектом исследования является механизм согласования интересов государства  и налогоплательщика в налогообложении  недвижимости.

Теоретическую основу исследования составляют научные труды отечественных  и зарубежных ученых, посвященные  теории налогов, проблемам учета  объектов недвижимости, их оценки в  целях налогообложения, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций  и семинаров, а также законодательные  и нормативно-правовые акты, регулирующие различные аспекты налогообложения  недвижимости.

 

 

 

1.Теоретические основы  и зарубежный опыт налогообложения  недвижимости

 

1.1 Понятие налога на  недвижимость 

 

Налог на недвижимость призван  соединить два существующих вида налога – налог на землю и налог  на имущество. Таким образом, собственники квартир, земельных участков, домов, гаражей и прочих объектов недвижимости должны будут платить налог на все, принадлежащее им имущество  один раз по единому уведомлению. Налогоплательщиками такого налога, будут как физические, так и  юридические лица.

Поскольку входящие в состав налога на недвижимость земельный налог и налог на имущество, являются местными налогами, то, соответственно, и данный налог будет взиматься в местный бюджет. Поэтому, значительная часть вопросов, касающихся налоговых ставок, возможности предоставления налоговых льгот и т.д., по закону будет отнесена к ведению местных органов власти.

Порядок исчисления налога на недвижимость в чем-то схож с порядком исчисления входящих в его состав налогов – размер налога будет  зависеть от стоимости объекта налогообложения. Однако, в данном случае для расчетов будет браться кадастровая стоимость объектов недвижимости, ориентированная на рыночную стоимость этих объектов.

 

1.2 Элементы налога на  недвижимость

 

Налог будет устанавливаться  Налоговым кодексом Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики:

В качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество предлагается признать физических лиц:

обладающих правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения,

обладающих правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки.

Объект налогообложения:

К объектам налогообложения  по налогу на недвижимое имущество  отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) здания, строения, сооружения, жилые  и нежилые помещения, объекты  незавершенного капитального строительств, а также земельные участки.

Налоговая база:

В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая  стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость  на дату постановки такого объекта  налогообложения на кадастровый  учет.

Налоговые вычеты:

Как показывают предварительные  расчеты, при определении налоговой  базы для исчисления налога на недвижимость, физическим лицам целесообразно  предоставлять стандартные и  социальные налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет  предоставляется всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а  также жилого строения, расположенного на земельном участке.

Социальный налоговый  вычет предлагается предоставлять  отдельным категориям налогоплательщиков (Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы; инвалидам I и II групп инвалидности; ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий; пенсионерам и иным социально незащищенным категориям граждан) в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом и дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров соответствующего объекта, а в отношении земельного участка - на величину кадастровой стоимости определенного количества квадратных метров площади земельного участка.

Налоговые ставки:

Налоговые ставки устанавливаются  представительными органами муниципальных  образований в зависимости от суммарной кадастровой стоимости  объектов налогообложения.

В целях определения налоговой  ставки суммарная кадастровая стоимость  определяется как сумма кадастровой  стоимости всех объектов налогообложения, находящихся в собственности, в  постоянном (бессрочном) пользовании, в пожизненном наследуемом владении налогоплательщика, на территории Российской Федерации.

В отношении объектов налогообложения, суммарная кадастровая стоимость  которых составляет до 300 млн. рублей включительно, налоговые ставки не могут превышать:

- 0,1 процента в отношении  жилых помещений, в том числе  жилых домов (строений), расположенных  на земельных участках, а также  в отношении объектов незавершенного  капитального строительства, относящихся  к указанным объектам;

- 0,5 процента в отношении  объектов капитального строительства  и объектов незавершенного капитального  строительства, не относящихся  к жилищному фонду;

- 0,3 процента в отношении  земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- 1,5 процента в отношении  прочих земельных участков.

В отношении объектов налогообложения, суммарная кадастровая стоимость  которых превышает 300 млн. рублей, предлагается установить повышенные налоговые ставки в размере, не превышающем:

- 0,5 процента в отношении  объектов капитального строительства  и объектов незавершенного капитального  строительства, независимо от  их принадлежности к жилищному  фонду;

- 1,5 процента в отношении  земельных участков, независимо  от категории земли и разрешенного  использования земельного участка.

Порядок и сроки уплаты налога:

Уплата налога на недвижимое имущество должна осуществляться налогоплательщиками  в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объектов налогообложения  на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику  налоговым органом.

Переходный период:

Устанавливается переходный период до 1 января 2018 года, предусматривающий  постепенное введение налога на недвижимое имущество на территории Российской Федерации по мере готовности муниципальных  образований к его введению.

Одновременно обращаем внимание, что публикуемые в средствах  массовой информации расчеты сумм налога на недвижимое имущество носят оценочный  характер и не учитывают, в частности, полномочия муниципальных образований (законодательных (представительных) органов  государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) как по снижению размера налоговых  ставок, их дифференциации, так и  по увеличению налоговых вычетов, предоставлению налоговых льгот.

При этом даже без учета  указанных полномочий средний расчет налоговой нагрузки по Российской Федерации  для не льготной категории физических лиц составит:

для двухкомнатной квартиры площадью 55 кв. м - 1 200 рублей в год,

для трехкомнатной квартиры площадью 75 кв. м - 1800 рублей в год.

 

1.3 Практика исчисления  и взимания налога на недвижимость  за рубежом 

 

Конкретные системы налогообложения  недвижимости в каждой стране отличаются своими особенностями.

В Великобритании взимается  единый налог на имущество, используемое для ведения предпринимательской  деятельности (nationalnon-domesticrate – NNDR). Органы местного самоуправления взимают налог на недвижимость (universalbusinessrate – UBR). Налогооблагаемая база в данном случае – предполагаемая сумма годовой арендной платы. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества производственного или непроизводственного назначения. В это понятие входит и земля. К числу плательщиков данного налога относятся и лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату.

Основные законы о недвижимости в Соединенном Королевстве (Англия, Шотландия, Уэльс, обе Ирландии, острова  Мэн, Джерси, Гернси) не менялись с 1925 г. Однако законодательство на месте не стоит. Законы о налогах и о жилье являются особенно изменчивыми. Закон о коммерческой (нежилой) недвижимости был принят в 1954 г. Эта отрасль вне политики, тогда как жилье входит в сферу социальных интересов и зачастую дотируется государством.

Конкретно в Англии ставка налога на недвижимость зависит от ее рыночной стоимости, установленной  на 1 апреля 1991 г. на основе суммы, за которую  на эту дату жилье можно было продать  на открытом рынке при должной  рекламе. Дом стоимостью до 120 тыс. фунтов стерлингов не облагается налогом вообще, от 120 до 250 тыс. фунтов – по ставке 1%, от 250 до 500 тыс. фунтов – 3%, свыше 500 тыс. фунтов – от 4%.