Отечественная история возникновения и развития налогов и налогообложения
Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2015 в 16:27, реферат
Краткое описание
Налоги как основной источник образования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Причем налогообложение как элемент экономической культуры свойственен всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. В связи с этим о налогообложении можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о её неотъемлемой части. История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально-государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования.
Содержание
Введение 3 Возникновение и развитие налогообложения в России 4 Заключение 13 Список литературы 14
Отечественная история возникновения
и развития налогов и налогообложения
Студент группы Б1301б
Чудова К. А.
Преподаватель: Лялина Ж. И.
г.
Владивосток
2015
Оглавление
Введение3
Возникновение и развитие налогообложения
в России4
Заключение13
Список литературы14
Введение
Налоги как основной источник
образования государственных финансов
через изъятие в виде обязательных платежей
части общественного продукта известны
с незапамятных времен. Причем налогообложение
как элемент экономической культуры свойственен
всем государственным системам как рыночного,
так и нерыночного типа хозяйствования.
В связи с этим о налогообложении можно
говорить как о феномене человеческой
цивилизации, как о её неотъемлемой части.
История налогов насчитывает
тысячелетия. Они выступили необходимым
звеном экономических отношений с момента
возникновения государства и разделения
общества на классы, когда нарождающиеся
социально-государственные механизмы
первобытного общества потребовали соответствующего
финансирования.
Возникновение и
развитие налогообложения в России
Российская система налогообложения
на протяжении времени практически всегда
складывалась, развивалась и претерпевала
те или иные изменения, вместе с изменениями
в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.
Финансовая система Древней
Руси стала складываться только с конца
IX в. в период объединения древнерусских
племен и земель. Основной формой налогообложения
того периода выступали поборы в княжескую
казну, которые именовались «дань». Первоначально
дань носила нерегулярный характер в виде
контрибуции с побежденных народов. Со временем,
дань выступила систематическим прямым
налогом, который уплачивался деньгами,
продуктами питания и изделиями ремесла.
Дань взималась повозом, когда она привозилась
в Киев, а также полюдьем, когда князья или
его дружины сами ездили за нею
Косвенные налоги взимались
в форме торговых и судебных пошлин
Князь Олег Вещий (умер в 912 году),
объединивший в результате походов вокруг
Киева земли кривичей, северян, вятичей,
тиверцев и др. кроме дани, обязал покоренные
племена поставлять ему воинов. Размер
дани выступал постоянным источником
внутригосударственных конфликтов. Так,
великий киевский князь Игорь по свидетельству
историков был убит в 945 году древлянами
при попытке вторично собрать с них дань.
В период феодальной раздробленности
Руси большое значение приобретают пошлины
за провоз товаров по территории владельца
земли, причем пошлины взимались за каждую
повозку. Именно с этого момента зафиксированы
первые попытки налоговой оптимизации,
купцы максимально нагружали товарами
свои повозки, причем так, что иногда товары
выпадали. В качестве контрмеры местные
князья ввели правило, согласно которому
товар, выпавший из повозок переходил в их собственность.
Так и родилась русская поговорка: «Что
с воза упало, то пропало».
В XIII в. после завоевания Руси
Золотой Ордой взимание дани началось
после переписи населения, проведенной
в 1257–59 г.г.
Известно 14 видов «ордынских
тягостей», из которых главными были: «выход»
(«царева дань»), налог непосредственно
на монгольского хана; торговые сборы («мыт»,
«тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»);
взносы на содержание монгольских послов
(«корм») и др.
Уплата сборов первоначально
контролировалась чиновниками хана на местах —
баскаками.
Непомерные поборы выступали
постоянной причиной вооруженной борьбы
русского народа. Так, в конце первой четверти
XIV в. неоднократные выступления русских
городов привели к ликвидации системы
баскачества, а политическое объединение
Руси вокруг Москвы создало условия для
ликвидации иноземной зависимости. Так,
в конце первой четверти XIV в. неоднократные
выступления русских городов привели
к ликвидации системы баскачества, а политическое
объединение Руси вокруг Москвы создало
условия для ликвидации иноземной зависимости.
Великий Московский князь Иван III Васильевич
(1462—1505 гг.) в 1476 году полностью отказался
от уплаты дани.
После свержения монголо-татарской зависимости
налоговая система была реформирована
Иваном III, который отменив выход, ввел
первые русские косвенные и прямые налоги.
Основным прямым налогом выступил подушный
налог, взимаемый в основном с крестьян
и посадских людей. Особое значение при
Иване III стали приобретать целевые налоговые
сборы, которые финансировали становление
молодого Московского государства.
Ведущее место в налоговой системе
продолжали занимать акцизы и пошлины.
В царствование Ивана III закладываются
первые основы налоговой отчетности. К этому
времени относится и введение первой налоговой
декларации — «сошного письма». Площадь
земли переводилась в условные податные
единицы «сохи», на основании которых осуществлялось
взимание прямых налогов.
Несмотря на политическое объединение
русских земель финансовая система России
в XV—XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.
Каждый приказ (ведомство) российского
государство отвечала за взимание какого-то одного
налогового платежа.
В царствование царя Алексея
Михайловича (1629—1676 гг.) система налогообложения
России была упорядочена. Так в 1655 году
был создан специальный орган — Счетная
палата, в компетенцию которой входил контроль
за фискальной деятельностью приказов,
а также исполнение доходной части российского бюджета.
В связи с постоянными войнами,
которая вела Россия в XVII в. налоговое бремя
было чрезвычайно огромным. Введение новых
прямых и косвенных налогов, а также повышение
в 1646 году акциза на соль в четыре раза, привело
к серьезным народным волнениям и соляным бунтам.
Эпоха реформ Петра I (1672—1725
гг.) характеризовалась постоянной нехваткой
финансовых ресурсов на ведение войн и строительство
новых городов и крепостей. К уже традиционным
налогам и акцизам добавлялись все новые
и новые, вплоть до знаменитого налога на бороды.
В 1724 году, взамен подворного обложения
Петр I вводит подушный налог, которым облагалось
все мужское население податных сословий
(крестьяне, посадские люди и купцы). Налог
шел на содержание армии. Необходимо отметить,
что подушный налог составлял около 50%
всех доходов в бюджете государства.
С церковных верований также
взимался соответствующий налог.
В результате реформы системы органов
государственного управления из двенадцати
коллегий-министерств — четыре из которых
отвечали за финансовые и налоговые вопросы.
В период правления Екатерины
II (1729—1796 гг.) система финансового управления
продолжала совершенствоваться. Так, в 1780
году по указу Екатерины II были созданы
специальные государственные органы:
экспедиция государственных доходов,
экспедиция ревизий, экспедиция взыскания
недоимок. Для купечества была введена
гильдейская подать — процентный сбор
с объявленного капитала, причем размер
капитала записывался «по совести каждого».
Основной чертой налоговой
системы XVIII в. необходимо назвать большое
значение косвенных налогов по сравнению
с налогами прямыми. Косвенные налоги давали
42% государственных доходов, причем почти
половину этой суммы приносили питейные налоги.
Вплоть до середины XVIII в. в русском
языке для обозначения государственных
сборов использовалось слово «подать».
Впервые же в отечественной экономической
литературе термин «налог» употребил
в 1765 году известный русский историк А.
Поленов (1738—1816 гг.) в своей работе «О крепостном
состоянии крестьян в России». А с XIX в. термин
«налог» стал основным в России при характеристике
процесса изъятия денежных средств в доход
государства.
Начало XIX в. характеризуется
развитием российской финансовой науки.
Так, в 1810 году Государственным Советом
России была утверждена программа финансовых
преобразований государства — знаменитый
«план финансов», создателем которого
выступил выдающийся русский экономист
и государственный деятель М. Сперанский
(1772—1839 гг.). Многие принципы налогообложения
и идеи организации государственных расходов
и доходов, изложенные в этой программе,
не потеряли актуальности до сих пор.
В 1818 году в России появился первый
крупный труд в области налогообложения —
«Опыт теории налогов», автором которого
выступил выдающийся русский экономист,
участник движения декабристов Н.Тургенев
(1789—1871 гг.). Данное произведение и сейчас
является классическим исследованием
основ государственного налогообложения,
а также подробно рассматривает историю
российского податного дела.
Во второй половине XIX в. большое
значение приобретают прямые налоги. Основным
налогом выступала подушная подать, которая
с 1863 года стала заменяться налогом с городских
строений. Полная отмена подушной подати
началась в 1882 году. Вторым по значению
налогом выступал оброк — плата казенных
крестьян за пользованием землей.
Особую роль начинают играть специальные
налоги: сборы за проезд по шоссейным дорогам,
налог на доходы с ценных бумаг, квартирный
налог, паспортный сбор, налог на страховой
пожарный полис, сбор с железнодорожных
грузов, перевозимых большой скоростью и
т.д.
В этот же период начинает развиваться
система земских (местных) налогов, которые
взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений.
Становление российской налоговой
системы продолжалось своим чередом вплоть
до революционных событий 1917 года. В дореволюционной
России основными являлись следующие
налоги: акцизы на соль, керосин, спички,
табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый
налог; алкогольные акцизы и др.
В 1898 году Николай II ввел промысловый
налог, игравший большую роль в экономике
государства. В этот период большое значение
имел налог с недвижимого имущества. Кроме
того, отмечается рост налогов, отражающих
развитие новых экономических отношений
в России, в частности, сбор с аукционных
продаж, сбор с векселей и заемных писем,
налоги за право торговой деятельности,
налог с капитала для акционерных обществ,
процентный сбор с прибыли, налог на автоматический
экипаж, городской налог за прописку и т.д.
После революции 1917 года основным
доходом молодого советского государства
выступили эмиссия денег, контрибуции
и продразверстка, поэтому первые советские
налоги не имели большого фискального
значения и имели ярко выраженный характер
классовой борьбы. Например, декретом
СНК от 14 августа 1918 года был введен единовременный
сбор на обеспечение семей красноармейцев,
который взимался с владельцев частных
торговых предприятий, имеющих наемных
работников. Кроме того, декретом ВЦИК
и СНК от 30 октября 1918 года был введен единовременный
чрезвычайный десятимиллиардный революционный
налог, которым была обложена городская
буржуазия и кулачество.
Однако построение финансовой системы
Советской республики основывалось на словах
В. Ленина, сказанных им в 1919 году: «В области
финансов РКП будет проводить прогрессивный
подоходный и поимущественный налог во всех
случаях, когда к этому представляется
возможность… В эпоху диктатуры пролетариата
и государственной собственности на важнейшие
средства производства финансы государства
должны строиться на непосредственном
обращении известной части доходов от различных
государственных монополий на нужды государства"3.
Первые налоговые преобразования
относятся к эпохе Н.Э.Па. Интересно отметить,
что переход на новые экономические отношения
в Советской России начались с доклада
В. Ленина от 15 марта 1921 года, посвященного
в первую очередь налоговым преобразованиям —
«О замене продразверстки продовольственным
налогом"4. В этот же период закладываются
основы налоговой системы советского государства.
Необходимо отметить, что на развитие
советского налогообложения в начале 20-х годов
большое влияние оказало налоговое устройство
дореволюционной России вплоть до воспроизводства
ряда её черт. Среди прямых налогов выделялись
промысловый налог, которым облагались
торговые и промышленные предприятия,
а также подоходно-имущественный налог.
В отношении последнего необходимо отметить,
что он выполнял и политическую функцию —
по мере роста капитала и имущества ставка
налога увеличивалась по прогрессии. Кроме
того, характерными для того периода были
двойное налогообложение и дистимулирующие налоги.
В связи с непоследовательностью
и бессистемностью проведения экономической
политики к концу 20-х годов в СССР сложилась
сложная и громоздкая система бюджетных
взаимоотношений — действовало 86 видов
платежей в бюджет, что вызывало необходимость
совершенствования финансовой системы страны.
Начиная с 30-х годов роль и значение
налогов в СССР резко уменьшаются, налоги
выполняют несвойственные им функции.
Налоги используются как орудие политической
борьбы с кулаками и частными сельхозпроизводителями.
Фискальная функция налога практически
утрачивает свое значение.
В 1930—1932 гг. в СССР была проведена
кардинальная налоговая реформа, в результате
которой была полностью упразднена система
акцизов, а все налоговые платежи предприятий
были унифицированы в двух основных платежах —
налоге с оборота и отчислениях от прибыли.
Были объединены некоторые налоги с населения
и значительное их число отменено.
Смена высшего руководства
страны и проведение тех или иных политических
компаний непосредственно отражалась
на советских налогах. Программа Н. Хрущева
по «активному строительству коммунизма»
привела к отмене в мае 1960 года налога с заработной
платы рабочих и служащих.
Эпоха перестройки и постепенного
переход на новые условия хозяйствования
с середины 80-х годов объективно вызвала
возрождение отечественного налогообложения.
Уже в конце 80-х годов предпринимается серьезная
попытка повысить налоговые ставки на прибыль
кооперативов.
14 июля 1990 года был принят
Закон СССР «О налогах с предприятий,
объединений и организаций» .
Августовские события 1991 года
ускорили процесс распада СССР и становления
России как политически самостоятельного
государства. Молодому российскому государству
срочно было необходимо создать свою систему
формирования доходной части бюджета.
Именно в этот период была осуществлена
широкомасштабная комплексная налоговая
реформа, были подготовлены и приняты основополагающие
налоговые законы: Закон Российской Федерации
от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой
системы в Российской Федерации"10 (далее —
Закон об основах налоговой системы), Закон
Российской Федерации от 27 декабря 1991 года
«О налоге на прибыль предприятий и организаций"11
(далее — Закон о налоге на прибыль), Закон
Российской Федерации от 6 декабря 1991 года
«О налоге на добавленную стоимость"12
(далее — Закон о налоге на добавленную
стоимость), Закон Российской Федерации
от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге
с физических лиц"13 (далее — Закон о подоходном
налоге).