Отчет по практике в ООО «Алорис ЛТД»

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

Глава 1. Ознакомление с предприятием и его налоговым отделом 
1.1 Организация работы по налогам и налогообложению 
1.2 Организация налогового учета 
Глава 2. Порядок составления первичных документов 
2.1 Порядок составления налоговой отчетности 
2.2 Организация налогового планирования 
2.3 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием  
Глава 3. Проделанная работа

Заключение

                                            

 

                                                  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

    Целью практики является дальнейшее углубление и закрепление знаний, полученных в процессе обучения, приобретение практических навыков в области  организации и техники бухгалтерского учета, объективной оценки результатов их работы. 
  Целью практики является:

Ознакомиться с организацией предприятия, его структурой, технологией и основными функциями производственных и управленческих подразделений; 
Приобрести умение выявлять, анализировать и оценивать экономические причины и последствия налоговых правонарушений, разрабатывать меры по их пресечению и недопущению;  
Изучить информацию по текущему состоянию и предстоящему изменению законодательства РФ по налогам и сборам.

   Задачами  практики являются:

Изучение порядка формирования и заполнения налоговых регистров; 
Получение практических навыков по исчислению налогов, в отношении которых организация выступает как налогоплательщиком, так и налоговым агентом; 
Получение практических навыков по заполнению налоговых деклараций. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Ознакомление с предприятием и его налоговым отделом 
  

Общество  с ограниченной ответственностью «Алорис ЛТД» - это учрежденное несколькими  физическими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделён на доли; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества. 
   Общество  с ограниченной ответственностью «Алорис ЛТД», сокращенное фирменное наименование – ООО «Алорис ЛТД», было создано в 2014 году. Вообще компания на рынке около двадцати лет. Решая вопрос выбора организационно правовой формы предприятия, ее основатели остановились на обществе с ограниченной ответственностью. В условиях рыночных отношений это – самая гибкая форма. ООО «Алорис ЛТД» ведет свою деятельность на территории Российской Федерации. 
   ООО «Алорис ЛТД» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. ООО «Алорис ЛТД» имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Алорис ЛТД» считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации. ООО «Алорис ЛТД» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. 
   Целью деятельности Общества является получение  прибыли от не запрещенной законом деятельности. Основным видом деятельности ООО «Алорис ЛТД» является оптовая и розничная торговля ювелирных изделий. 
   Осуществляя оптовую торговлю, предприятие применяет  общую систему налогообложения. Розничная торговля осуществляется с применением ЕНВД (Единый налог на вмененный доход). 
   Для вычисления всех платежей и налогов используется программа 1С:Предприятие. 
   Руководство текущей деятельностью общества, как правило, осуществляется единоличным  исполнительным органом общества –  Генеральным директором. Генеральный  директор избирается общим собранием  участников общества на срок, определенный уставом общества. Генеральный директор может быть избран также и не из числа его участников. Генеральным директором Общества может быть гражданин РФ. Иностранный гражданин может работать в должности Генерального директора только после получения разрешения в миграционном органе. Генеральный директор общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно.  
   Права руководителя: 
Осуществлять текущее руководство хозяйственной деятельностью Общества. При этом совершая любые действия, необходимые для реализации данной функции, кроме решения вопросов, отнесенных к компетенции других органов управления Общества и ревизионной комиссии Общества 
Визировать и подписывать документы, связанные с производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. 
   Ответственность руководителя: 
За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, определенных действующим Трудовым Кодексом и законодательством РФ. 
   За правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, - в пределах, определенных действующим законодательством РФ и локальными нормативными актами. 
За причинение материального ущерба – в пределах, определенных действующим трудовым и гражданским законодательством РФ. 
   За несвоевременное и некачественное исполнение документов по поручению управляющего общества. 
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией. 
   В организации  четко придерживаются графика документооборота, где установлены: перечень первичных  учетных документов, сроки составления, представления и обработки первичных  учетных документов, сроки систематизации и регистрации учетных данных, а также сроки прохождения других стадий учетного процесса. График документооборота разрабатывается главным бухгалтером, а контроль за выполнением графика документооборота возлагается на сотрудников бухгалтерии и главного бухгалтера. 
 
   Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. 
   Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.  
   Бухгалтерией  осуществляется : 
-организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственно-финансовой деятельности Общества. 
-контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия. 
-формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском и налоговом учете и исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости. 
-осуществление контроля над своевременным проведением инвентаризации. 
-контроль за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота. 
-формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах. 
-участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины. 
-учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. 
-своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. 
-учет издержек производства и обращения, реализации услуг, результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций. 
-осуществление контроля над своевременным и правильным оформлением документов. 
-организация расчетов по заработной плате с работниками общества. 
-правильное начисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды. 
-участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат предприятием на получение или отпуск товарно-материальных цен. 
-принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. 
-обеспечение строгого соблюдения финансовой дисциплины, смет административно-хозяйственных и других расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив. 
-составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы. 
-рассмотрение и подписание главным бухгалтером документов, служащих основанием для приемки и выдачи денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также кредитных и расчетных обязательств. 
-рассмотрение и визирование главным бухгалтером договоров и соглашений, заключаемых остей и на выполнение работ и услуг, а также приказов и распоряжений, находящихся в компетенции главного бухгалтера. 

 
 
 
 
 
 

 

1.1 Организация работы  по налогам и  налогообложению 
1.2 Организация налогового  учета

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. 
  Целью налогового учета является формирование полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных  операций, а также обеспечение  информацией внутренних и внешних пользователей, обеспечивающей контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога. 
  Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. 
   ООО «Алорис ЛТД» исчисляет налоговую  базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.  
   Данные налогового учета обычно отражают: 
порядок формирования суммы доходов и расходов;  
порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;  
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;  
порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом и налогу на прибыль.  
   Подтверждением  данных налогового учета являются (наряду с первичными учетными документами  и расчетом налоговой базы) аналитические  регистры налогового учета. 
   В программе 1С данные бухгалтерского и налогового учета формируются  параллельно на основании данных первичного учета. Такой поход учитывает специфику отражения отдельных хозяйственных операций для целей налогового учета. 
   Если  хозяйственная операция отражается однозначно и в бухгалтерском  и в налоговом учете, то нет  необходимости дважды вносить одни и те же данные вручную - при регистрации хозяйственной операции в налоговом учете в программе можно использовать данные бухгалтерского учета.  
Вместе  с тем существует возможность  отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете. Например, перенос на следующие отчетные (налоговые) периоды расходов, учитываемых в особом порядке. 
   Такие операции признаны регламентными операциями для целей налогового учета и  выполняются автоматически в  конце месяца.  
К ним относятся: 
включение в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода расходов, принимаемых к учету в особом порядке (нормируемых расходов, расходов будущих периодов и т.п.);  
учет стоимости списанных товаров и материалов;  
расчет стоимости готовой продукции;  
расчет амортизации и многие другие.  
   В налоговом учете отражаются все  операции, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой  базы. В основном, это операции, связанные  с утратой или получением права  собственности на объекты гражданских  прав (имущество, в том числе деньги, работы, услуги, права) по сделкам с третьими лицами. Для целей налогового учета хозяйственные операции сгруппированные следующим образом: 
операции приобретения имущества, работ, услуг, прав;  
операции выбытия имущества, работ, услуг, прав;  
поступление денежных средств;  
расход денежных средств;  
начисление штрафных санкций;  
учет расходов на оплату труда;  
начисление налогов и сборов, включаемых в состав расходов;  
прочие хозяйственные операции. 

 Операции  приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в налоговом учете по каждому факту приобретения и утраты организацией права собственности на имущество, получения прав, результатов выполненных работ, потребления услуг, за исключением видов затрат, не подлежащих включению в состав расходов (доходов) в соответствии с главой 25 НК РФ. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения предприятия, приведен в ст. 270 НК РФ. 
   Поступление и расход денежных средств отражается в налоговом учете по каждому  факту в том случае, если он влечет за собой появление объекта налогового учета. Например, выдача денежных средств подотчетному лицу не влечет за собой появление объекта налогового учета и в налоговом учете не отражается. 
   Отражение расходов на оплату труда в налоговом учете производится по всем начислениям, производимым в пользу работников, исходя из фактических сумм в соответствии со ст. 255 НК РФ. Исключение составляют расходы по добровольному страхованию, предусмотренные в пп. 16 ст. 255 НК РФ.  
   Хранение  данных налогового учета организовано на вспомогательных счетах (далее "налоговые счета" или "счета налогового учета"). Структура счетов налогового учета соответствует структуре доходов и расходов, отражаемых в налоговой декларации. Кроме того, на этих счетах отражается стоимость активов организации для целей налогового учета; произведенные расходы, подлежащие нормированию по окончании отчетного (налогового) периода; расходы будущих периодов; операции по движению дебиторской и кредиторской задолженности и т.п.  
    Начисление  налогов и сборов, включаемых на основании ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, отражается в налоговом  учете отдельно по видам налогов (сборов). 
Прочие  хозяйственные операции выделены в  отдельную группу в связи с  тем, что по ним не ведутся специальные налоговые регистры, тем не менее, они могут влиять на величину налоговой базы.

К таким операциям относятся: 
списание материалов, товаров, продукции (передача в производство, использование для собственных нужд и т.п.);  
расчет курсовых (суммовых разниц);  
зачет задолженности по обязательствам сторон.  
Все хозяйственные операции отражаются на счетах налогового учета, которые  используются для формирования налоговых  регистров и заполнения налоговой  декларации.  
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Порядок составления  первичных документов

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет. Первичные и сводные учетные  документы составляются на бумажных носителях информации. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. 
     К Первичным документам относятся: приходно-кассовый ордер, расходно-кассовый ордер, счет фактура и т.д.( приложения 1,2,3) 
     Перечень  лиц, имеющих право подписи первичных  учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным  бухгалтером. 
     Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
     Без подписи главного бухгалтера или  уполномоченного на то лицо денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются  недействительными и не принимаются  к исполнению. 
Внесение  исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. 
     Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами. 
     Основанием  для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные  документы ,свершившиеся факты хозяйственной деятельности.

Регистры  бухгалтерского учета предназначены  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры  бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. 
Содержание  регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.  
   Счета бухгалтерского учета движения денежных средств - это счет 50 «касса» и счет 51 «расчетный счет». Расчеты наличными средствами, через кассу предприятия ограниченны для юридических лиц в рамках одного договора размером 100 тыс.рублей. Для удобства расчетов чаще используют безналичный расчет через банк, с использованием системы банк-клиент, которая позволяет осуществлять платежи за электронно-цифровой подписью не выходя из офиса. Для осуществления безналичных расчетов ООО «Алорис ЛТД» открыло два расчетных (текущих) счета. При открытии или закрытии расчетного счета, а также изменения реквизитов, в соответствии со ст. 23. п.2 НК РФ организация должна уведомить налоговую инспекцию. Составляется сообщение об открытии (закрытии) расчетного счета в банке. Помимо этого сообщить об открытии (закрытии) расчетного счета необходимо и в фонды. 
   Предприятие уплату налогов, сборов и иных обязательных платежей осуществляет также безналичным расчетом посредством предоставления платежных поручений в банки в которых открыты расчетные счета. Банк на основании платежного поручения в тот же день списывает с расчетного счета указанную денежную сумму в бюджет на указанный код бюджетной классификации (КБК). Данные о поступлениях налогов, сборов и иных обязательных платежей поступают в налоговые органы и фонды, на основании чего формируют сведения о своевременности их уплаты. 
   Для контроля за расходованием денежных средств организации банк за каждый день, в котором было движение денежных средств формирует выписку с расчетного счета, где указывается остатки на начало и конец операционного дня, приход от покупателей и расход (оплата налогов, заработной платы на банковские карточки сотрудников, оплата поставщикам товароматериальных ценностей и услуг) денежных средств со счета. Данные по выписке с расчетного счета ежедневно мною заносились в программу «1С: Предприятие». Мною также после занесения выписки сверялись остатки по счетам с данными выписки. 
   Для формирования платежных поручений директору предоставляется: счета на оплату, данные по обязательствам по налогам и другим обязательным платежам, а также остаток денежных средств на начало дня на расчетном счете. На основании предоставленного, директор визирует счета на оплату и распоряжается по уплате налогов и иных обязательных платежей на текущий рабочий день. В соответствии с распоряжением директора, мною были сформированы платежные поручения. 
   Также в ходе практики мною производилось формирование документов заказчикам по оказанным им услугам. Текущая деятельность предприятия - автотранспортные перевозки (отражается на бухгалтерском счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»). Первоначально директор или его заместитель с заказчиком составляет договор на перевозку груза. Оформляем на данную перевозку пакет документов: приказ на командировку водителю, командировочное удостоверение, по расходному ордеру выплачиваем под отчет водителю денежные средства на командировочные расходы (счет 71), оформляет путевой лист грузового автомобиля. По завершению командировки и выполнению задания водитель сдает в бухгалтерию на обработку следующие документы: авансовый отчет с приложением квитанций, кассовых и товарных чеков, накладных, командировочное удостоверение, путевой лист, товаротранспортные накладные с отметками выбытия и прибытия автомашины - отметками о выполнении задания. На основании товаротранспортных накладных далее я формирую реестр автомашин перевозивших груз, где группируются машины перевозившие груз в рамках одного договора (дополнительного соглашения). Если груз перевозился в течение длительного времени вследствие больших объемов и других причин можно составить несколько реестров автомашин. В реестре на основании товаротранспортных накладных заносим данные о массе груза загруженной с места отправки и массе выгруженной по прибытию, в соответствии с договором указываем пройденное расстояние в километрах и тариф, таким образом, рассчитываем стоимость данной партии груза. Услуга при предъявлении вышеуказанных подтверждающих документов считается оказанной. Следующий этап - выставление счета покупателю и акта выполненных работ в двух экземплярах. После того как на актах заказчик поставит согласительную подпись, один из двух актов передается нашей стороне.

   В ходе работы важную часть составляет учет товароматериальных ценностей (ТМЦ). Периодически возникает необходимость в приобретении (счет 60 «Расчеты с поставщиками») ТМЦ, как для нужд офиса, так и для содержания автопарка - запчасти и инструмент для ремонта автомашин, приобретения ГСМ. ТМЦ приобретают как за наличный, так и по безналичному расчету. Документом для оприходования (отнесения на счет 10 «Материалы») являются кассовый, товарный чеки и товарная накладная соответственно. При приобретении ТМЦ за наличный расчет через подотчетное лицо, ему из кассы ему выдают денежные средства. Приобретя ТМЦ, подотчетное лицо составляет авансовый отчет. При безналичном расчете оплату производим по договору и счету предъявленному поставщиком, после оплаты счета выписываем доверенность - она служит основанием для выдачи ТМЦ ответственному лицу. Оприходование ТМЦ оформляется документом приходный ордер. Списание ТМЦ оформляется актом на списание в производство, для нужд управления (на счета 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы»). 
   После того как получены результаты работы за месяц по каждому сотруднику: в зависимости от объема выполненной работы водителей, и количества отработанного времени управленческого персонала рассчитываем заработную плату (счет 70 «Расчеты по оплате труда»).

2.1 Порядок составления  налоговой декларации

 
 Налоговая отчетность составляется налогоплательщиком, налоговым агентом либо их представителями  самостоятельно в порядке и по формам, установленным уполномоченным органом в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ). 
   Налоговая отчетность составляется на электронных  носителях на государственном языке. При её составлении на электронных  носителях налогоплательщик обязаны  иметь копии таких документов на бумажных носителях, на случай если уполномоченные органы потребуют представить их (приложение 4,5). 
   Налоговая отчетность на бумажном носителе должна быть подписана руководителем и  главным бухгалтером, а также  заверена печатью. При составлении  налоговой отчетности в электронном виде электронный документ должен быть заверен электронной цифровой подписью. 
   При составлении налоговой отчетности ответственность за достоверность  данных, указанных в налоговой  отчетности, возлагается на главного бухгалтера.  
   Налоговая отчетность представляется в соответствующие налоговые органы в порядке и сроки, установленные НК РФ, а точнее в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  
   Обычно  налоговую отчетность в ООО «Алорис ЛТД»  представляют в электронном виде, допускающем компьютерную обработку информации. 
Датой представления налоговой отчетности в налоговый орган является дата приема документов налоговым органом  или дата уведомления о доставке отправления отчетности по электронной  почте. 
   Налоговая отчетность принимается без предварительного камерального контроля.