Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Мая 2013 в 17:04, отчет по практике
Цель учебного практикума – углубление знаний о налоговом прогнозировании и планировании на уровне предприятия и приобретение умений по расчету плановых налоговых обязательств организации - налогоплательщика.
Задачи учебного практикума:
формирование комплексных знаний и практических навыков в области налогового планирования на макро- и микроуровнях;
развитие умений квалифицированного исполнения налогового законодательства при расчете и планировании налоговых обязательств на внутрифирменном уровне.
Введение………………………………………………………………………..3
1. Понятие, сущность и сфера применения прогнозирования и планирования в налогообложении……………………………………………4
2. Налоговое планирование в системе управления финансами организации……………………………………………………………………10
3. Налоговая нагрузка на организацию, методы расчета и оптимизации…13
4. Методика расчета плановых налоговых обязательств организации……18
5. Организация налогового планирования на предприятии………………..25
6. Налоговые органы РФ, их структура и функции………………………...27
Заключение ……………………………….…………………………………...31
Список литературы……………………………………………………………32
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
Федеральное
государственное бюджетное
высшего профессионального образования
«Санкт-Петербургский государственный
инженерно-экономический университет»
Кафедра финансов и банковского дела
ОТЧЕТ
по прохождению
ПРАКТИКУМА УЧЕБНОГО
ПО НАЛОГОВОМУ УЧЕТУ И ПЛАНИРОВАНИЮ
Выполнила: Годжиева Кристина Батразовна
студентка 4 курса спец. Финансы и кредит
группа 3382 № зачет. книжки 04963/11
Подпись_______________________
Преподаватель: ______________________________
(Фамилия, имя, отчество)
Должность: ______________________________
(уч. степень, уч. звание)
Оценка: ______________ Дата: _________________
Подпись_______________________
Санкт-Петербург
2012
Содержание
Цель учебного практикума – углубление знаний о налоговом прогнозировании и планировании на уровне предприятия и приобретение умений по расчету плановых налоговых обязательств организации - налогоплательщика.
Задачи учебного практикума:
Объектом исследования является организация налогового планирования, прогнозирования и учета на предприятии. Предметом исследование послужило предприятие ОАО «Красная нить».
Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.
Под налоговым планированием понимаются способы выбора “оптимального” сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.
Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в “налоговых воротах” и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов.
Налоговое планирование можно определить, как выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи, и их “компенсация” может повлечь за собой крупные финансовые потери.
Поэтому налоговое
планирование должно основываться не
только на изучении текстов действующих
налоговых законов и
Эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение. Следует также соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами организации.
Необходимость и объем налогового планирования напрямую связан с тяжестью налогового бремени в той или налоговой юрисдикции.
НБ=НН/ОРП*100%, где
НБ – налоговое бремя,
НН – налоги начисленные за отчетный период,
ОРП – объем реализованной продукции.
Таблица 1
Соотношение налогового бремени с необходимостью и объемом налогового планирования
НБ/ВНП |
Уровень налогового планирования |
Необходимость НП |
10-15% |
четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот |
минимальна, разовые мероприятия |
уровень профессионального бухгалтера | ||
разовыми консультациями внешнего налогового консультанта | ||
20-40% |
налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов |
необходимо, регулярные мероприятия |
требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора | ||
абонентское обслуживание в специализированной компании | ||
45-60% |
важнейший элемент создания и стратегического планирования деятельности организации и ее текущей ежедневной деятельности по всем внешним и внутренним направлениям |
жизненно необходимо, ежедневные мероприятия |
требуется наличие
специально подготовленного персонала
и организация тесного | ||
постоянная работа с внешним налоговым консультантом и наличие налогового адвоката | ||
специальная программа развития, обязательных налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций налоговыми консультантами | ||
более 60% |
смена сферы деятельности и/или налоговой юрисдикции |
без комментариев |
Таблица 2
Вариационно – сравнительный анализ мероприятий и инструментов налогового планирования
Мероприятия: |
Инструменты | |
Текущий внутренний налоговый контроль |
|
|
Текущее налоговое планирование |
|
|
Стратегическое налоговое планирование |
|
|
Задачами налогового планирования и прогнозирования на государственном уровне являются выявление фактического налогового потенциала территорий или субъектов налогообложения и его максимально допустимое фискальное использование, выработка предложений по совершенствования системы сбора налогов и его правового регулирования обеспечение мирного сосуществования конфликтных сфер "бизнес-бюджет".
Производство налогового планирования может включать несколько этапов:
Расчет и оценка налогового потенциала территорий и субъектов налогообложения и перспективы его развития: анализ налоговой нагрузки организаций.
Оценка адекватности налоговых поступлений от субъектов налогообложения их фактическому налоговому потенциалу и выбор на этой основе объектов налоговых проверок; правовое и организационное обеспечение повышения собираемости налогов: прогнозирование налоговых поступлений.1
Сердцевиной налогового планирования является определение налогового потенциала региона, муниципальных образований, отраслей и налогоплательщиков с целью его последующей налоговой мобилизации.
Организационно правовой формой расчето - отражения налогового потенциала должен стать налоговый паспорт. Решением коллегии МНС РФ от 6 декабря 2000 г. рекомендовано внедрение налогового паспорта субъекта РФ2 как документа, содержащего совокупность обобщенных показателей экономического состояния территории (или иного объекта) и прогнозов их развития, прирастания их совокупной налоговой базы. В основу установления налогового потенциала региона положен расчет фактического состояния и развития совокупной налоговой базы налогов на основе экономически обоснованной налоговой нагрузки территорий и налогоплательщиков, которая в Российской Федерации отличается очевидной неравномерностью2.
На уровне предприятия ОАО «ПНК «Красная нить» процесс налогового планирования это, во-первых, совместная работа бухгалтера, юриста и руководителя (менеджера). Во-вторых, - постоянный поиск оригинальных решений и схем работы организации. В-третьих, - постоянное изучение специальной литературы, изучение и анализ опыта других организаций этого же профиля и смежных сфер бизнеса.
Роли каждого из участников процесса налогового планирования:
Менеджер (руководитель): Дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.
Бухгалтер: Проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.
Юрист: Анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершения (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест” при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершение (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов с учетом “узких мест”.
Особенность
роли юриста в налоговом планировании:
Необходимость в налоговом
Целью налогового планирования являются: соблюдение налогового законодательства; сведение до минимума излишних налоговых выплат, избежание налоговых санкций, начисления пеней; максимальное увеличение прибыли; разработка структуры взаимовыгодных сделок с контрагентами; управление потоками денежных средств; эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования; влияние на законодательные органы власти, налоговые, финансовые органы, защита прав налогоплательщика, в том числе судебная.
На уровне
предприятия ОАО «ПНК «Красная нить»
организационная структура
Рис. 1. Организационная структура налогового планирования на ОАО «ПНК «Красная нить»
Организационная структура налогового планирования на ОАО «ПНК «Красная нить» строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей: собственно планирования (на рисунке — область А), реализации плана (область Б) и контроля за реализацией плана (область В), а также в соответствии с выбранным на предприятии линейно-функциональным принципом построения управленческих взаимосвязей.
Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется ПЭО совместно в области прогнозирования налоговых выплат с финансовым отделом и отделом по контролю за уплатой налогов (управленческая связь 1). При этом с отделом по контролю за уплатой налогов согласовывается график уплаты текущих налогов, а также погашение реструктурированной задолженности; финансовый отдел предоставляет информацию касательно прогнозов наличия финансовых ресурсов на дату запланированной уплаты налоговых платежей. Сверстанный план производства передается в порядке согласования директору по экономике (2), который критически анализирует его совместно, в части исчисления налоговых платежей, с главным бухгалтером и финансовым директором (3), вносит коррективы и утверждает у генерального директора (внешнего управляющего) (4). Утвержденная производственная программа передается на исполнение (5).