Таким образом,
малый бизнес, применяющий УСН
и ЕНВД, ставится не только в неравное
положение по сравнению с другими
субъектами предпринимательства, но и
на грань банкротства, «вымирания». Увеличение
в условиях кризисных явлений финансовой
нагрузки на фонд оплаты труда для всех
без исключения категорий предпринимателей
будет означать, что организации различными
способами начнут искусственно занижать
свою прибыль, уводить ее в офшорные зоны,
применять иные схемы налоговой оптимизации.
Хорошо от этого никому не будет.
Уменьшатся
вложения бизнеса в экономику, сократится
приток инвестиций. В конечном итоге
пострадает доходная часть бюджета,
который и так имеет существенный
дефицит. Другие же хозяйствующие субъекты,
у которых нет прибыли (а таких
сегодня немало), вынуждены попросту
прекратить свой бизнес. Особенно эти
опасения сильны в отношении малого
бизнеса, применяющего УСН и ЕНВД
Также
многие компании перешли на схемы, связанные
с сокрытием от налогообложения
налога на доходы физических лиц и
выплатой заработной платы «в конвертах».
Первое фактически будет означать «оптимизацию»
численности работников, прежде всего
сокращение рабочих мест, занятых
в малом предпринимательстве, и,
соответственно, рост безработицы. Второе
может уменьшить поступления
от налога на доходы физических лиц, которыми
так «гордился» Минфин России в результате
перехода на «плоскую» шкалу налогообложения.
Какие
меры предпринять, чтобы снизить
финансовую нагрузку на малый
бизнес? Во-первых, следует распространить
на плательщиков УСН и ЕНВД льготные размеры
страховых взносов на переходный период
2011–2014 годов: 20,2% на 2011 и 2012 годы, 27,1% на
2013 и 2014 годы (по аналогии с плательщиками
ЕСХН). В таком случае выпадение доходов
из бюджетной системы не последует. Зато
увеличение нагрузки на малый бизнес окажется
хоть и ощутимым, но постепенным, и у малого
бизнеса будет время, чтобы адаптироваться
к новым условиям. Во-вторых, необходимо
снизить налоговые ставки по УСН и ЕНВД,
исключив из них долю, причитающуюся по
действующему порядку государственным
внебюджетным фондам. Предлагается установить
налоговые ставки по УСН в размере 5% для
объекта «доходы» и 13% для объекта «доходы
минус расходы», по ЕНВД — 13%. Можно предпринять
и другие компенсирующие меры: например,
рассмотреть вопрос о введении так называемой
«инвестиционной льготы» по налогу на
прибыль с организации, «налоговых каникул»
для малых инновационных предприятий
и др.
Принятыми
Законами была ограничена база, облагаемая
взносами на обязательное пенсионное
страхование, на уровне действующей
минимальной границы шкалы ЕСН
(с 1 января 2010 года — 415 тыс. руб.). Вместе
с тем вызывает обеспокоенность
следующее обстоятельство: новый
порядок уплаты страховых взносов
может стимулировать еще большую
дифференциацию в заработной плате
по отдельным отраслям промышленности.
При таких
условиях становится более выгодным
повышать заработную плату высокоплачиваемым
работникам, превышающую порог годового
дохода в 415 тыс. руб. (т.к. с нее не
взимаются страховые взносы), чем
работникам со средним заработком,
за которых необходимо уплачивать 34%
страховых взносов с каждого
добавленного рубля. Особенно это касается
отраслей со средним и ниже среднего
уровнем заработной платы (сельское
хозяйство, текстильная промышленность,
образование, здравоохранение, малый бизнес).
Необходим
тщательный мониторинг изменений уровня
заработной платы в указанных
отраслях и опережающая подготовка
возможных компенсационных мер.
Кроме того, ограничение верхнего
предела облагаемого страховым
взносом заработка на уровне 415 тыс.
руб. означает, что средне и высокооплачиваемые
работники (по имеющимся оценкам примерно
20% работников) фактически исключаются
из системы обязательного пенсионного
страхования и должны самостоятельно
обеспечивать свое пенсионное будущее.
В связи с этим необходимо стимулировать
участие этих категорий работников в системе
негосударственного пенсионного страхования.
Заключение.
В ходе практики в ИФНС Росси по Кировскому
району г. Екатеринбурга мною были получены
навыки в изучении нормативно-правовой
базы налогового органа, навыки работы
с налоговой документацией, работы с программой
ЭОД, по организации работы инспекции
с налогоплательщиками, порядок работы
с налогоплательщиками, порядок и условия
присвоения, порядок учета налогоплательщиков.
Также были изучены формы и методы контрольной
работы налогового органа, виды налогового
контроля, отчетность налоговых органов,
показатели оценки качества работы налогового
органа, взаимоотношения налоговых органов
с банковскими органами, органами казначейства,
с таможенными, судебными органами
и органами МВД.
В процессе
прохождения ознакомительной практики
мною изучена организация работы
налогового органа, основная задача которого
состоит в обеспечении контроля
за соблюдением налогового законодательства
и выполнения плана поступления
в бюджет налогов и сборов, контролируемых
налоговыми органами.
Субъекты
малого предпринимательства являются
стабильным источником налоговых поступлений,
важнейшим способом преодоления
дотационности местных бюджетов,
малое предпринимательство является
необходимым и неотъемлемым субъектом
рынка.
Установленный
законодательством Российской Федерации
специальный налоговый режим
в виде упрощенной системы налогообложения
предоставляет субъектам малого
предпринимательства возможность
снижения налогового бремени, упрощения
учета и отчетности, сокращения документооборота.
Список использованной
литературы
1.Конституция Российской Федерации.
Официальное издание. 2009 год
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
Часть первая: Принят ФЗ РФ от 30.12.2001 года
№196 – ФЗ
3. Отчеты о результатах контрольной работы
ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга
за период с 2010-2010г
4. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое
право. – СПб: Питер , 2010
5. Влияние налоговой системы на эффективность
деятельности предприятия/ В.В. Титов//
Финансы – 2009-№ 2–с. 42 - 46.
6. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные
налоговые режимы // Налоги, 2009, №2, с. 29-35
7. Кустова Н.В., Ногина О.А., Шевелева
Н.А. Налоговое право России: Общая часть:
Учебник. - М.: Юрист, 2009
8. Масальская М.Л. “Бухгалтерский учет
и налогообложение на малых предприятиях”,
справочное пособие: Москва, АО “ДИС”
, 2010 г
9. М.В. Истратова, эксперт "РНК" //
"Российский налоговый курьер" 2010г.
10. О некоторых проблемах формирования
российской налоговой системы/ В.Г. Пансков//
Финансы – 2009 г. №3 – с. 28 – 30
11 . Организация налогового планирования
в российских компаниях/ В.А. Бабанин//
Финансовый менеджмент. – 2010. - № 1 – с.
20 - 23.
12. Андреева
И. «О критериях выделения малого и среднего
бизнеса» // «Общество и экономика». - 2009.
- № 7.
13. www.nalog.ru
14. www.consultant.ru
Приложение 1
Наименование отдела |
Задачи, выполняемые отделом |
Отдел финансового и общего обеспечения |
- Общее делопроизводство. Прием,
отправка и обработка корреспонденции
на бумажных носителях и в электронном
виде по каналам связи.
- Делопроизводство по документам
для служебного пользования и
ограниченного доступа.
- Формирование и ведение архива
документов инспекции.
- Организация обмена корреспонденцией
по электронной почте.
- Массовая печать и размножение
документов.
- Доставка документов (корреспонденции)
до организаций, учреждений в черте города.
- Подбор, назначение, перемещение,
увольнение персонала.
- Работа с письмами, жалобами,
заявлениями граждан по кадровым вопросам
в соответствии с установленным порядком.
- Обеспечение охраны труда и
многое другое.
|
Отдел регистрации и учета
|
- Государственная регистрация
юридических лиц, в том числе принятие
решения о внесении соответствующей записи
в Единый государственный реестр юридических
лиц (ЕГРЮЛ) либо об отказе в государственной
регистрации.
- Учет налогоплательщиков, в
том числе постановка на учет налогоплательщиков,
снятие с учета налогоплательщиков, внесение
изменений в их учетные данные, привлечение
к постановке на учет налогоплательщиков,
не состоящих на учете.
- Ведение территориального
раздела ЕГРН, в том числе анализ полноты
и достоверности включенных в реестр сведений
и ежедневное формирование массивов для
передачи данных на вышестоящий уровень.
- Подготовка и передача в юридический
отдел материалов для обеспечения производства
по делам о налоговых правонарушениях,
нарушениях законодательства о налогах
и сборах и государственной регистрации.
- Координация работ по инициированию
процедуры ликвидации юридических лиц.
- Подготовка информации о налогоплательщиках
для предъявления исков в судебные органы
о ликвидации юридического лица или признании
недействительной государственной регистрации
физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя.
- Формирование для публикации
сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, а также
сведений об ИНН налогоплательщиков, сериях
и номерах свидетельств, признанных недействительными.
- Формирование установленной
отчетности по предмету деятельности
отдела.
|
Юридический отдел |
- Правовая экспертиза документов,
подготавливаемых в инспекции, и оказание
правовой помощи подразделениям инспекции
по вопросам применения законодательства
Российской Федерации.
- Рассмотрение, систематизация
и анализ жалоб налогоплательщиков.
- Подготовка проектов решений
по результатам налоговых проверок.
- Производство, участие и юридическое
сопровождение дел о налоговых и административных
правонарушениях, нарушениях законодательства
о налогах и сборах с последующим представлением
на утверждение руководителю.
- Оформление и предъявление
в суды общей юрисдикции и арбитражные
суды исков по всем основаниям в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
- Защита государственных интересов
в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.
- Формирование установленной
отчетности по предмету деятельности
отдела.
|
Отдел работы с налогоплательщиками |
- Прием от налогоплательщиков
налоговой и бухгалтерской отчетности
на бумажных и магнитных носителях.
- Прием от налогоплательщиков
налоговой и бухгалтерской отчетности
по телекоммуникационным каналам связи.
- Прием заявлений и др. документов
на регистрацию, снятие с учета контрольно-кассовой
техники.
- Прием заявлений и выдача свидетельства
о регистрации объектов налогообложения
налогом на игорный бизнес.
- Прием сведений о доходах физ.
лиц от налоговых агентов и выдача протокола
приема.
- Прием заявлений, письменных
обращений и др. документов от налогоплательщиков,
относящихся к компетенции налоговых
органов.
- Выдача налогоплательщикам
по их запросам справок и иных документов
по вопросам, относящимся к компетенции
налоговых органов.
- Сверка расчетов налогоплательщика
по налогам, сборам.
- Выдача налогоплательщикам
и налоговым агентам программных продуктов
по формированию налоговой отчетности
в электроном виде.
|
Отдел оперативного контроля |
- Выявление организаций и физических
лиц, осуществляющих деятельность на контролируемой
территории, но не состоящих на учете в
налоговых органах.
- Контроль за производством,
оборотом нефтепродуктов, этилового спирта,
спиртосодержащей продукции.
- Участие в производстве по
делам об административных правонарушениях.
- Осуществление проверки правильности
уплаты и исчисления государственной
пошлины.
- Формирование установленной
отчетности по предмету деятельности
отдела.
|
Отдел информационных технологий |
- Обеспечение работоспособности
аппаратной части, системного и прикладного
программного обеспечения общего применения.
- Консультирование пользователей
прикладных программных средств общего
применения.
- Программно-техническое обеспечение
технологических процессов приема-передачи
информации в электронном виде при взаимодействии
налоговых органов с другими ведомствами.
- Организация антивирусной
защиты информации.
|
Отдел учета, отчетности и анализа |
- Взаимодействие с органами
федерального казначейства, финансовыми
органами и органов местного самоуправления
по вопросам учета доходов бюджетов.
- Взаимодействие с государственными
внебюджетными фондами по вопросам учета
платежей (ответы на запросы).
- Подготовка решений об открытии
и закрытии карточек лицевых счетов при
реорганизации и ликвидации организаций,
изменении места учета налогоплательщиков.
- Разрешение проблемных ситуаций
с начислением пени, с невыясненными платежами.
|
Отдел урегулирования задолженности |
- Контроль за уплатой административных
штрафов, налагаемых налоговыми органами.
Подготовка документов на возврат госпошлины
по заявлениям налогоплательщиков.
- Организация контроля за исполнением
банками решений налогового органа о взыскании
налога за счет денежных средств и о приостановлении
операций по счетам налогоплательщика.
- Работа с платежами в бюджет,
задержанными неплатежеспособными банками.
- Формирование установленной
отчетности по предмету деятельности
отдела.
- Направление требований об
уплате налогов, сборов и других платежей
в бюджетную систему Российской Федерации.
|
Отдел выездных проверок |
- Планирование и подготовка
выездных налоговых проверок налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов.
- Оформление результатов выездных
налоговых проверок.
- Рассмотрение представленных
налогоплательщиками возражений (объяснений)
по актам выездных налоговых проверок.
- Взаимодействие с правоохранительными
органами и иными контролирующими органами
по предмету деятельности отдела.
- Передача в юридический отдел
материалов выездных налоговых проверок
для обеспечения производства по делам
о налоговых правонарушениях.
- Анализ схем уклонения от налогообложения,
в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков,
выработка предложений по их предотвращению.
- Анализ эффективности проведенных
выездных налоговых проверок.
|
Отдел камеральных проверок |
- Проведение камеральной проверки
обоснованности применения налогоплательщиком
налоговой ставки 0 процентов и налоговых
вычетов по НДС.
- Оформление результатов камеральной
налоговой проверки.
- Контроль за правильностью
исчисления регулярных платежей за пользование
недрами и иных обязательных платежей
при пользовании природными ресурсами.
- Контроль за правильностью
исчисления страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование.
- Формирование информации о
проведенных мероприятиях налогового
контроля по проверке обоснованности
применения налоговой ставки 0 процентов
и налоговых вычетов по НДС при экспорте
товаров.
- Принятие мер к налогоплательщикам,
не представившим налоговые декларации
в установленный срок.
- Передача в юридический отдел
материалов камеральных налоговых проверок
для обеспечения производства по делам
о налоговых правонарушениях.
- Участие в производстве по
делам об административных правонарушениях
(составление протоколов об административных
правонарушениях).
- Анализ схем ухода от налогообложения,
в т.ч. крупнейших и основных налогоплательщиков,
выработка предложений по их предотвращению.
- Отбор налогоплательщиков
для включения в план выездных налоговых
проверок и анализ эффективности данного
отбора налогоплательщиков по результатам
проведенных выездных налоговых проверок.
- Информирование отдела регистрации
и учета налогоплательщиков о наличии
оснований для инициирования ликвидации
налогоплательщиков - юридических лиц.
- Взаимодействие с правоохранительными
органами и иными контролирующими органами
по предмету деятельности отдела.
- Участие в подготовке ответов
на письменные запросы налогоплательщиков.
Формирование установленной отчетности
по предмету деятельности отдела.
|
Отдел общего и хозяйственного обеспечения |
- Обеспечение хозяйственного
обслуживания предприятия и
его подразделений.
-
- Руководство работой обслуживающего
персонала.
- Обеспечение здоровых и безопасных
условий труда для подчиненных исполнителей,
контроль за соблюдением ими
требований законодательных и нормативных
правовых актов по охране труда.
|
Отдел кадрового обеспечения |
Отдел обеспечивает:
- проведение кадровой работы,
контроль за работой по комплектованию
под-разделений ИФНС;
- организацию и проведение в
ИФНС воспитательной работы, профессиональной
подготовки, мобилизационной работы и
гражданской обороны;
- организацию и осуществление
правового обеспечения деятельности ИФНС.
Основные
задачи
- Комплектования подразделений
ИФНС высококвалифицированными спе-циалистами.
Разработка и осуществления мер по совершенствованию
кадровой работы;
- Анализ состояния и результатов
кадрового обеспечения ИФНС. Выработка
предложений по своевременному замещению
вакантных должностей;
- Осуществление контроля за
соблюдением установленного порядка осуществления
трудовой деятельности работниками ИФНС;
- обеспечение профессиональной
подготовки кадров;
- определение приоритетных
направлений правового обеспечения организации
и деятельности ИФНС, осуществление методического
руководства правовой работой подразделений
управления;
|
Отдел досудебного аудита |
Основными задачами и функциями
отдела являются:
- рассмотрение налоговых споров между налоговыми органами Свердловской области и налогоплательщиками, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Свердловской области (должностных лиц налоговых органов Свердловской области), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Свердловской области, связанные с применением законодательства о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на налоговые органы;
- рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Управлением;
- информирование налогоплательщиков по результатам рассмотрения их споров с налоговыми органами, заявлений и жалоб физических и юридических лиц;
- координация работы по рассмотрению возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на акты налоговых органов и по рассмотрению налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах Свердловской области.
|
Отдел ввода и обработки данных |
Функции отдела:
- Ввод данных в компьютерную систему
- Работа с платежными документами
|
Приложение2
Распределение поступлений от специальных
налоговых режимов с 1 января 2010г, %
Вид налоговых поступлений |
Бюджетная система |
Государственные внебюджетные
фонды |
региональные бюджеты |
бюджеты муниципальных районов |
бюджеты городских округов |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
УСН |
90 |
— |
— |
— |
5 |
0,5 |
4,5 |
УСН-Патент |
90 |
— |
— |
— |
5 |
0,5 |
4,5 |
УСН-min |
— |
— |
— |
60 |
20 |
2 |
18 |
ЕНВД |
— |
90 |
90 |
— |
5 |
0,5 |
4,5 |
Распределение поступлений
от специальных налоговых режимов с 1 января
2011 года, %
Вид налоговых поступлений |
Бюджетная система |
Государственные внебюджетные
фонды |
региональные бюджеты |
бюджеты муниципальных районов |
бюджеты городских округов |
ПФР |
ФСС |
ФФОМС |
ТФОМС |
УСН |
100 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
УСН-Патент |
100 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
УСН-min |
100 |
— |
— |
— |
— |
— |
— |
ЕНВД |
— |
100 |
100 |
— |
— |
— |
— |
Приложение 3
Динамика
основных показателей контрольной
работы налоговых органов с 2010г. по
2010г
ИФНС
РФ по Кировскому району города Екатеринбурга
|
Значение |
Структура
(%) |
Темп прироста, % |
2010 |
2009 |
2010 |
2010 |
2009 |
2010 |
2010 |
2009 |
2010 |
1.Количество налогоплательщиков,
состоящих на учете в налоговых
органах (всего) :
в том числе:
1.1. юридических
лиц
1.2. физических
лиц |
38413 |
42390 |
37528 |
|
|
|
|
|
|
32250 |
35670 |
30388 |
1,1 |
1,1 |
1,2 |
1,03 |
1,1 |
0,8 |
6163 |
6720 |
7140 |
6,2 |
6,1 |
5,2 |
1 |
1,09 |
1,06 |
2. Проверено документально юридических
лиц из общего количества налогоплательщиков,
состоящих на учете в налоговых
органах |
129 |
127 |
136 |
0,03 |
0,06 |
0,01 |
1 |
1 |
1,07 |
3. Количество предприятий, у
которых выявлены нарушения при
документальных проверках |
127 |
127 |
136 |
|
|
|
1 |
1 |
1,07 |
4. Дополнительно начислено
проверками сумм налогов (по всем налогоплательщикам)
тыс./руб.:
в том числе:
4.1. уменьшено
проверками
4.2. доначисленно
проверками |
720385 |
846900 |
702823 |
|
|
|
|
|
|
| 24365 |
54773 |
111443 |
0,03 |
0,06 |
0,04 |
1,9 |
2,3 |
2 |
| 458236 |
569758 |
394215 |
0,6 |
0,6 |
0,5 |
1,1 |
1,3 |
0,7 |
5. Из сумм дополнительно начисленных
проверками сумм налогов начислено
по проверкам физических лиц тыс./руб |
13424 |
75122 |
13145 |
0,01 |
1,3 |
1 |
4,4 |
5,5 |
0,2 |
6. Из суммы дополнительно начисленных
проверками сумм налогов начислено
по проверкам юридических лиц
тыс./руб |
382483 |
484190 |
249077 |
1,2 |
0,9 |
1,3 |
1 |
1,3 |
0,5 |
7. Из суммы дополнительно начисленных
проверками сумм налогов выявлено
тыс./руб :
7.1. документальными
проверками
7.2. камеральными
проверками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
395907 |
491702 |
262222 |
0,5 |
0,7 |
0,9 |
1 |
1,2 |
0,5 |
324478 |
355198 |
440601 |
0,1 |
0,4 |
0,2 |
1 |
1 |
1,2 |
8. Привлечено к административной ответственности:
в том числе
10.1. должностных
лиц
10.2. физических
лиц |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1588 |
1163 |
1686 |
|
|
|
0,8 |
0,7 |
1,4 |
1 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
10. Количество случаев приостановления
операций в финансово-кредитных
учреждениях |
15151 |
29963 |
28287 |
|
|
|
1 |
1,9 |
0,7 |
11. Количество материалов, направленных
в правоохранительные органы |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
12. Недоимка по налоговым платежам
тыс./руб. |
800700 |
919414 |
737322 |
|
|
|
1 |
1,1 |
0,8 |
13. Поступление по налоговым
платежам консолидированного бюджета
России тыс./руб. |
9346367 |
8120209 |
13448932 |
|
|
|
0,8 |
0,9 |
1,6 |
14. Коэффициент накопления недоимки
(недоимка/ поступление по налоговым
платежам) % |
0,09 |
0,1 |
0,06 |
|
|
|
|
|
|
15. Коэффициент прироста недоимки
(прирост
недоимки за период/ поступление
по налоговым платежам)% |
0,01 |
0,012 |
-0,01 |
|
|
|
|
|
|