Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Января 2014 в 22:26, курсовая работа
Актуальность настоящего исследования определяется важнейшей ролью налогового учета и отчетности в деятельности любого предприятия, в том числе и предприятия торговли. Чтобы достичь каких-то положительных результатов деятельности, каждое предприятие должно обеспечить качественный сбор информации, который будет влиять на принятие управленческих решений, а значит, на эффективность функционирования экономического субъекта. Деятельность предприятия должна начинаться именно с правильной организации учета. Руководство предприятия должно решить, какие виды учета необходимы для конкретного предприятия, каким образом можно совместить виды учета . Таким образом, в первую очередь важно понять задачи и функции каждого из видов учет.
Введение…………………………………………………………………………...3
1.Налоговый учёт, его сущность, принципы, функции и значение налогового учёта………………………………………………………………………………. 5
2. Понятие, сущность, принципы составления налоговой отчетности……....10
2.1. Понятие ,принципы составления налоговой декларации………………...11
2.2. Внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию согласно последним изменениям Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ)………………………………………………………………………………..16
3. Порядок исчисления авансовых платежей торгового предприятия ООО «Альфа»…………………………………………………………..……………...18
Заключение……………………………………………………………………….22
Список используемой литературы………………………………………….......24
Исчисления суммы квартальных авансовых платежей ООО «Альфа» за налоговый период
Налоговая база организации "Альфа", исчисленная по итогам 9 месяцев, составит 500 000 руб., в том числе:
- по итогам I квартала - 250 000 руб.;
- по итогам полугодия - убыток 150 000 руб.
Ставка налога, соответствующая налоговой базе организации "Альфа", составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Ежемесячные авансовые платежи в течение каждого квартала организация "Альфа" не уплачивает.
Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате организацией "Альфа" за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Сумма квартального авансового платежа по итогам каждого отчетного периода рассчитывается исходя из налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, и соответствующей ставки налога (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
1. Исчислим сумму
квартального авансового
Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит:
АК1 = 250 000 руб. x 20% = 50 000 руб.
Декларацию по налогу на прибыль за I квартал организация "Альфа" заполнит по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@.
В частности, в декларации за I квартал организация "Альфа" отразит:
- по строке 180 листа 02 - общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала - 50 000 руб.;
- по строкам 190, 200 листа 02 - суммы квартального авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, - 5000 и 45 000 руб. соответственно.
Поскольку в течение I квартала организация "Альфа" не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (50 000 руб.) организация "Альфа" должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля.
2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие и отразим его в налоговой декларации за полугодие.
Так как по итогам полугодия организация "Альфа" получит убыток в сумме 150 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ).
Соответственно,
исчисленный квартальный
При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.
В налоговой декларации за полугодие организация "Альфа" отразит квартальный авансовый платеж по итогам полугодия следующим образом:
- по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставит прочерки;
- по строкам 210, 220, 230 листа 02 - суммы 50 000, 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 270 и 271 листа 02 - прочерки;
- по строкам 280 и 281 листа 02 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 050, 080 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно.
3. Исчислим квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев.
Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит:
АК3 = 500 000 руб. x 20% = 100 000 руб.
Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 девяти месяцев, у организации "Альфа" возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа. При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 100 000 руб.
Сумма, подлежащая уплате в бюджет, равна исчисленной сумме квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Причиной тому является отсутствие обязанности уплачивать авансовый платеж по итогам полугодия.
Если же переплата, образовавшаяся у организации "Альфа" по итогам полугодия (50 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов или не возвращена организации на расчетный счет, то сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абз. 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).
В таком случае организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 50 000 руб. (100 000 руб. - 50 000 руб.).
В налоговой декларации за 9 месяцев квартальный авансовый платеж организация "Альфа" отразит следующим образом:
- по строке 180 листа 02 проставит сумму 100 000 руб.;
- по строкам 190, 200 листа 02 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно;
- по строкам 210, 220 и 230 листа 02 - прочерки;
- по строкам 270 и 271 листа 02 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно;
- по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 10 000 и 90 000 руб. соответственно (см. также Письмо УФНС России по г. Москве от 01.12.2009 N 16-15/125949).
Авансовые платежи
по итогам отчетного периода
- по строкам 210, 220 и 230 листа 02 - суммы 50 000, 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 270 и 271 листа 02 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно;
- по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 разд. 1 - суммы 5000 и 45 000 руб. соответственно.
Заключение
Значение и задачи налогового учета определяются ролью системы налогообложения в стране. Влияние налогов на экономику на этапе переходного периода к рынку изучается сравнительно недавно и до сих пор проблематично.
В силу этого государство берет на себя регулирующие и аккумулирующие функции. Но сама система налогообложения функционирует на микроуровне, то есть основные функции налогов осуществляются на уровне субъектов - конкретных налогоплательщиков, как юридических, так и физических лиц.
В содержании работы проанализированы поставленные задачи: ознакомление с принципами, функциями налогового учета в Российской Федерации, изучение порядка составления налоговой отчетности, внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию, рассмотрение особенностей налогового учета торговых предприятий, заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль торгового предприятия.
Цель курсовой работы - исследование организации, порядка ведения и особенностей налогового учета и отчетности на предприятии торговли -достигнута.
Регистрация движения, изменение объектов налогового учета должна осуществляться в специальных носителях информации, в документах, придающих им юридическую, доказательную силу.
Налоговая отчётность- это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Проведённые исследования показали, что налоговый учёт и отчётность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определённую систему контроля, которую нельзя организовать без учёта и отчётности. Но тем не менее, необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учёта предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями.
Список литературы
налогообложения–Том I. – Изд. 4 переработанное и дополненное.
Серия “Бухучёт сегодня” – М.:Информационно-издательский дом
“Филинь”,Рилант 2008. – 360 с.
Информация о работе Особенности ведения налогового учета и отчетности торговых предприятий