Особенности налоговых систем зарубежных государств

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образованию

ВГБОУ ВПО «Бурятский государственный университет»

Факультет Экономики и Управления

 

 

 

 

 

 

 

 

Дисциплина «Финансы и Кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

 
« Особенности налоговых систем

зарубежных государств »

 

 

 

 

 

 

 

                                                      Выполнила:

                                                                             Матвеева А. Ю.,гр.11590

 

                                                      Проверила:

                                                                                   Осипова Г.М., д.э.н.;проф.

                                                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ

2012

 

 

 

Содержание:

 

Введение…………………………………………………………………………...3

I глава. Основные сведения о налогах и налоговых системах…………………5

1.1. Понятие налога и налоговой системы………………………………………5

1.2.Функции и роль налоговых систем…………………………………………..7

1.3. Классификация налогов…………………………………………………….10

II глава. Особенности налоговых систем зарубежных стран…………………13

2.1.Налоговая система США……………………………………………………14

2.2. Налоговая система Канады…………………………………………………18

2.3.Налоговая система Германии……………………………………………….21

2.4.Налоговая система Франции………………………………………………..25

Заключение………………………………………………………………………28

Список использованной литературы…………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

 

Налог – это установленный обязательный платеж, взимаемый с граждан и юридических лиц по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников теории налогообложения А. Смит (1723-1790) говорил о том, что налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Ф. Аквинский (1225 или 1226-1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689-1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Совокупность взимаемых в государстве налогов и других платежей (сборов , пошлин) и образуют налоговую систему. Это понятие охватывает и свод законов, регулирующих порядок и правило налогообложения, а также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах  государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и отделов по борьбе с экономическими преступлениями.

В настоящее время налоги и налоговая система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики.

Актуальность темы очевидна. Налоговая система – это неотъемлемая и важная составляющая любой экономики государства. К тому же, новые преобразования в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений между уровнями и ветвями власти требуют проведения адекватной налоговой политики, построения эффективной, стабильной налоговой системы, а также четкости формулирования правового положения налоговых органов.

Объектом данной работы являются налоговые системы США, Канады, Германии, Фрациии, а предметом – их особенности.

Цель курсовой работы - изучить налоговые системы различных стран и их особенности, а также предположить, какие положительные элементы этих систем можно было бы перенять в налоговую систему РФ.

Данная цель реализуется через решение задач, перечисленных ниже:

1. Рассмотреть понятие «налогов» и «налоговой системы», изучить их значимость в экономике страны;
2. Рассмотреть налоговые системы различных стран;
3. Выявить особенности каждой налоговой системы, раскрыть недостатки и преимущества;
4. Подчеркнуть достоинства зарубежных налоговых систем для возможности их дальнейшего использования в налоговой системе РФ.

 

 

 

 

 

I глава. Основные сведения о налогах и налоговых системах.

1. Понятие налога и налоговой системы.

 

В юридической и экономической литературе существует множество определений налога, которые отражают его общие черты и выражают сущность этой категории. Так, Н.И. Химичева определяет налог как «обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты».

Налоги возникают с разделением общества на классы и появлением государства. Без налогов не обходится ни одно государство. Они нужны государству для того, чтобы формировать государственный бюджет, из которого затем финансируются государственные расходы. Таким образом, по определению К. Маркса и Ф. Энгельса «…в налогах воплощено экономическое выражение существования государства». 
Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с хозяйствующими субъектами, с различными группами населения с каждым членом общества. 
Эти отношения возникают в связи с перераспределением части стоимости национального дохода и образованием централизованного фонда финансовых ресурсов государства. Эти отношения неравноправные, односторонние. В них государство являлось главным, решающим действующим лицом, а плательщики налогов – пассивными исполнителями.

 Специфичность этих отношений выражается, во-первых, в обязательном характере налогов (предоставляют часть НД, принудительно изымаемого государством у юридических и физических лиц); во-вторых, в безвозвратности (хотя значительная часть налогов расходуется на развитие народного хозяйства, социально-культурные и другие общегосударственные мероприятия, т.е. возвращаются плательщикам косвенно).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Функции и роль налоговых систем.

 

В числе налоговых функций ученые называют: фискальную,

распределительную, контрольную, стимулирующую, регулирующую,

социальную.

Посредством фискальной функции системы налогообложения удовлетворяются общенациональные необходимые потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных

экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования – обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств.

Таким образом, обе налоговые функции позволяют трансформировать внутренний потенциал налогообложения из абстрактно воспринимаемой  ее способности воздействовать на качественные и количественные параметры бизнеса в реальные результаты такого действия.

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финансовой политики.

Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и налоговой политики  в системе факторов регулирования макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения спроса, особенно инвестиционного, углубления   падения производства, формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном

взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д.

Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само

материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых

государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе

возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство перед населением и которое «по наследству»перешло к РФ.  Многие  социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т.д).

Социальная функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизмдействия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).

Социальная функция налоговой системы требует детального исследования как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения  неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастриваемая»  функция. Как и любая другая функция, стимулирующая функция проявляется  через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.

Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство  налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно

реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наооборот, ослабление контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или ведет к такому ослаблению.

В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных  санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.

Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет, как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает эффективность налоговой системы в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Классификация налогов.

 

В зависимости от метода установления налогов и способа их взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. 

 Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ, ими непосредственно облагаются трудоспособность физических лиц или экономический потенциал (способность приносить доход) юридических лиц. Прямыми являются те налоги, которыми облагаются имущество, выручка, процесс извлечения прибыли (дохода). Косвенные налоги связаны с экономическим потенциалом налогоплательщика лишь косвенно, они взимаются через цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций. Они связаны с процессом использования прибыли (дохода) или расходами налогоплательщика. 

Внутри этой классификации тоже имеются подразделения. Прямые налоги, в свою очередь, делятся на личные и реальные (целевые). Прямые личные налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность субъекта налога. К их числу относятся налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и др.