Особенности налоговой политики государства

В первом направлении правительство предлагает налоговую реформу, т.е. снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур. Теоретически такое решение возможно: меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле смещает баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса. Однако даже мощный и дорогостоящий налоговый аппарат развитых стран не обеспечивает полного контроля за ситуацией в сфере уплаты налогов.

Другое направление учитывает отечественный и зарубежный исторический опыт. Оно связано с введением налогов легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков, а наличии не скрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Подобные налоги и сборы способны обеспечить практически сто процентную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле.

Важно то, что агенты теневой экономики не смогут избежать уплаты предлагаемых налогов, поскольку облагаемые объекты легко обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. В результате для предпринимателей, занятых нормальным, а не криминальным бизнесом, сокрытие доходов становится бессмысленными. Соответственно исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну.

Выводы по главе II:

1. В настоящее время наблюдается дефицит федерального бюджета. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.
2. В ходе налоговой реформы важно поддерживать стабильность налогового законодательства. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство, целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с первого января следующего года.

Глава III. Региональные налоги, их роль в воспроизводственном процессе и основные направления совершенствования

Структура УФНС России по Белгородской области

В соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2012 года №ММВ-7-4/689 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области» с 01.01.2013 года утверждена новая структура и предельная численность работников, а также проведены организационно - штатные мероприятия, связанные с сокращением предельной численности работников Управления ФНС России по Белгородской области и ее территориальных органов.

Новая структура Управления включает в себя 14 отделов, а также 8 инспекций ФНС России межрайонного уровня и 1 инспекцию по городу без районного деления.

Структура Управления ФНС России по Белгородской области:

1. Общий отдел;
2. Отдел обеспечения;
3. Отдел кадров;
4. Отдел безопасности;
5. Юридический отдел;
6. Отдел по досудебному урегулированию налоговых споров;
7. Отдел информатизации;
8. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков;
9. Отдел работы с налогоплательщиками;
10. Аналитический отдел;
11. Контрольный отдел;
12. Отдел налогообложения №1;
13. Отдел налогообложения №2;
14. Отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства.

3.1 Муниципальные налоги и сборы, взимаемые в Белгородской области

Закрепление в Конституции России местного самоуправления как важнейшей составляющей конституционного строя и его самостоятельности (в том числе и финансово экономической) от системы органов государственной власти – неотъемлемого элемента демократического общества и государства позволяет считать данный институт конституционного права формой выражения власти народа и его суверенитета.

Региональные налоги и специальные налоговые режимы:

1. транспортный налог;
2. налог на игорный бизнес;
3. налог на имущество организации.
4. Местные налоги и специальные налоговые режимы:
5. Муниципальное образование «Городской округ "Город Белгород"»: 
6. земельный налог;
7. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 
8. налог на имущество физических лиц.

Муниципальное образование «Город Старый Оскол и Старооскольский район»:

1. земельный налог;
2. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
3. налог на имущество физических лиц.

Так, в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации с целью обеспечения финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования области был принят закон Белгородской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2004 года № 54. Как и все иные региональные налоги, установленные на территории Белгородской области, этот налог подлежит обязательной уплате на всей территории Белгородской области. Как известно, каждый налог, в том числе и налоги Белгородской области, определяет конкретные ставки и налогооблагаемую базу. Применительно к рассматриваемому нами закону налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 20

Данным законом для отдельных субъектов налогообложения предусматриваются льготы. А именно: пониженные ставки транспортного налога предусмотрены для Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Российской Федерации, а также награжденных орденом Ленина, кавалеров орденов Славы трех степеней, почетных граждан Белгородской области, имеющих легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца), а также для пенсионеров, инвалидов, лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства также на усмотрение владельца. Полностью же от уплаты транспортного налога освобождаются автотранспортные предприятия в части имеющихся транспортных средств авторемонтных мастерских типа «Мастерская технического обслуживания автомобильной техники» и «Передвижная авторемонтная мастерская», являющихся имуществом мобилизационного резерва.

Наибольший интерес представляет следующий региональный налог. В соответствии с главой 29 «Налог на игорный бизнес» Налогового кодекса Российской Федерации был разработан и принят закон Белгородской области «Об установлении ставок налога на игорный бизнес» от 13 ноября 2005 года № 100, определявший ставки налога на игорный бизнес на территории области в размере на месяц:

1. за один игровой стол – 125000 рублей;
2. за один игровой автомат – 7500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 125000рублей.

Несмотря на принимаемые меры по упорядочению деятельности хозяйствующих субъектов в сфере игорного бизнеса на территории области и уплате налога на игорный бизнес, происходило увеличение количества хозяйствующих субъектов и объектов игорного бизнеса и вместе с этим снижение уплаты налога на игорный бизнес в областной бюджет и местные бюджеты, что вызывало справедливые жалобы и обращения граждан в органы исполнительной власти области. Все это привело к тому, что правительство области, руководствуясь статьей 21 Федерального закона от 6 октября 2005 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», в целях защиты прав и законных интересов граждан издало постановление от 24 июня 2004 г. № 68-пп «Об упорядочении налогообложения объектов игорного бизнеса на территории области».

В данном постановлении правительство Белгородской области рекомендовало управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Белгородской области провести анализ установленного игрового оборудования на территории области с целью выявления игровых автоматов, являющихся игровым комплексом, состоящим из нескольких игровых автоматов, объединенных в один корпус; Управлению информационных социальных технологий и лицензирования аппарата губернатора области – усилить контроль за соблюдением хозяйствующими субъектами лицензионных требований и условий при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса.

Необходимо рассмотреть не мене важный закон Белгородской области «О налоге на имущество организаций» от 27 ноября 2005 года № 104, принятый в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и устанавливающий ставку налога на имущество организаций, порядок и сроки его уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.21

Данным законом ставка налога на имущество организации на территории области устанавливается в размере 2,2 %. Но здесь также имеется перечень организаций, чье имущество налогом не облагается:

1. бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета и местных бюджетов;
2. органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы;
3. общественные объединения, осуществляющие свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность;
4. объекты, признаваемые памятниками истории и культуры регионального и местного значения;
5. областные и муниципальные дороги общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, а также механизмы и оборудование, необходимые для нормального функционирования указанных объектов при условии, что они находятся на балансе областных и муниципальных организаций;
6. организации – в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов;

В отношении организаций, взявших на себя частичное или полное содержание, или направляющих средства на развитие учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, сумма налога снижается на 50 процентов в доле, зачисляемой в областной бюджет. При этом размер предоставляемой льготы должен составлять не более половины объема затрат, фактически произведенных организацией на содержание или (и) развитие образовательных учреждений для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Также данным законом предусмотрено, что ставка налога в отношении имущества, за исключением рабочего скота, а также продуктивного и племенного скота (основного стада) крупного рогатого скота, приобретаемого, сооруженного и изготовленного, вносимого в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации, полученного в результате реконструкции или модернизации за вычетом стоимости ранее существовавшего имущества при реализации инвестиционных проектов в рамках приоритетного национального проекта «Развитие агропромышленного комплекса» в части ускоренного развития животноводства и (или) областных целевых программ развития животноводства и одобренных Инвестиционным советом при губернаторе Белгородской области, на период окупаемости инвестиционных проектов устанавливается в следующих размерах:

Для организаций – участников приоритетного национального проекта «Развитие агропромышленного комплекса» в части ускоренного развития животноводства по отрасли свиноводства, птицеводства и (или) областных целевых программ «Развитие свиноводства в Белгородской области на 2005 – 2010 годы», «Развитие птицеводства в Белгородской области на период с 2005 по 2010 годы»:

1. в первый год срока окупаемости – 0,1%;
2. во второй год срока окупаемости – 0,2%;
3. в третий год срока окупаемости – 0,3%;;
4. в четвертый год срока окупаемости – 0,4%;
5. в пятый год срока окупаемости – 0,5%;

Для организаций – участников приоритетного национального проекта «Развитие агропромышленного комплекса» в части ускоренного развития животноводства по отрасли молочного животноводства и (или) областного проекта «Развитие молочного животноводства в Белгородской области до 2010 года»:

1. в первый год срока окупаемости – 0,1%;
2. во второй год срока окупаемости – 0,2%;
3. в третий год срока окупаемости – 0,3%;
4. в четвертый год срока окупаемости – 0,4%;
5. в пятый год срока окупаемости – 0,5%;
6. в шестой год срока окупаемости – 0,6%;
7. в седьмой год срока окупаемости – 0,7%;
8. в восьмой год срока окупаемости – 0,8%.