Особенности налогового учета операций с гос и муниципальными бумагами

Особенности налогового учета операций с гос и *************и бумагами. Ставка налога для этих операций.

Федеральные государственные ценные бумаги – ценные бумаги, выпущенные от имени Российской Федерации (ст. 2 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»).

Муниципальные ценные бумаги – ценные бумаги, выпущенные от имени муниципального образования (ст. 2 Федерального закона от 29.07.1998 № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг»).

Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 3 ст. 280 НК РФ):

1) если они допущены к обращению  хотя бы одним организатором  торговли, имеющим на это право  в соответствии с национальным  законодательством;

2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах  массовой информации (в том числе  электронных) либо может быть  представлена организатором торговли  или иным уполномоченным лицом  любому заинтересованному лицу  в течение трех лет после  даты совершения операций с  ценными бумагами;

3) если по ним в течение  последних трех месяцев, предшествующих  дате совершения налогоплательщиком  сделки с этими ценными бумагами, рассчитывалась рыночная котировка, если это предусмотрено применимым  законодательством.

Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами.

-При размещении государственных  ценных бумаг государств - участников  Союзного государства, государственных  ценных бумаг субъектов Российской  Федерации и муниципальных ценных  бумаг (далее  государственные и  муниципальные ценные бумаги) процентным  доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде  процентной ставки к номинальной  стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым  не установлена процентная ставка, - доход в виде разницы между  номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.

• При налогообложении сделок по реализации или иного выбытия ценных бумаг цена эмиссионных государственных и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, который облагается по ставке иной, чем предусмотрена пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги.
• Налогообложение процентов, начисленных за время нахождения государственной и муниципальной ценной бумаги на балансе налогоплательщика, осуществляется в порядке и на условиях, которые установлены настоящей главой. По государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых в цену сделки включается часть накопленного купонного дохода, выручка уменьшается на доход в размере накопленного купонного дохода, причитающегося за время владения налогоплательщиком указанной ценной бумагой.

Учитывая информацию, представленную в статье №284 Налогового Кодекса РФ, общая ставка налога на прибыль сейчас составляет 20%. Из них 2% направляется в Федеральный Бюджет, а оставшиеся 18% переводятся в местные бюджеты для субъектов РФ. Администрация субъектов имеет право изменять размер налоговой ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Тем не менее, налог на прибыль не может быть меньше 13,5%.

Помимо общей ставки, существуют также специальные ставки налога на прибыль организаций.

Доход по долговым обязательствам

Ставка – 0%

По материалам статьи №284 НК РФ, официально налогом на прибыль не должны облагаться доходы, полученные в виде начисления процентов по облигациям федерального и муниципального образца в том случае, если эти облигации были выпущены до 20 января 1997 года. На основании той же статьи законодательно не облагаются государственным налогом на прибыль и процентные начисления по облигациям федерального валютного облигационного займа образца 1999 года, которые были в своё время выпущены для проведения новаций облигаций серии III.

Ставка – 9%

Налогом на прибыль по этой ставке облагаются процентные начисления по различным муниципальным облигациям и ценным бумагам, которые были выпущены на срок не менее трёх лет (выпуск – не позднее 1 января 2007 года).

Также ставка действительна для процентных начислений по облигациям с ипотечным покрытием (выпуск – до 1 января 2007 года).

Доходы зарегистрированных учредителей ипотечного доверительного управления, которые были получены после приобретения специальных ипотечных сертификатов участников, также законодательно облагаются налогом на полученную прибыль в размере 9%. Ставка действительна в том случае, если сертификаты были выданы до 1 января 2007 года.

Ставка – 15%

Этой ставкой облагаются доходы организаций, которые были ими получены по процентам на основании ценных бумаг государственного образца стран Союзного государства, а также любых муниципальных ценных бумаг или акций. Исключением являются случаи, уже упомянутые выше. Также не входят в эту группу доходы по ценным бумагам (государственным или муниципальным), которые размещаются за пределами Российской Федерации.

 
 
  
 
Больше информации: http://moyafirma.com/nalog-na-pribyl-v-2013-godu-chto-ozhidaet-predprinimateley-526.html#ixzz2vg5xVBtR