Особенности налогообложения некоммерческих организаций

Учредители автономной некоммерческой организации могут  пользоваться ее услугами только на равных условиях с другими лицами.

Коммерческие организации  в целях координации их предпринимательской  деятельности, а также представления  и защиты общих имущественных  интересов могут по договору между  собой создавать объединения  в форме ассоциации или союзов, являющихся некоммерческими организациями.

Если по решению  участников на ассоциацию (союз) возлагается  ведение предпринимательской деятельности, такая ассоциация (союз) преобразуется  в хозяйственное общество или  товарищество в порядке, предусмотренном  ГК РФ, либо может создать для  осуществления предпринимательской  деятельности хозяйственное общество или участвовать в таком обществе.

Некоммерческие  организации могут добровольно  объединяться в ассоциации (союзы) некоммерческих организаций. Ассоциация (союз) некоммерческих организаций является некоммерческой организацией.

Члены ассоциации (союза) сохраняют свою самостоятельность  и права юридического лица. Ассоциация (союз) не отвечает по обязательствам своих  членов. Члены ассоциации (союза) несут  субсидиарную ответственность по обязательствам этой ассоциации (союза) в размере  и в порядке, предусмотренных ее учредительными документами.

Новым видом некоммерческих организаций являются ТСЖ, действующее в соответствии с Жилищным кодексом РФ.

Товарищество  собственников жилья (ТСЖ) – некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.

Товарищество собственников  жилья является юридическим лицом  с момента его государственной  регистрации. Товарищество собственников  жилья имеет печать со своим наименованием, расчетный и иные счета в банке, другие реквизиты. Товарищество собственников жилья отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Товарищество собственников жилья не отвечает по обязательствам членов товарищества. Члены товарищества собственников жилья не отвечают по обязательствам товарищества.

Собственники помещений  в одном многоквартирном доме могут создать только одно товарищество собственников жилья. Решение о  создании товарищества собственников  жилья принимается собственниками помещений в многоквартирном  доме на их общем собрании. Такое  решение считается принятым. если за него проголосовали собственники помещений в соответствующем многоквартирном доме, обладающие более чем пятьюдесятью процентами голосов от общего числа собственников помещений в таком доме. Товарищество собственников жилья может быть создано при объединении:

1.           нескольких многоквартирных домов, помещения в которых принадлежат различным (не менее чем двум) собственникам помещений в многоквартирном доме, с земельными участками, расположенными на общем земельном участке или нескольких соседних (граничащих) земельных участках, сетями инженерно-технического обеспечения и другими элементами инфраструктуры;

2.           нескольких расположенных близко зданий, строений или сооружений – жилых домов, предназначенных для проживания одной семьи, дачных домов с приусадебными участками или без них, гражданами и другими расположенными на общем земельном участке или нескольких соседних (граничащих) земельных участках объектами, сетями инженерно-технического обеспечения и другими элементами инфраструктуры.

Государственная регистрация  товарищества собственников жилья  осуществляется в соответствии с  законодательство о государственной  регистрации юридических лиц.

Товарищество собственников  жилья вправе потребовать в судебном порядке полного возмещения причиненных  ему убытков в результате неисполнения собственниками помещений в многоквартирном  доме обязательств по уплате обязательных платежей и взносов и оплате иных общих расходов.

В ходе реформы местного самоуправления в Российской Федерации  совершенствуется система реализации прав граждан на участие в решении  вопросов местного значения. Закон  № 131-ФЗ предусматривает возможность  создания в муниципальных образованиях ТОСов.

Территориальное общественное самоуправление (ТОС) – самоорганизация граждан по месту их жительства на части территории поселения для самостоятельного и под свою ответственность осуществления собственных инициатив по вопросам местного значения.

Границы территории, на которой осуществляется территориальное  общественное самоуправление, устанавливаются  представительным органом поселения  по предложению населения, проживающего на данной территории.

Органы территориального общественного самоуправления избираются на собраниях или конференциях граждан, проживающих на соответствующей  территории.

Территориальное общественное самоуправление в соответствии с  его уставом может являться юридическим  лицом и подлежит государственной  регистрации в организационно-правовой форме некоммерческой организации.

В уставе территориального общественного самоуправления устанавливаются:

1.           территория, на которой оно осуществляется;

2.           цели, задачи, формы и основные направления деятельности территориального общественного самоуправления;

3.           порядок формирования, прекращения полномочий, права и обязанности, срок полномочий органов территориального общественного самоуправления;

4.           порядок принятия решений;

5.           порядок приобретения имущества, а так же порядок пользования и распоряжения указанным имуществом и финансовыми средствами;

6.           порядок прекращения осуществления территориального общественного самоуправления.

Потребительский кооператив – добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Устав потребительского кооператива должен содержать условия  о размере паевых взносов членов кооператива; о составе и порядке  внесения паевых взносов членами  кооператива и об их ответственности  за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о составе и компетенции  органов управления кооперативом и  порядке принятия ими решений, в  том числе о вопросах, решения  по которым принимаются единогласно  или квалифицированным большинством голосов; о порядке покрытия членами кооператива понесенных им убытков.

Наименование потребительского кооператива должно содержать в  наименовании указание на основную цель деятельности, а также или слово  «кооператив», или слова «потребительский союз» либо «потребительское общество».

Члены потребительского кооператива обязаны в течение  трех месяцев после утверждения  ежегодного баланса покрыть образовавшиеся убытки путем дополнительных взносов. В случае невыполнения этой обязанности  кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов.

Члены потребительского кооператива солидарно несут  субсидиарную ответственность по его  обязательствам в пределах невнесенной  части дополнительного взноса каждого  из членов кооператива.

Доходы, полученные потребительским кооперативом от предпринимательской  деятельности, осуществляемой деятельности, осуществляемой кооперативом в соответствии с законом и уставом, распределяются между его членами.

Деятельность потребительских  кооперативов регулируют:

1.           Закон РФ от 19.06.1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ»;

2.           Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 117-ФЗ «О кредитных потребительских кооперативах граждан»;

3.           Федеральный закон от 08.12.1995 г. №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».

Потребительская кооперация – система потребительских обществ и их союзов разных уровней, созданных в целях удовлетворения материальных и иных потребностей их членов.

Потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.

Кредитный потребительский кооператив граждан – потребительский кооператив граждан, созданный гражданами, добровольно объединившимся для удовлетворения потребностей в финансовой взаимопомощи. Кредитные потребительские кооперативы граждан могут создаваться по признаку общности места жительства, трудовой деятельности, профессиональной принадлежности или любой иной общности граждан. Число членов кредитного потребительского кооператива граждан не может быть менее чем пятнадцати и более чем две тысячи человек.

Сельскохозяйственная  кооперация – система различных сельскохозяйственных кооперативов и их союзов, созданных сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях удовлетворения своих экономических и иных потребностей.

Сельскохозяйственный  кооператив – организация, созданная сельскохозяйственными товаропроизводителями на основе добровольного членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности, основанной на объединении их имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов кооператива. Сельскохозяйственный кооператив может быть создан в форме производственного или потребительского кооператива

Сельскохозяйственный  потребительский кооператив – сельскохозяйственный кооператив, созданный сельскохозяйственными товаропроизводителями (гражданами и (или)юридическими лицами) при условии их обязательного участия в производственной деятельности потребительского кооператива.

Потребительские кооперативы  являются некоммерческими организациями  и в зависимости от вида их деятельности подразделяются на перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие, снабженческие, садоводческие, кредитно-страховые  и иные кооперативы. созданные в соответствии с требованиями законодательства для выполнения одного или нескольких видов деятельности.

Профсоюз – добровольное общественное объединение граждан, связанных общим производственным, профессиональными интересами по роду их деятельности, создаваемое в целях представительства и защиты их социально-трудовых прав и интересов.

Благотворительная организация – неправительственная (негосударственная и немуниципальная) некоммерческая организация, созданная для реализации общественно значимых целей путем осуществления благотворительной деятельности в интересах общества в целом или отдельных категориях лиц.

Благотворительные организации создаются в формах общественных организаций (объединений), фондов, учреждений и иных формах, предусмотренных  федеральными законами для благотворительных  организаций. Благотворительная организация  может создаваться в форме  учреждения, если ее учредителем является благотворительная организация.

В Российской Федерации  действуют общероссийские, межрегиональные, региональные, местные некоммерческие организации.

Вмешательство органов  государственной власти и их должностных  лиц в деятельность общественных объединений, равно как и вмешательство  общественных объединений в деятельность органов государственной власти и их должностных лиц, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

Государство обеспечивает соблюдение прав и законных интересов  общественных объединений, оказывает  поддержку их деятельности, законодательно регулирует предоставление им налоговых  и иных льгот и преимуществ. Государственная  поддержка может выражаться в  виде целевого финансирования отдельных  общественно полезных программ общественных объединений по их заявкам (государственные  гранты); заключение любых видов  договоров, в том числе на выполнение работ и предоставление услуг; социального  заказа на выполнение различных государственных программ неограниченному кругу общественных объединений на конкурсной основе.

Вопросы, затрагивающие  интересы общественных объединений  в предусмотренных законом случаях, решаются органами государственной  власти и органами местного самоуправления с участием соответствующих общественных объединений или по согласованию с ними.

Некоммерческая  организация, являющаяся юридическим  лицом, характеризуются такими признаками как:

1.           имущественная обособленность;

2.           организационное единство;

3.           правоспособность;

4.           самостоятельная ответственность.

Некоммерческая  организация должна иметь учредительные  документы, регулирующие ее деятельность, самостоятельный баланс и финансовую смету.

Особенности налогообложения некоммерческих организаций

 

Налогообложение некоммерческой организации зависит главным  образом:

- от наличия у  нее на балансе имущества и  от права собственности на  него;

- от ведения ею  предпринимательской деятельности (оказание платных услуг).

Налог на имущество

Согласно Закону РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" плательщиками  налога на имущество предприятий  являются предприятия, учреждения (включая  банки и другие кредитные организации) и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется исходя из стоимости основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по следующим счетам бухгалтерского учета: