Особенности исчисления и взимания НДС при импортных и экспортных операциях

 

 

 

 

Финансовый  университет при Правительстве  Российской Федерации

 

 

 

 

Эссе по дисциплине «Налоги  и налоговая система Российской Федерации»

 

Тема: «Особенности исчисления и взимания НДС при импортных и экспортных операциях»

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

Группа ВФ2-1а

 

 

 

 

Особенности учета НДС  по экспортно-импортным операциям 
 
1. Учет НДС при экспортных операциях 
 
   Экспорт - таможенный режим, при котором товары (работы, услуги) вывозятся за пределы России без обязательства об их ввозе обратно. 
Экспорт товаров, как и большинство других операций, облагается НДС. Однако в этом случае ставка налога составляет 0%.  
   Покупателем экспортного товара является иностранная фирма.  
  

Чтобы применить нулевую ставку НДС, необходимо подтвердить реальный экспорт товаров. Для этого организация  в соответствии со ст. 165 НК РФ должна представить в налоговые органы следующие документы: 

   1. Внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы России. 

   2. Банковскую выписку (или ее копию), подтверждающую поступление в   Россию экспортной валютной выручки. 

   3. Таможенную декларацию (ТД) или ее копию. 

      4. Копии транспортных, товаросопроводительных документов. 

   5. Контракт (его копию) с резидентом особой экономической зоны, документы об оплате товаров, копию свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, а также ТД с отметкой таможни. 

   Экспорт товаров — вывоз материальных благ определённого свойства.

   Экспорт услуг — возмещаемое предоставление зарубежным партнёрам услуг производственного или потребительского характера.   

   Экспорт капитала —инвестирование средств в целях организации собственного производства за рубежом.

   Он является результатом международного разделения труда, материальная основа импорта вследствие того, что выручка от него служит источником средств для оплаты импорта.

   Имеют место следующие виды экспорта товаров: вывоз товаров, произведённых или переработанных в данной стране, вывоз товаров (особенно сырья или полуфабрикатов) для изготовления или переработки за рубежом с последующим их возвратом, временный вывоз отечественных товаров (на выставки, ярмарки, аукционы и т. д.) с последующим их возвратом или вывозом временно иностранных товаров (на выставки, ярмарки, аукционы и т. д.), внутрифирменные поставки товаров или по прямым производственным связям предприятий, реэкспорт — вывоз товаров, ввезённых ранее из-за границы без дополнительной их переработки в реэкспортирующей стране, проданных на международных аукционах, биржах.

   Одним из основных показателей экспортно-импортной величины для государства является внешнеторговый баланс страны. Он отражает разницу между экспортом и импортом товаров и услуг в стране. По состоянию на2010 год, лидирующие позиции в этом рейтинге занимали, по порядку, Германия, КНР и Россия. Однако, этот показатель не может точно выразить экономического положения страны — США, с наибольшим объёмом ВВП среди стран мира занимает в этом списке последнюю строчку

   Примерами крупных организаций-экспортёров товаров могут служить : 

• ФСЭГ ( форум стран-экспортёров газа );
• ОПЕК (организация стран-экспортёров нефти ), контролирующая приблизительно 40 % мировой нефтедобычи.

 
2. Учет НДС при  импортных операциях

 

   Импорт - ввоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности и т. п. на таможенную территорию страны из-за границы без обязательств на обратный вывоз.

 

Разница стоимостных объёмов  экспорта и импорта формирует  торговое сальдо. Сумма экспорта и импорта — торговый оборот.

   Импорт рассчитывается на базе цен CIF , то есть :  включает стоимость, страхование, фрахт, в связи с чем стоимость мирового экспорта будет всегда меньше стоимости импорта на сумму страховой премии, фрахта судна для перевозки, других портовых сборов.

 

Виды импорта

Существует два основных вида импорта:

1. Импорт промышленных и потребительских товаров
2. Импорт промежуточной продукции (сырья) и услуг.

Иностранные компании, импортирующие  товары и услуги на внутренний рынок  страны, стремятся к тому, чтобы  их качество было как можно более  высоким, тогда как цена — более низкой, нежели у продукции отечественных компаний. При этом иностранные производители стремятся ввозить в страну те виды продукции, которые по каким-либо причинам недоступны на местном рынке.

   В настоящее время выделяются три основных типа импортёров:

1) осуществляющие поиск продукции  по всему миру в целях её  ввоза и продажи на внутреннем  рынке;

2) занятые поиском внешних поставщиков  в целях получения продукции  по наиболее дешёвой цене;

3) использующие иностранных поставщиков как одно из звеньев в своей товарной цепочке поставок.

   Прямой импорт относится к типу торгового импортирования при участии ответственного дистрибьютора и иностранного производителя. Происходит это, как правило, следующим образом: дистрибьютор (компания по розничной торговле) закупает продукцию, спроектированную местными компаниями, которая может быть изготовлена за границей. В соответствие с программой прямого импорта, дистрибьютор в обход местного поставщика (именуемого в разговорной речи посредником) приобретает конечный продукт непосредственно от изготовителя, по возможности экономя на дополнительных расходах. Данный тип коммерческой деятельности появился сравнительно недавно и следует за сложившимися тенденциями глобальной экономики.