Особенности исчисления и уплаты НДФЛ ИП

Такие договора можно заключать  в свою пользу и (или) в пользу супруга (вдовы, вдовца), родителей (усыновителей), детей-инвалидов (усыновленных, находящихся  под опекой (попечительством).

Вычет предоставляется в  размере фактически произведенных  расходов, но не более 120000 от социальных вычетов.

Налогоплательщик имеет  право при определении размера  налоговой базы на получение имущественных  налоговых вычетов предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Имущественный налоговый  вычет предоставляется при:

• Продаже имущества
• В случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных и муниципальных нужд
• При строительстве жилья, приобретении земельного участка.

При продаже имущества  налогоплательщик имеет право на предоставление вычета в суммах от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе. находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а от продажи иного имущества не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования  права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей  совместной собственности размер имущественного налогового вычета распределяется между  совладельцами этого имущества  пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей  совместной собственности).

Имущественным вычетом не вправе пользоваться ИП, если они осуществляют продажу имущества в целях  предпринимательской деятельности, но если доходы от продажи жилья, используются предпринимателем для личных целей  — то вне зависимости от того, имеет лицо статус ИП или нет, данный доход не считается полученным в  связи с осуществлением предпринимательской  деятельности, и соответственно  имущественный вычет по НДФЛ будет  предоставляться.

В сумме фактически произведенных  налогоплательщиком расходов:

• на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков;
• на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или ИП и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков;
• на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков.

Имущественный налоговый  вычет предоставляется после  получения налогоплательщиком свидетельства  о праве собственности.

В фактические расходы  на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем  могут включаться:

• расходы на разработку проектно-сметной документации;
• расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
• расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
• расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
• расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы  на приобретение квартиры, комнаты  или доли (долей) в них могут  включаться:

• расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• расходы на приобретение отделочных материалов;
• расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым  займам и банковским кредитам, полученным на перекредитование таких займов.

Для подтверждения права  на имущественный налоговый вычет  налогоплательщик представляет:

• при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
• при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт их передачи налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на них;
• при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на них.

Имущественный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику  на основании письменного заявления  налогоплательщика, а также платежных  документов, оформленных в установленном  порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным  расходам.

При приобретении имущества  в общую долевую либо общую  совместную собственность размер имущественного налогового вычета, распределяется между  совладельцами в соответствии с  их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты  в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый  вычет, не применяется в случаях:

• если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов,
• если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

Являются взаимозависимыми в следующих случаях;

• одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
• лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, не допускается.

Если в налоговом периоде  имущественный налоговый вычет  не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен  на последующие налоговые периоды  до полного его использования.

Имущественные налоговые  вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Имущественный налоговый  вычет может быть предоставлен налогоплательщику  до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет  право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый  агент обязан предоставить имущественный  налоговый вычет при получении  от налогоплательщика подтверждения  права на имущественный налоговый  вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у  налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета.

В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику.

Ст. 220.1 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами (ЦБ) и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС).

При определении размера  налоговой базы налогоплательщик имеет  право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ЦБ и ФИСС обращающимися на организованном рынке.

Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах вправе уменьшить налоговую базу соответственно в текущем налоговом  периоде на всю сумму полученного  ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).

Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков предоставляются  в размере сумм убытков, полученных от операций с ЦБ и ФИСС. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах в пределах размера  налоговой базы.

Размер налоговых вычетов  определяется исходя из сумм убытков, полученных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с налогового периода, за который производится определение  налоговой базы). При этом при  определении размера налогового вычета в налоговом периоде, за который  производится определение налоговой  базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

Размер налоговых вычетов  не может превышать величину налоговой  базы определенную по соответствующим  операциям в этом налоговом периоде. При этом суммы убытков налогоплательщика, не учтенные при определении размера  налогового вычета, могут быть учтены при определении размера налогового вычета в следующих налоговых  периодах.

Для подтверждения права  на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение  всего срока, когда он уменьшает  налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику при представлении  налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового периода. 

При исчислении налоговой  базы в соответствии со ст.221НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1. ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Уменьшить на сумму профессиональных вычетов можно только доходы полученные от предпринимательской деятельности и деятельности лиц занимающихся частной практикой.

Вычет предоставляется в  сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением  доходов.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в  порядке, аналогичном порядку определения  расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

При этом доходы нужно признавать в том периоде, в котором они  фактически получены, то на расходы  данный порядок не распространяется.

Суммы налога на имущество  физических лиц, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к вычету в том  случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Если налогоплательщики  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20 % общей  суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской  деятельности. Настоящее положение  не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП;