Особенности формирования налоговой системы

Вторым по значимости косвенным налогом Венгрии является акциз. Подакцизными товарами признаются нефть, спиртные напитки, пиво, шампанские вина, продукты переработки спиртов и табачные изделия. С 1 января 2010 г. произошло дополнительное увеличение ставок акцизов в среднем на 10% для бензина, на 7,6% - для дизельного топлива, на 10% - для алкогольных напитков и 9% - для табачной продукции.

Субъектом налогообложения выступают завод-изготовитель, организация, занимающаяся складированием, хранением и реализацией, либо частное лицо. Обязательство по уплате акциза возникает при производстве акцизного товара на территории страны или импорте последнего. Венгрия для контроля и учета акцизной продукции применяет практику использования так называемых налоговых или акцизных складов. После доставки товара на налоговый склад обязательство по уплате налога возлагается на владельца налогового склада. В случае доставки на хранение, а также при импорте подакцизных товаров непосредственно на такой склад уплата налога откладывается на период хранения товара в налоговом складе, поступления товара из импорта в налоговый склад, из налогового склада - за рубеж. Для доставки товара с отсрочкой уплаты налога необходим сопроводительный документ.

Получение лицензии на создание налоговых складов оговорено специальными условиями. Среди особых условий заслуживают упоминания наличие определенных систем учета, в том числе определенных компьютерных программ для выполнения обязательств по представлению информации в органы таможни, отсутствие долгов по налоговым и прочим государственным обязательствам, судимости у владельца склада. Имеющее лицензию лицо обязано предоставить акцизную гарантию, сумма которой для алкогольных напитков от 40 до 200 млн. форинтов, для нефти и нефтепродуктов - от 200 млн. до 2 млрд. форинтов, для табачных изделий - от 50 до 200 млн. форинтов.

Обязательство по определению и уплате налога возникает в день поступления товара в товарооборот. Акциз определяется, как правило, исходя из объема продукции.

 

5. Личный подоходный налог

 

Система подоходного налогообложения за последние годы неоднократно подвергалась изменениям с целью упрощения и достижения экономического и социального эффекта.

В настоящее время действует двухпороговая прогрессивная шкала (17% и 32%) (см. табл. 2).

 

Таблица 2 Шкала личного подоходного налога

Доход (форинты)	Ставка налога, %
1 - 5000000	17
5000001 и больше	32

 

Порядок уплаты подоходного налога зависит от того, является ли физическое лицо работающим по найму или предпринимателем. Уплата налога с доходов лиц, работающих по найму, производится ежемесячно работодателем не позднее 12-го числа месяца, следующего за получением дохода. В него включаются все виды полученных доходов, за исключением дивидендов, доходов в виде арендной платы от недвижимого имущества, и некоторые другие доходы, облагаемые по другим ставкам.

Предприниматели и лица свободных профессий (сюда также относятся сельхозпроизводители, арендодатели, аудиторы, представители местных самоуправлений) уплачивают налог авансовыми платежами по доходам за прошлый год ежемесячно или раз в квартал в зависимости от вида бизнеса. Налоговая база для этих категорий плательщиков определяется, как правило, как разница между полученным валовым доходом и осуществленными расходами. Плательщики могут также выбрать списание затрат в сумме 10% стоимости полученного дохода без предоставления подтверждающих понесенные затраты документов. Доходы арендодателей облагаются по ставке 25% от полученной арендной платы. Налоговая ставка по предпринимательскому доходу составляет, как и для компаний, 19%. В то же время при получении дохода менее 50 млн. форинтов применяется ставка в размере 10%.

Подача налоговых деклараций для лиц, имеющих один источник дохода, необязательна. Остальные граждане обязаны представить налоговую декларацию до 20 марта года, следующего за отчетным.

Налог для лиц, отвечающих критериям постоянного жителя в Венгрии, включает его доход, полученный в Венгрии и за границей. Нерезиденты облагаются налогом только по доходам, полученным в Венгрии. Статус постоянного жителя для целей налогообложения включает такие критерии, как наличие в собственности квартиры, постоянное место жительства семьи и осуществление расходов в Венгрии более чем 183 дней в году.

Отдельные виды доходов полностью освобождены от налога: проценты по депозитам и доходам от сбережений, доходы от государственных ценных бумаг, доходы от фондовой биржи ЕС, надбавки за ученую степень и некоторые другие.

Граждане Венгрии могут также уменьшить сумму облагаемого дохода на следующие выплаты:

- образование (до 18% заработной платы  при условии, что годовой доход  не превышает 1 млн. форинтов);

- вычеты на детей (до 4 тыс. форинтов  на ребенка в месяц для многодетных  семей);

- отчисления в добровольные  страховые фонды (до 30% произведенных  выплат);

- расходы на оплату банковских  кредитов для приобретения жилья;

- пожертвования общественным учреждениям (до 30% произведенных выплат) и др.

 

6. Социальные налоги

 

Социальные налоги включают выплаты на страхование пенсий, страхование от нетрудоспособности (медицинское страхование) и обеспечение занятости.

Совокупная ставка для работодателей составляет 27,5% (из них 24% направляется на пенсионную защиту, 2,5% - на страхование от нетрудоспособности в случае болезни и 1% - в фонд занятости). Работники также отчисляют от своих доходов социальные платежи по совокупной ставке 17% (из них 9,5% - на пенсионную защиту, 6% - на медицинское страхование и 1,5% - в фонд занятости). В случае уплаты взносов в частные пенсионные фонды общая сумма средств на пенсионную защиту распределяется следующим образом: 8% - в частные и 1,5% - в государственные пенсионные фонды.

 

7. Прочие налоги

 

Кроме налогов, формирующих основную часть венгерского бюджета, действует ряд налоговых платежей, в основном местного значения. Каждый муниципалитет в Венгрии может сам определять величину местных налогов. К этим налогам относятся, например, налоги на наследство и дарение, прочие налоги на недвижимость, потребительский налог, туристический налог и налог на предпринимательскую деятельность (деловой налог). Для некоторых из этих налогов правительство определяет максимальную величину.

Налог на наследство и дарение - норма налога составляет от 11% до 40%. Ставки дифференцированы в зависимости от степени родства и величины полученного наследства или подарка. Обязательство по уплате налога возникает:

- по всему наследству (подаркам), полученным физическими лицами  непосредственно в Венгрии;

- по движимому имуществу, унаследованному  венгерским гражданином или нерезидентом, проживающим в Венгрии, при получении наследства (подарка) за границей, если по законодательству этой страны налог не уплачивается.

При наследовании недвижимого имущества за границей налог не удерживается.

Налог на недвижимость. Муниципалитеты могут ввести налог на недвижимое имущество и землю. Максимальный размер налога регулируется государством и составляет 900 форинтов в год за квадратный метр для зданий, 200 форинтов в год за квадратный метр для земельных участков, или не более 3% рыночной стоимости активов. При передаче (реализации) недвижимого имущества уплачивается 10-процентный налог от стоимости сделки непосредственно покупателем.

Налог на предпринимательскую деятельность (деловой налог). Уплачивают субъекты, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Налог уплачивается не в налоговое управление, а в местные органы управления - местные управы (helyi onkormanyzat) в соответствии с местом, где территориально зарегистрирована фирма или осуществляется предпринимательская деятельность. Ставка данного налога - максимум 2%. Нередко встречаются управы, которые устанавливают ставку налога не более 0,5%. Налогооблагаемой базой являются полученные доходы за минусом осуществленных расходов.

Налог на предметы роскоши. Введен с 1 января 2010 г. на дорогостоящие активы, включая квартиры, самолеты, яхты и автомобили. Налоговая система в Венгрии предусматривает льготы по этому налогу в форме вычитания (сокращение налогооблагаемого дохода по отдельным видам имущества, например, при покупке жилья) либо в форме прямого кредита в виде снижения налога, подлежащего оплате (налоговая скидка).

Размещено на Allbest.ru