Основные перспективы развития налогообложения прибыли в РФ

Если это означает применение для изъятия дважды одного и того же инструмента - налога на прибыль. То, возможно, этого и удаётся избежать. Попробуем на проблему двойного налогообложения взглянуть с точки зрения потребителя, т.е. последнего в цепочке движения товара. С точки зрения потребителя, который, в конечном счете, и является плательщиком любого из налогов, применяемых в стране как раз налицо двойное, или точнее многократное налогообложение. Рассмотрим другой пример. Фирма, занимающаяся автоперевозками, покупая бензин, фактически становится плательщиком налогов включаемых в цену горючего (налога на расходуемые ресурсы).

Чем больше расходуется горючего, тем больше сумма данных налогов, в тоже время налог на прибыль будет соответственно меньше. В случае если фирма вследствие реализации организационных или технических мероприятий сократит расход горючего, государство покроет свои убытки увеличением объёма налога на прибыль. Фирма от такой экономии скорее потеряет, чем выиграет. Как следует из приведённой автором схемы, в расходы фирмы включаются суммы начисленной амортизации.

Т.е. получается, налог на прибыль является одним из консервантов устаревших технологий и организации управления. Помогает в значительной степени сдержать рост более эффективных фирм, давая возможность администрациям бывших государственных предприятий «проедать» доставшееся им в подарок имущество добиться перелома в деле сбора налогов в нашей стране можно лишь тогда, когда будут учтены все экономические особенности налога на прибыль».

Мизерные доходы большей части населения, а, следовательно, низкий совокупный спрос, который тормозит и развитие производства, и его модернизацию и провоцирует всю совокупность социальных проблем. Состояние вновь созданных предприятий еще более плачевно. Вместо того чтобы развивать производство, они львиную долю своих средств вынуждены тратить на государственный контроль и регулирование. Весьма значительную лепту в этот негативный процесс вносит налог на прибыль предприятий.

Ответ напрашивается сам собой: Чтобы оправдать наличие кормушек для нескольких миллионов государственных служащих, в том числе и тех, что числятся на предприятиях, но фактически выполняют функции по государственному управлению экономикой. Как уже вскользь было замечено выше, налог на прибыль является одним из инструментов системы перераспределения производимых в стране материальных благ. На ряду с ним используются такие инструменты, как: все прочие виды налогов; таможенные пошлины; вменённые издержки (сертификация, лицензирование, обеспечение государственного контроля и т. д.); дискриминация цен; банковский кредит; денежная эмиссия; инфляция; девальвация; всевозможные льготы и т.д. Кроме того, немаловажную роль играет система распределения бюджетных средств. Одно дело, когда государство расходует изъятые у народа ресурсы на модернизацию производства, развитие науки и образования, и другое дело, когда всё тратится на прокорм миллионной армии служащих. Поэтому рассматривать вопрос о практике применения данного налога в отрыве от рассмотрения всей совокупности используемых инструментов перераспределения просто абсурдно. Было бы непростительно относиться к рассматриваемому налогу только как к инструменту, с помощью которого государство изымает произведённые материальные блага.

Налог - это ещё и система взаимоотношения человека и общества, общества и государства. Как бы не менялись налоги, в основе их лежит насилие. Будь то насилие, основанное на законе, или насилие беззакония. Ведь основные принципы налоговой системы заложены еще в эпоху рабовладения. Но даже если сравнить ситуацию, сложившуюся в нашей стране с ситуацией в других экономически развитых странах, то и здесь мы увидим принципиальное отличие.

Поэтому должны поменяться и система страхования (от социального налога к подлинно страховым платежам, то есть зависящим от объема и качества социальных выплат, а не от величины дохода). И система государственного регулирования экономической деятельности общества. И практика формирования бюджетов всех уровней, и т.д. Только в этом случае страна сможет выйти из затянувшегося кризиса. Только в этом случае эффективность экономической деятельности будет соответствовать современному уровню развития производительных сил. Только в этом случае нам удастся ликвидировать бедность.

 

 

2.2. Перспективы развития налога на прибыль организаций

 

В целях стимулирования инвестиционной активности организаций в НК РФ предусмотрена повышенная амортизация. Однако если имущество, к которому применена амортизационная премия, было реализовано в течение пяти лет с момента постановки на учет, то организация обязана восстановить на доходы ранее полученную премию. Поскольку данное ограничение, направленное против злоупотребления налогоплательщиками своими правами, является обременительным для добросовестных организаций, Минфин предлагает видоизменить эту норму следующим образом. Необходимо, чтобы суммы указанных капитальных расходов восстанавливались только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. 
Минфин предлагает восстанавливать суммы амортизационной премии только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. 
Эта мера позволит сохранить механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами. Кстати, и в прошлом году Минфин ставил такую задачу, но воплощения в жизнь она не получила и была перенесена на 2013 г. 
Практически ежегодно в НК РФ уточняется порядок налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях. Связано это с углублением интеграции российского и мирового финансового рынков, а также с возникновением на рынке новых финансовых инструментов. Законом N 97-ФЗ решен ряд проблем по налогообложению операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

Как показала практика, введенная 01.01.2011 антикризисная мера, направленная на увеличение чистых активов акционерами или участниками организаций, оказалась избыточной. Фактически данная норма позволяет коммерческим организациям получать от своих акционеров или участников любое имущество без налоговых последствий, что создает возможности избежания налогообложения. НК РФ формально легализует дарение между коммерческими организациями, что противоречит ст. 575 ГК РФ и сути предпринимательской деятельности. При таких обстоятельствах Минфин настаивает на исключении из НК РФ пп. 3.4 п. 1 ст. 251 в части освобождения от налогообложения имущества, имущественных или неимущественных прав, которые переданы акционерами (участниками) для формирования чистых активов организации.

Минфин предлагает уточнить порядок налогового учета мобилизационных расходов. В соответствии с пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана. Однако, как показала практика, налогоплательщики включают во внереализационные расходы в том числе и те затраты, которые с экономической точки должны увеличивать первоначальную стоимость основных средств, используемых в основной производственной деятельности. 
Минфин предлагает сузить сферу применения повышающего коэффициента амортизации. 
      Установлено, что налогоплательщики злоупотребляют правом на применение повышающего коэффициента амортизации и включают в состав основных средств, амортизируемых с применением специального коэффициента, не только те средства, которые находятся в непосредственном контакте с агрессивной средой, но и любые основные средства, находящиеся на территории опасного производственного объекта. Иными словами, фактически любое здание, строение, сооружение и находящееся в них имущество, соответствующее критерию основного средства, находятся в агрессивной среде, что позволяет применять при амортизации таких основных средств специальный повышающий коэффициент 2. 
В среднесрочной перспективе в налоговое законодательство будут внесены изменения, направленные на возможность учета расходов, понесенных одной российской организацией при создании или приобретении нематериальных активов, приобретении услуг, результаты которых используются в деятельности группы организаций, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций другой взаимозависимой с ней организацией. Эту возможность предполагается реализовать через предоставление плательщикам налога на прибыль организаций при соблюдении определенных условий права заключать соглашения о распределении расходов, устанавливающие основные принципы такого распределения.

 

 

2.3 Пример расчета налога на прибыль

 

 

   С 1 января 2009 г. базовая ставка налога на прибыль составляет 20 %. Она состоит из двух частей: федеральной - 2,5 %, региональной - 17,5 %.  

Ставка налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, является фиксированной и не может быть изменена.   

Региональная ставка может быть понижена субъектом РФ в законодательном порядке, но не ниже 13,5 %.  

Минимально возможная ставка налога на прибыль на территории РФ составляет 16,5 % (2,5 % + 13,5 %)  

Расчет налога на прибыль производится по следующей схеме

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Налоговая ставка

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы - Вычитаемые расходы - Убытки прошлых лет  

Пример:  

ООО «Дубок» занимается производством строительных смесей. За I квартал 2009 г. выручка от продажи строительных смесей составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.  

При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму 560 000 руб.  

Заработная плата рабочих- 350 000 руб.;  

ЕСН с заработной платы - 91 000 руб.;  

Амортизация оборудования - 60 000 руб.  

Кроме того, проценты по кредиту, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили 25 000 руб.   

В прошлом году ООО «Дубок» получило налоговый убыток в сумме 120 000 руб.  

Итого расходы за I квартал 2009 г.: 767 700 руб. ((560 000 руб. + 350 000 руб. + 91 000 руб. + 60 000 руб. + 25 000 руб.)  

Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2009 г. составит: 

612 300 руб. (1 500 000 руб. - 767 700 руб. - 120 000 руб.)  

Сумма налога на прибыль:  

122 460 руб.(612 300 руб. * 20%), в том числе  

сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:  

15 307,50 руб. (612 300 руб. * 2,5 %)  

сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:  

107 152,50 руб. (612 300 руб. * 17,5 %)

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Поставленные цель и задачи контрольной работы выполнены. Были рассмотрены основные вопросы, характеризующие налог на прибыль и перспективы его развития в России. В заключении можно сделать следующие выводы.

Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Налог на прибыль наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Налогоплательщиками являются российские организации, кроме перешедших на специальные налоговые режимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также занимающиеся игорным бизнесом.

Налоговый период - календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Совершенствование законодательства по налогу на прибыль организаций всегда имеет огромное значение как для государства, так и для налогоплательщиков. Прибыль является основным критерием успешности деятельности предприятия, своеобразным показателем эффективности его работы. 

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации 
качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на 
величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой 
зависимости от объема реализации этой продукции. 
Прибыль является основным источником собственных средств фирмы. С 
одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой, ( как основа дальнейшего развития. Для страны прибыль фирм означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем страны или региона.

Важной проблемой как российской, так и таджикской налоговой политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности. Это тем более важно, т.к. в ряде случаев наблюдается тенденция со стороны налоговых органов рассматривать легальное уменьшение налоговых обязательств предприятия как «уклонение от уплаты налогов».

Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности с помощью налога на прибыль напрямую связана со стабильностью налоговой ставки и налоговой системы вообще. Нарушение стабильности налогообложения стало одним из важнейших факторов сужения предпринимательства в производственной сфере и перетекания капитала в сферу непроизводственной деятельности, где переложение прямых налогов на потребителя с помощью увеличения цен осуществляется проще.

Налоговая система в целом и система налогообложения прибыли в частности должна быть гибкой и активно реагировать на конъюнктурные изменения в экономике.