Основания для предоставления отсрочки и рассрочки налогов

Содержание

Стр.

1. Введение……………………………………………………..2 - 3
2. Основания для предоставления отсрочки и рассрочки налогов………………………………………………………………….4 - 9
3. Условия  для предоставления отсрочки и рассрочки налогов…………………………………………………………………10 - 13
4. Заключение……………………………………………………14
5. Список литературы…………………………………………..15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

В случае возникновения обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, таможенные пошлины, налоги подлежат уплате в государстве – члене таможенного союза, таможенный орган которого выпустил товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Таможенные  пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства – члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств – членов таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги.

Уплаченные (взысканные) суммы таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами – членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств – членов таможенного союза.

При наличии денежных средств (денег) на счете плательщика банк не вправе задерживать исполнение плательщика на перечисление сумм таможенных пошлин, налогов и обязан исполнить его в течение одного операционного дня. ( ст. 84 ТК ТС)

В ст. 82 ТК ТС говорится о том, что сроки уплаты таможенных пошлин, налогов устанавливаются в соответствии c:

1. Международными договорами государств – членов таможенного союза – при установлении таможенных процедур в соответствии с п.2 ст.202 ТК ТС.
2. Законодательством государств – членов таможенного союза – при установлении таможенной процедуры в соответствии с п.3 ст. 202 ТК ТС.
3. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со ст. 194 ТК ТС определяются законодательством государств – членов таможенного союза, устанавливаются законодательством такого государства – члена таможенного союза.

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов  производится в форме отсрочки или  рассрочки.

Об этом подробнее рассказано в следующих главах.

 

 

 

 

 

 

Основания для предоставления отсрочки и рассрочки 

Изменение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов  производится в форме отсрочки или  рассрочки.

Основания и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов установлены главой 15 Федерального закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

Отсрочка  или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов может предоставляться по одному или нескольким видам таможенных пошлин, налогов, а также в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо её части.

Отсрочка  или рассрочка по уплате таможенных пошлин и налогов представляют собой изменение срока уплаты таможенных пошлин и налогов с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком отсроченной (рассроченной) суммы соответственно.

Основания, условия и порядок изменения  сроков уплаты налогов определяются законодательством государства – члена таможенного союза, в бюджет которого подлежат уплате налогов.

При наличии оснований, установленных ст. 134 Федерального закона, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, или определяемые им иные таможенные органы по заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов в письменной форме могут изменить срок уплаты налогов в виде предоставления отсрочки или рассрочки их уплаты.

Отсрочка или рассрочка уплаты налогов предоставляется при  условии обеспечения уплаты суммы  налогов в порядке, предусмотренном  Таможенным кодексом Таможенного союза  и Федеральным законом. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов или об отказе в ее предоставлении принимается в срок, не превышающий 15 дней со дня подачи заявления об этом. В предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов может быть отказано при наличии обстоятельств, исключающих предоставления такой отсрочки или рассрочки.

Отсрочка  или рассрочка уплаты налогов  предоставляется на срок от одного до шести месяцев.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов  или об отказе в ее предоставлении в письменной форме доводится  до лица, обратившегося с заявлением о ее предоставлении. В решении  указывается срок, на который предоставляется  отсрочка или рассрочка уплаты налогов, а в случае отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты налогов - причины такого решения.

Отсрочка или  рассрочка уплаты налогов предоставляется  плательщику таможенных пошлин, налогов  при наличии хотя бы одного из следующих  оснований:

1. Причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

Обстоятельства  непреодолимой силы – чрезвычайные и непреодолимые при данных условиях обстоятельства, вследствие которых плательщик таможенных платежей не в состоянии уплатить налоги или сборы в установленные сроки. К обстоятельствам непреодолимой силы ( форс – мажорные обстоятельства) не могут быть отнесены, например, отсутствие у плательщика необходимых денежных средств, наличие у него трудностей со сбытом продукции, во взаимоотношениях с контрагентами.

Законодатель  называет 2 разновидности обстоятельств  непреодолимой силы:

• Стихийные бедствия (наводнения, землетрясения)
• Технологический катастрофы (аварии и т.п.)

В соответствии с п.10.1 Приказа Минфина  России от 30 сентября 1999 г. № 64н в  случае обращения с просьбой о  предоставлении отсрочки, рассрочки  по причине ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы должны быть представлены следующие документы:

• Документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований
• Справка о сумме нанесенного ущерба, заверенная уполномоченным на то органом

 

2. Задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ
3. Ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче;

Товары, ввозимые на таможенную территорию, являются товарами, подвергающимися  быстрой порче. Предоставление отсрочки или рассрочки таможенных платежей в данном случае может значительно сократить время на осуществление таможенных процедур, что имеет большое значение для торговли скоропортящимися товарами.

4. Осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство – член таможенного союза, если законодательством государства – член таможенного союза не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин
5. Ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин
6. Ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц.
7. Ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке

Под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных налогов не принимается, если в распоряжении таможенного органа имеется информация о том, что лица, претендующие на предоставление отсрочки или рассрочки, имеют задолженность по уплате таможенных налогов, либо в отношении указанных лиц возбуждена процедура банкротства или возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением таможенного законодательства, а также если плательщиком таможенному органу не представлены необходимые сведения и документы.

При получении таможенным органом такой информации до предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных налогов (в течении 3 дней) решение о предоставлении отсрочки или рассрочки подлежит аннулированию, о чем лицо, подавшее заявление о получении отсрочки или рассрочки, уведомляется в письменной форме.

За предоставление отсрочки или  рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов уплачиваются проценты в  размерах и порядке, которые установлены ст. 120 Федерального закона.

Проценты уплачиваются до уплаты или  одновременно с уплатой суммы  задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока  предоставленной отсрочки или рассрочки  уплаты таможенных пошлин, налогов.

Комиссией ТС могут быть определены иные основания  для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов, либо приостановлено действие указанных оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов.

Уплата, взыскание и возврат  процентов осуществляются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом Таможенного союза применительно  к уплате, взысканию и возврату таможенных пошлин и налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Условия  для предоставления отсрочки и рассрочки

При наличии перечисленных выше оснований, по заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов ФТС России в письменной форме может изменить срок уплаты таможенных пошлин, налогов.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется  при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов в порядке, предусмотренном главой 12 ст.86 ТК ТС.

Уплата таможенных пошлин, налогов обеспечивается следующими способами:

1. Денежными средствами
2. Банковской гарантией
3. Поручительством
4. Залогом имущества

Законодательством государств – членов таможенного союза могут быть предусмотрены иные способы обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов.

Плательщик вправе выбрать любой  из способов обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, указанных в пункте 1 ст.86 ТК ТС.

Исполнение плательщиком обязанности  по уплате таможенных пошлин, налогов  должно быть обеспечено непрерывно в  течении всего срока действия обязательства. Срок действия предоставляемого обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов должен быть достаточным  для своевременного направления  таможенным органом требования об исполнении обязательства, принятого перед  этим таможенным органом.

Порядок применения способов обеспечения  уплаты таможенных пошлин, налогов, а  так же валюта, в которой вносится сумма такого обеспечения, определяются законодательством государства  – члена таможенного союза, в  таможенный орган которого предоставляется  обеспечение.

Общие условия  обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов:

1. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов обеспечивается в следующих случаях:

• Перевозки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

• Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, если это предусмотрено международными договорами и (или) законодательством государств – членов таможенного союза;
• Помещения товаров под таможенную процедуру переработки товаров вне таможенной территории;
• При выпуске товаров в соответствии со ст. 198 ТК ТС;
• Иных случаях, предусмотренных ТК ТС, международными договорами и (или) законодательством государств – членов таможенного союза.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов не предоставляются:

1. Если сумма подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и процентов не превышает сумму эквивалентную 500 (пятистам) евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства – члена таможенного союза, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги, действующему на день регистрации таможенной декларации, а если таможенная декларация не представляется – на день принятия решения о непредоставлении обеспечения;