Организация работ налоговых органов по учету поступлений по налогам и сборам и задолженности по их уплате

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

4. Поручение налогового органа  на перечисление сумм налога  в бюджетную систему Российской  Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя, в течение одного месяца со  дня принятия решения о взыскании  и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

5. Поручение налогового органа  на перечисление налога должно  содержать указание на те счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа одновременно с поручением налогового органа на перечисление налога направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

6. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.

 

2.3 Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов  за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального  предпринимателя

 

1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

(абзац введен Федеральным законом  от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Постановление о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  должно содержать:

1) фамилию, имя, отчество должностного  лица и наименование налогового  органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика  или налогового агента;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

3) наименование и адрес налогоплательщика-организации  или налогового агента - организации  либо фамилию, имя, отчество, паспортные  данные, адрес постоянного места  жительства налогоплательщика - индивидуального  предпринимателя или налогового  агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается  взыскание;

4) резолютивную часть решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

5) дату вступления в силу решения  руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

6) дату выдачи указанного постановления.

3. Постановление о взыскании  налога подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового  органа и заверяется гербовой  печатью налогового органа.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

4. Исполнительные действия должны  быть совершены и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены  судебным приставом-исполнителем  в двухмесячный срок со дня  поступления к нему указанного  постановления.

5. Взыскание налога за счет  имущества налогоплательщика (налогового  агента) - организации или индивидуального  предпринимателя производится последовательно  в отношении:

1) наличных денежных средств  и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2) имущества, не участвующего непосредственно  в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных  ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов  дизайна служебных помещений;

3) готовой продукции (товаров), а  также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных  для непосредственного участия  в производстве;

4) сырья и материалов, предназначенных  для непосредственного участия  в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и  других основных средств;

5) имущества, переданного по договору  во владение, в пользование или  распоряжение другим лицам без  перехода к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога такие договоры  расторгнуты или признаны недействительными  в установленном порядке;

6) другого имущества, за исключением  предназначенного для повседневного  личного пользования индивидуальным  предпринимателем или членами  его семьи, определяемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

6. В случае взыскания налога  за счет имущества, не являющегося  денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  обязанность по уплате налога  считается исполненной с момента  реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  и погашения задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации  или индивидуального предпринимателя  за счет вырученных сумм.

 

2.4 Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет  имущества налогоплательщика (плательщика  сборов) - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем

 

1. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

2. Исковое заявление о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд  общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение  шести месяцев после истечения  срока исполнения требования  об уплате налога. Пропущенный  по уважительной причине срок  подачи заявления может быть  восстановлен судом.

3. К исковому заявлению о взыскании  налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, может прилагаться ходатайство  налогового органа (таможенного  органа) о наложении ареста на  имущество ответчика в порядке  обеспечения искового требования.

4. Рассмотрение дел по искам  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика - физического  лица, не являющегося индивидуальным  предпринимателем, производится в  соответствии с гражданским процессуальным  законодательством Российской Федерации.

5. Взыскание налога за счет  имущества налогоплательщика - физического  лица, не являющегося индивидуальным  предпринимателем, на основании  вступившего в законную силу  решения суда производится в  соответствии с Федеральным законом "Об исполнительном производстве" с учетом особенностей, предусмотренных  настоящей статьей.

6. Взыскание налога за счет  имущества налогоплательщика - физического  лица, не являющегося индивидуальным  предпринимателем, производится последовательно  в отношении:

1) денежных средств на счетах  в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору  во владение, в пользование или  распоряжение другим лицам без  перехода к ним права собственности  на это имущество, если для  обеспечения исполнения обязанности  по уплате налога такие договоры  расторгнуты или признаны недействительными  в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением  предназначенного для повседневного  личного пользования физическим  лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.

7. В случае взыскания налога  за счет имущества, не являющегося  денежными средствами, налогоплательщика - физического лица, не являющегося  индивидуальным предпринимателем, обязанность по уплате налога  считается исполненной с момента  его реализации и погашения  задолженности за счет вырученных  сумм. С момента наложения ареста  на имущество и до перечисления  вырученных сумм в бюджетную  систему Российской Федерации  пени за несвоевременное перечисление  налогов не начисляются.

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

8. Должностные лица налоговых  органов (таможенных органов) не  вправе приобретать имущество  налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным  предпринимателем, реализуемое в  порядке исполнения решения суда  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика - физического  лица, не являющегося индивидуальным  предпринимателем.

9. Положения настоящей статьи  применяются также при взыскании  сбора за счет имущества плательщика  сбора.

10. Положения настоящей статьи  применяются также при взыскании  пеней за несвоевременную уплату  налога и сбора и штрафов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Несмотря на все более расширяющийся круг задач, которые государство ставит перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, который проводится в процессе выполнения налоговыми органами четко прописанных НК РФ мероприятий налогового контроля (ст. 82 НК РФ). Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки. Их значимость объясняется прежде всего тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми при выездных и камеральных налоговых проверках. Получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, проводятся либо в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних, инициируются их результатами. Именно этим и объясняется место, которое занимают налоговые проверки среди форм налогового контроля.