Организация и методы проведения налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

         Федеральное  государственное   образовательное  бюджетное  учреждение

                                  Высшего профессионального образования

                 «Финансовый университет при  Правительстве Российской Федерации»

                                                        (Финуниверситет)

 

 

                  КУРСОВАЯ  РАБОТА

Дисциплина «Организация и методы налоговых проверок»

Организация и методы проведения налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

 

 

Выполнила                                                                          Романенко В.Г.

Студентка                                                                             5 курса, день

Факультет                                                                 Финансово-кредитный

Специальность                                                               Финансы и кредит

Специализация                                                                                 НиНО

№зач.книжки                                                                          08ффд11052

Доцент                                                                                  Левочкина Т.А.           

 

 

                                                                      

                                                                Брянск 2013 г.

                                                                                     

       

                                                              Содержание

 Введение……………………………………………………………………..…….3

I. Общая характеристика НДС и его элементов……………………………..…6

1.Экономическое  содержание НДС………………………………………….......6

2.Налогоплательщики  НДС…………………………………..………………......7

3.Объекты налогообложения……………………………………………...……...9

4. Налоговые  ставки………………………………………………………...…...12

5. Налоговая  база………………………………………………………………...16

6. Освобождение  от исполнения обязанностей налогоплательщика………..18

7. Порядок подтверждения  права на получение возмещения  при налогообложении при нулевой  налоговой ставке…………………………….21

8. Налоговые вычеты…………………………………………………………....23

9. Налоговая  декларация………………………………………………..………27

10. Порядок заполнения  налоговой декларации по НДС…………………….31

II. Организация и методика проведения налоговой проверки по НДС….......36

1. Проверка полноты  документов и достоверности налоговой отчетности...36

Заключение………………………………………………….…………………....40

Список использованной литературы……………………………………..…….42

 

 

 

Введение

 

Хорошо известно, что структура любой организации  или учреждения, и в первую очередь  – государственной или федеральной, должна соответствовать уровню задач, которые она призвана решать. В период перемен по Указу Президента Российской Федерации от 21.11.1991 N 229 на базе только что организованной ГНС, была создана самостоятельная Государственная налоговая служба Российской Федерации, а 23 декабря 1998 г. Указом Президента Российской Федерации N 1635 Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

Действующая ныне налоговая система России основывается на законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения она в основном отражает опыт общераспространенных в мировой практике налоговых систем. Перечень применяемых налогов и методы налогового администрирования, соответствуют принятым стандартам в современной рыночной экономике. Осуществление государственного контроля за соблюдением налогового законодательства - это очень сложная и многогранная работа, она требует солидного базового образования, практического опыта и трудолюбия. Инспектору приходится общаться с хорошо подготовленными налогоплательщиками, сведущими в учете и отчетности, оперативно распознавать ошибки и нарушения, ориентироваться в постоянно меняющемся законодательстве.

Современному  специалисту важно не только владеть знаниями налогового законодательства, знать состав, принципы построения, правовой статус, задачи и функции налоговых органов Российской Федерации, разбираться в правах, обязанностях и ответственности налоговых органов, но и понимать сущностные характеристики таких дефиниций, как «налоговая политика», «налоговые отношения», «налоговый механизм», «налоговый потенциал, функции налогов» и др. Подготовить квалифицированного специалиста по налогообложению на нынешнем, достаточно сложном, этапе развития отечественной экономики не просто. Изменяющиеся условия исчисления налогов и сборов, воздействие различных факторов, в том числе наличие много численных нормативных документов, издаваемых на федеральном, региональном и муниципальном уровнях органами исполнительной власти, безусловно, осложняют процесс обучения. Кроме того, сложная, иерархически выстроенная система управления налоговыми отношениями в целом и налоговыми органами в частности заставляет по-новому рассматривать «налогообложение», определять его целевые стратегические функции и текущие задачи развития: Важно, чтобы подготовленный специалист по налогообложению не только владел теорией и методическими навыками, но и умел реализовать их на практике.

Налогообложение основывается на фундаментальных познаниях политических, экономических, юридических и других наук, обогащенных современной отечественной и мировой практикой. Это совокупность методов, приемов и средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти и управления (в том числе налоговая администрация всех уровней) придает функционированию налогового механизма заданное законом направление и координирует налоговые действия при существенных изменениях в экономике и политике. Права и обязанности органов системы налогового управления утверждены в законодательном порядке. Проблемы российской административной системы заключаются в отсутствии надежных контактов с гражданами и организациями, в недоверии граждан к государственной службе и институту государства. Поэтому в управлении налоговыми процессами должны участвовать не только специализированные органы, В него должны быть вовлечены все органы законодательной и исполнительной власти: Конституционный суд РФ, научные коллективы отраслевых институтов, вузы, а также общественные организации, например союзы предпринимателей, «Общественная ассоциация защиты прав налогоплательщиков».

На налоговые  взаимоотношения плательщиков и  государства непосредственно влияют правоохранительные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юридические службы.

Более широкое  определение налогообложения —  это приведение процесса взимания налогов  и возникающих отношений и  связей между представителями налоговых  органов и налогоплательщиков в  соответствии с изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования. Более конкретное определение — это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

Налогообложение — это организация сбора налогов: от определения состава налоговой  отчетности до разработки правил регистрации  налогоплательщиков. Это также перечень информации, которую фирмы должны предоставлять налоговикам, с одной стороны, и та информация, которой налоговики должны делиться с фирмами, с другой стороны.

По мнению заместителя  министра финансов РФ С. Шаталова, «современная система налогообложения» должна одновременно обеспечить выполнение нескольких задач: во-первых, это повышение уровня собираемости налогов, во-вторых, создание справедливой прозрачной системы налогового администрирования, которое помимо прочего предусматривает также сокращение издержек налогоплательщика на выполнение требований законодательства и создания для него максимально удобных условий по уплате налогов. При этом государство тоже должно снижать свои затраты на осуществление налогового контроля. И, наконец, необходимо обеспечить справедливые и равные условия налогообложения для юридических лиц, работающих в одной сфере хозяйственной деятельности».

                   I. Общая характеристика НДС и его элементов

_{1. Экономическое  содержание НДС}

 

Налог на добавленную  стоимость (НДС) является важнейшим  источником пополнения государственных  бюджетов большинства европейских стран. Это косвенный, многоступенчатый налог, фактически оплачиваемый потребителем. Представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации - от сырья до предметов потребления.

НДС является федеральным  налогом. Этот налог взимался при  реализации большинства товаров, работ  и услуг и определяется как  разница между суммой начисленной  добавленной стоимости и суммой НДС, уплаченной поставщикам за материальные ресурсы (включая импортируемые). Образно можно выразить, что предприятие не только покупает товары и услуги, но покупает вместе с ними заявку в налоговое ведомство, оформленную в форме счета-фактуры, которая уменьшает его будущую задолженность перед бюджетом по НДС. Отсюда и вытекает та высокая требовательность в правилах оформления счетов-фактур, так как по ней налогоплательщик может получить обратно часть суммы производственных материальных издержек. Существующий порядок исчисления налога позволяет бюджету извлечь дополнительную выгоду, например, если в цепочке производителей хотя бы одно лицо освобождено от уплаты НДС. Ведь, несмотря на уплату налога в бюджет всеми прежними производителями, затраты покупателя по приобретению продукции у предприятия, пользующегося льготами, не будут квалифицированы как зачетные по НДС и при их последующей продаже повторно обложены налогом с полного объема.

_{2. Налогоплательщики  НДС}

 

Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Такое определение дает ст.143 НК РФ.

Определение организаций  и предпринимателей приведено в  ст.11 части первой НК РФ.

Под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств.

Индивидуальные  предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  занимающиеся бизнесом без образования  юридического лица, а также частные  адвокаты, нотариусы, учредившие адвокатские  кабинеты.

И наконец, платить НДС при перемещении товаров через таможенную границу России должны лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Согласно ст.320 ТК РФ плательщиком налога по общему правилу является декларант. Однако есть случаи, когда в качестве плательщика налогов, пошлин, кроме декларанта могут выступать:

• таможенный брокер (представитель) - когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги.
• владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которых возложена функция соблюдения таможенного режима.

Данные лица являются ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов при наличии двух условий: во-первых, допущено несоблюдение требований о пользовании и распоряжении товарами или о выполнении иных положений для применения таможенных процедур и режимов, содержание которых предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин; во-вторых, такая ответственность прямо предусмотрена Таможенным кодексом РФ.

• лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, либо лица, участвующие в незаконном перемещении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{3. Объекты налогообложения}

 

1. Объектом налогообложения  согласно ст.146 НК РФ признаются  следующие операции:

1) реализация  товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей  главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на  территории Российской Федерации  товаров (выполнение работ, оказание  услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

4) ввоз товаров  на таможенную территорию Российской Федерации.

2. В целях  настоящей главы не признаются  объектом налогообложения:

1) операции, указанные  в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;