Организация и методика проведения налоговых проверок

 

 Участие в контрольно-ревизионной  работе.

 

 Организационно-методическое  руководство нижестоящими налоговыми  органами по предмету деятельности  отдела.

 

 Отдел работы с налогоплательщиками

 

 Организует работу  отделов работы с налогоплательщиками  по приему и обработке отчетности  налогоплательщиков

 

 Организация работы  по повышению качества услуг  обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых  услуг

 

 Организация работы  по оказанию информационной и  иной разъяснительной помощи  налогоплательщикам.

 

 Отдел анализа и  прогнозирования налоговых поступлений

 

 Анализ налоговых начислений, поступлений и сводной отчетности.

 

 Прогнозирование налоговых  поступлений в бюджеты различных  уровней.

 

 Контроль исполнения  бюджетных назначений.

 

 Организация и осуществление  взаимодействия с региональными  и местными органами законодательной  и исполнительной власти по  предмету деятельности отдела.

 

 Отдел системного и  технического обеспечения

 

 Формирование единой  технической политики в области  информатизации.

 

 Администрирование сетевыми  ресурсами и обеспечение защиты  от потерь данных в компьютерных  системах в аппарате Управления.

 

 Распределение средств  электронного хранения, обработки  и передачи данных по налоговым  органам.

 

 Формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  отдела.

 

 Общий отдел

 

 Общее делопроизводство.

 

 Ведение государственного  архива документов.

 

 Ведение текущего архива  документов.

 

 Контроль исполнения  документов.

 

 Прием и отправка  документов по различным видам  каналов связи.

 

 Массовая печать и  размножение документов.

 

 Организационно-методическое  руководство нижестоящими налоговыми  органами по предмету деятельности  отдела.

 

 Отдел регистрации  и учета налогоплательщиков

 

 Осуществляет государственную  регистрацию отдельных категорий  юридических лиц.

 

 Осуществляет организационно-методическую  помощь нижестоящим налоговым  органам по вопросам регистрации  юридических лиц, учета налогоплательщиков  юридических и физических лиц, ведения ЕГРН и ЕГРЮЛ.

 

 Осуществляет прием  баз данных ЕГРН и ЕГРЮЛ  от нижестоящих налоговых органов  и формирование ЕГРН и ЕГРЮЛ  регионального уровня.

 

 Осуществляет передачу  баз данных ЕГРН и ЕГРЮЛ  регионального уровня на Федеральный  уровень.

 

 Осуществляет контроль  баз данных ЕГРН и ЕГРЮЛ  нижестоящих налоговых органов.

 

 Отдел контроля налоговых  органов

 

 Планирование проверок  нижестоящих налоговых органов.

 

 Организация и проведение  проверок нижестоящих налоговых  органов.

 

 Формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  отдела.

 

 Оказание практической  помощи нижестоящим налоговым  органам по предмету деятельности  отдела.

 

 Финансовый отдел

 

 Выполнение функций  распорядителя и получателя бюджетных  средств федерального бюджета, определенных  Бюджетным кодексом Российской  Федерации.

 

 Осуществление бухгалтерского  учета и представление в установленном  порядке бухгалтерской отчетности  по единой системе данных об  имущественном и финансовом положении  налоговых органов и результатах  их финансово-хозяйственной деятельности, а также статистической отчетности.

 

 Формирование установленной  отчетности по предмету деятельности  отдела.

 

 Юридический отдел

 

 Представление интересов  налоговых органов в арбитражных  судах и судах общей юрисдикции.

 

 Правовая экспертиза  документов.

 

 Рассмотрение, систематизация  и анализ жалоб налогоплательщиков.

 

 Участие в работе  по совершенствованию налогового  законодательства.

 

 Отдел кадров

 

 Прием, увольнение, перемещение  персонала.

 

 Обеспечение соблюдения  трудового режима.

 

 Формирование и обеспечение  кадровой политики.

 

 Организация обучения  персонала.

 

 Отдел информационных  технологий

 

 Обеспечение единой  политики по применению прикладного  программного обеспечения.

 

 Эксплуатация регламентных  задач электронной обработки  данных, приема и передачи информационных  массивов.

 

 Организация приобретения  и внедрение новых информационных  технологий, в том числе новых  прикладных программных средств.

 

 Обучение и консультирование  пользователей ведомственных прикладных  программных средств.

 

 Отдел учета налоговых  поступлений и отчетности

 

 Организация оперативно-бухгалтерского  учета налогов, сборов и других  обязательных платежей.

 

 Формирование налоговой  и статистической отчетности.

 

 Отдел налогового аудита

 

 Организация досудебных  споров с налогоплательщиками .

 

 Выявление разногласий  в ходе налогового контроля  между проверяющим и проверяемым.

 

 Отдел камеральных  проверок

 

 Проведение камеральной  проверки налоговой отчетности, оформление ее результатов.

 

 Проведение камеральной  налоговой проверки, обоснованности  применения налогоплательщиком  налоговой ставки 0 % и налоговых  вычетов по НДС.

 

 

3 Организация и методика  проведения работ по налоговым  проверкам

 

 

3.1 Организация работ

 

 

 Организация любых  работ включает расчетные показатели  рабочего процесса:

 

 Объем работ в соответствующих  единицах (шт., час, руб.).

 

 Норма времени:

 

 

,

 

 

 где Т – трудозатраты,  - продолжительность выполнения  работ.

 

 Норма времени –  количество времени, необходимое  для выполнения 1 единицы работы  работниками соответствующей профессии, специальности, квалификации при  рациональной организации труда (чел.-час / ед.).

 

 Трудозатраты – количество  труда, затраченного на выполнение  определенной работы:

 

 

,

 

 

где Нвр. – норма времени,  – объем произведенных работ,  - продолжительность выполнения работ.

 

Продолжительность выполнения работы:

 

 

 или  ,

 

 

где  – нормативные трудозатраты, Нвр. – норма времени,  – объем произведенных работ, - количество человек.

 

При выполнении работ необходимо обеспечить высокую производительность труда, при этом следует учитывать коэффициент переработки :

 

 

,

 

 

;

 

 

.

 

 

где Тн – нормативные трудозатраты, Тф – фактические трудозатраты.

 

Значение коэффициента переработки должно находиться в пределах:

 

 

 ≤ 1,25 %,

 

 

3.2 Построение графиков  производства работ и движения  рабочей силы

 

 

Построим график производства работ (график проведения выездных налоговых проверок) и график движения рабочей силы при поточном методе выполнения работы.

 

Исходные данные:

Проверяемая организация  Продолжительность выполнения работ

 

t1  t2  t3  t4

1  2  4  0  7

2  5  2  7  4

3  7  9  6  5

4  4  7  2  8

5  3  8  3  6

Количество человек  3  7  2  5

 

 

 

 Где t1 – инвентаризация; t2 – проверка первичной документации; t3 – встречная проверка; t4 – сверка  первичной и отчетной документации.

 

 В нашем случае графики  представляют собой неритмичный  поток.

 

 Для построения графика  рассчитаем интервалы:

 

2+0+4+2+9+7+8=32 =6

 

2+5+0+2+9+7+8=33 =5

 

2+5+7+0+9+7+8=38 =0

 

2+5+7+4+0+7+8=33 =5

 

2+5+7+4+3+0+8=29 =9

 

4+0+0+7+6+2+3=22 =11

 

4+2+0+7+6+2+3=24 =9

 

4+2+9+0+6+2+3=26 =7

 

4+2+9+7+0+2+3=27 =6

 

4+2+9+7+8+0+3=33 =0

 

0+0+7+4+5+8+6=30 =2

 

0+7+0+4+5+8+6=30 =2

 

0+7+6+0+5+8+6=32 =0

 

0+7+6+2+0+8+6=29 =3

 

0+7+6+2+3+0+6=24 =8

 

 По исходным данным  и рассчитанным интервалам строим  график производства работ и  график движения рабочей силы (Приложение 1).

 

 Как видно из графика, срок проведения проверки при  поточной организации работ составляет 55 дней и максимальное количество  задействованных в выездной налоговой  проверке инспекторов составляет 14 человек.

 

 

3.3 Оперативное управление  при проведении проверок на  базе сетевых моделей

 

 

 Рассмотрим элементы  сетевого графика.

 

 К ним относятся:

 

 Работа – процесс, требующий  затрат времени и других ресурсов.

 

 Сетевые модели применяются  только в том случае, когда  время измеряется сутками (процессы  протекают несколько суток). Работа  на графике изображается в  виде

 

2. Событие – это момент  времени, когда завершаются одни  работы и начинаются другие. Событие  представляет собой результат  проведенных работ и, в отличие  от работ, не имеет протяженности  во времени. Событие на графике  изображается

 

 Взаимосвязь работ  и событий, необходимых для достижения  конечной цели проекта, изображается  с помощью сетевого графика. Начало  и окончание любой работы описываются  парой событий, которые называются  начальным и конечным событиями.

 

 

 

 

 

Любое событие может считаться наступившим только тогда, когда закончатся все входящие в него работы. Событие, не имеющее предшествующих ему событий, называют исходным. Событие, которое не имеет последующих событий и отражает конечную цель проекта, называется завершающим.

 

3. Ожидание (фиктивная работа) – процесс, требующий затрат времени, но не требующий затрат других  ресурсов. Например, налоговые инспектора  приостановили проверку.

 

4. Зависимость – процесс, не требующий никаких затрат  ресурсов, только показывает зависимость  одной работы от другой. Например, налог на прибыль нельзя проверить, не проверив НДС.

 

5. Путь – движение по  стрелкам от исходного события  к завершающему событию.

 

 Методические рекомендации  по построению сетевых моделей

 

При построении сетевого графика необходимо следовать следующим правилам:

 

длина стрелки не зависит от времени выполнения работы;

 

стрелка может не быть прямолинейным отрезком;

 

для действительных работ используются сплошные, а для фиктивных – пунктирные стрелки;

 

каждая операция должна быть представлена только одной стрелкой;

 

между одними и теми же событиями не должно быть параллельных работ, т.е. работ с одинаковыми кодами;

 

следует избегать пересечения стрелок;

 

не должно быть стрелок, направленных справа налево;

 

номер начального события должен быть меньше номера конечного события;

 

не должно быть висячих событий (т.е. не имеющих предшествующих событий), кроме исходного;

 

не должно быть тупиковых событий (т.е. не имеющих последующих событий), кроме завершающего;

 

не должно быть циклов.

 

Построение сетевого графика необходимо начинать с выявления исходных работ модели. Если согласно условию некоторая работа может выполняться, не ожидая окончания каких-либо других работ, то такая работа является исходной в сетевой модели и ее начальным событием является исходное событие. Если исходных работ несколько, то их стрелки выходят все из одного исходного события.

 

Резерв времени выполнения события — это такой промежуток времени, на который может быть отсрочено свершение этого события без нарушения планируемых сетевым графиком сроков окончания проектных работ.

 

Общий резерв пути показывает, насколько в сумме может быть увеличена продолжительность всех работ, принадлежащих данному пути.

 

Частный резерв времени — это время, на которое можно перенести начало работы или увеличить ее продолжительность без изменения ранних начал последующих работ.

 

Важным плановым свойством полного резерва времени является тот факт, что его можно использовать частично или полностью для увеличения длительности выполнения какой-либо работы. При этом, естественно, уменьшается резерв времени всех остальных работ, лежащих на этом пути, поскольку полный резерв времени принадлежит всем работам, находящимся на данном пути.

 

 

3.4 Построение топологической  сети

 

 

По исходным данным строим топологическую сеть (Приложение 2).

 

Построим сетевую модель, включающую работы t1, t2, t3, t4, где t1 – инвентаризация; t2 – проверка первичной документации; t3 – встречная проверка; t4 – сверка первичной и отчетной документации.

 

t1, t2, t3, t4 являются исходными  работами, поэтому изобразим их  четырьмя стрелками, выходящими  из пяти разных исходных событий.

 

После этого соединяем события, находящиеся в разных рядах, пунктирными стрелками (т.е. фиктивная работа). В данном случае фиктивная работа не соответствует никакой реальной работе, а лишь отображает логическую связь между работами.

 

Далее следуем рекомендациям по построению сетевых моделей.

 

 

3.5 Сетевые модели в  масштабе времени