Оценка эффективности налогооблажения на ОАО «ТАТНЕФТЬ»

ФГБОУ ВПО

Челябинский государственный  университет

Институт экономики  отраслей, бизнеса и администрирования

Кафедра экономики отраслей и рынков

 

 

 

 

Контрольное задание

По дисциплине: Налоги и налогооблажение

На тему: «Оценка эффективности налогооблажения на ОАО «ТАТНЕФТЬ»»

 

 

 

 

Выполнила:ст.гр. 22П-401

Якупова Алина

Проверила: преп.

Белова И.А.

 

 

 

Челябинск

2013г.

Содержание:

Характеристика предприятия  «Татнефть»………………………………………3

Расчет эффективности налогооблажения ……………………………………….5

Выводы и рекомендации………………………………………………………...14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Характеристика предприятия  «Татнефть»

«Татнефть» — одна из крупнейших отечественных нефтяных компаний, осуществляющая свою деятельность в статусе вертикально интегрированной Группы.  
На долю Компании приходится около 8% всей добываемой нефти в РФ и свыше 80% нефти, добываемой на территории Татарстана. Акции ОАО «Татнефть» представлены на авторитетных международных биржевых площадках и входят в группу наиболее востребованных на фондовом рынке.

 

Миссия Компании  
Укрепление статуса международно-признанной, финансово-устойчивой компании, как одного из крупнейших вертикально-интегрированных отечественных производителей нефти и газа, продуктов нефтепереработки и нефтехимии, с обеспечением высокого уровня корпоративной социальной ответственности.

 

В состав Группы входят:

• нефтегазодобывающие производства ( НГДУ, ЗАО «Татнефть–Самара» и др.);
• нефтегазоперерабатывающие производства( «Татнефтегазпереработка», ОАО «ТАНЕКО»);
• нефтехимические производства;
• предприятия по реализации нефти, газа, нефтегазопродуктов и нефтехимии;
• блок сервисных структур.

 

 

Основная территория деятельности — Российская Федерация. В то же время Компания реализует стратегию эффективного наращивания запасов и расширения территории своего присутствия за пределами РФ. В частности, в 2010 году впервые за свою историю «Татнефть» начала промышленную добычу нефти в Сирии. Планами на 2013 год также предусмотрено возобновление деятельности на месторождениях в Ливии, право на разработку которых было получено ОАО «Татнефть» в 2005 и 2007 гг. по итогам состоявшихся аукционов.

Основная ресурсная  база Компании исторически расположена на территории Республики Татарстан. «Татнефть» последовательно реализует стратегию расширения ресурсной базы и наращивания запасов за счет разведки и добычи на внешних территориях, включая страны СНГ и Ближнего Востока, а также проведения опытно-промышленных работ на татарстанских месторождениях сверхвязкой нефти. На 1 января 2013 года доказанные разрабатываемые, неразрабатываемые и неразбуренные запасы ОАО «Татнефть» по оценке международной независимой консалтинговой компании «Miller & Lents, Ltd.» составили 869,2 млн т нефти, и по уровню обеспеченности углеводородными ресурсами (отношению текущего годового объема добычи к величине запасов) Компания занимает лидирующее положение не только в России, но и одно из лидирующих в мире.

К приоритетным задачам Компании, наряду с укреплением ресурсной базы и стабилизацией уровня добычи, относятся:

• развитие нефтегазоперерабатывающих и нефтехимических мощностей,
• расширение рынков сбыта нефти, газа, нефтехимической продукции,
• дальнейшее развитие собственной сети АЗС под корпоративным брендом.

 

 

 

2.Расчет эффективности  налогооблажения

Рассмотрим суммы налоговых  платежей ОАО «Татнефть» с 2007 по 2012 год, все данные представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Уплаченные налоговые  платежи на ОАО «Татнефть»

Показатель	2007 год		2008 год		2009 год		2010 год		2011 год		2012 год
	Млн. руб.	%	Млн .руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%	Млн. руб.	%
НДС	1832	5,8	1474	6	2526	8,4	1430	5,1	1576	4,7	2107	5,4
Налог на прибыль	18896	60,5	16043	64,6	17527	58,3	13770	49,6	16274	49	20606	53,2
Налог на имущество	1398	4,5	1493	6	1916	6,4	2018	7,4	2085	6,3	2248	5,8
Соц. Налоги и отчисления	3362	5,3	3095	5,6	2898	5,2	2614	4,7	2523	4,4	3622	4,2
Налог на добычу полезных ископаемых	6105	19,6	2520	10,2	5485	18,2	6895	24,9	9671	29,3	10281	26,6
Прочие налоги и отчисления	1020	3,3	1553	6,3	701	2,4	1933	6,9	1504	4,5	1446	3,8
Акцизы и экспортные пошлины	300	1	328	1,3	346	1,1	391	1,4	613	1,8	424	1
Итого	32913	100%	26506	100%	31399	100%	29051	100%	34246	100%	40734	100%

 

 

 

Для вычисления коэффициентов  налоговой нагрузки нам необходимы будут показатели групп налогов по источникам уплаты - таблица 2.

Таблица 2

Суммы уплаты налоговых  платежей по группам

Наименование группы	Годы Млн. руб.
	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Налоги включаемые в цену продукции: НДС, Акцизы и Экспортные пошлины	2132	1802	2872	1821	2189	2531
Налоги относимые на с/с продукции: Соц. Налоги и отчисления	3362	3095	2898	2614	2523	3622
Уплачиваемые за счет прибыли: налог  на прибыль	18896	16043	17527	13770	16274	20606

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При вычислении коэффициентов  налоговой нагрузки нам необходимы будут значение каждого используемого  показателя - таблица 3.

Таблица 3.

Показатели, используемые при оценке налоговой нагрузки на ОАО «Татнефть»

Наименование показателя	Годы, Млн. руб.
	2007	2008	2009	2010	2011	2012
ЧПо	43812	34303	50873	38931	54881	66707
ОНо	32913	26506	31399	29051	34246	40734
ОРп	197471	218962	226536	257954	318594	344563
Нц	2132	1802	2872	1821	2189	2531
Нс	3362	3095	2898	2614	2523	3622
Ио	59623	65961	59334	67190	74760	86675
Нп	14022	13260	17533	17718	20129	22368
ВПо	78654	70189	93697	92777	120250	137168

 

По данным, приведенным  в таблице 3, вычислим коэффициенты, необходимые для оценки эффективности разработанной налоговой политики ОАО «Татнефть».

 

Вычислим коэффициент  эффективности налогообложения  операционной деятельности:

За 2007 год: Эн=ЧПо / ОНо=43812/32913=1,3

За 2008 год: Эн=ЧПо / ОНо=34303/26506=1,3

За 2009 год: Эн=ЧПо / ОНо=50873/31399=1,6

За 2010 год: Эн=ЧПо / ОНо=38931/29051=1,3

За 2011 год: Эн=ЧПо / ОНо=54881/34246=1,6

За 2012 год: Эн=ЧПо / ОНо=66707/40734=1,6

 

Найдем коэффициент  налогоемкости реализации продукции:

За 2007 год: КНЕр=ОНо/ОРп=32913/197471=0,16

За 2008 год: КНЕр=ОНо/ОРп=26506/218962=0,12

За 2009 год: КНЕр=ОНо/ОРп=31399/226536=0,13

За 2010 год: КНЕр=ОНо/ОРп=29051/257954=0,11

За 2011 год: КНЕр=ОНо/ОРп=34246/318594=0,1

За 2012 год: КНЕр=ОНо/ОРп=40734/344563=0,11

 

 

Вычислим коэффициент налогообложения операционных доходов:

За 2007 год: КНод=Нц/ОРп=2132/197471=0,01

За 2008 год: КНод=Нц/ОРп=1802/218962=0,008

За 2009 год: КНод=Нц/ОРп=2872/226536=0,012

За 2010 год: КНод=Нц/ОРп=1821/257954=0,007

За 2011 год: КНод=Нц/ОРп=2189/318594=0,006

За 2012 год: КНод=Нц/ОРп=2531/344563=0,007

 

Найдем коэффициент налогообложения  операционных затрат:

За 2007 год: КНоз=Нс/Ио=3362/59623=0,05

За 2008 год: КНоз=Нс/Ио=3095/65961=0,04

За 2009 год: КНоз=Нс/Ио=2898/59334=0,04

За 2010 год: КНоз=Нс/Ио=2614/67190=0,03

За 2011 год: КНоз=Нс/Ио=2523/74760=0,03

За 2012 год: КНоз=Нс/Ио=3622/86675=0,04

 

Найдем коэффициент налогообложения  операционной прибыли:

За 2007 год: КНоп=Нп/ВПо=14022/78654=0,18

За 2008 год: КНоп=Нп/ВПо=13260/70189=0,19

За 2009 год: КНоп=Нп/ВПо=17533/93697=0,19

За 2010 год: КНоп=Нп/ВПо=17718/92777=0,19

За 2011 год: КНоп=Нп/ВПо=20129/120250=0,17

За 2012 год: КНоп=Нп/ВПо=22368/137168=0,16

Все полученные данные по вычисленным коэффициентам представлены в таблице 4.

 

Таблица 4

Коэффициенты налоговой  нагрузки на ОАО  «Татнефть»

Коэффициент	Годы
	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Эн	1,3	1,3	1,6	1,3	1,6	1,6
КНЕр	0,16	0,12	0,13	0,11	0,1	0,11
КНод	0,01	0,008	0,012	0,007	0,006	0,007
КНоз	0,05	0,04	0,04	0,03	0,03	0,04
Кноп	0,18	0,19	0,19	0,19	0,17	0,16

 

Первый, вычисленный нами коэффициент в таблице 4, был коэффициент эффективности налогообложения прибыли, который показывает, как соотносятся показатели чистой операционной прибыли с показателями общей суммы уплаченных налоговых платежей ОАО  «Татнефть». Изменение данного коэффициента показано на рисунке 1.

Рис. 1 Динамика изменения коэффициента эффективности налогообложения  прибыли.

По приведенным в табл.1 данным мы видим, что общая сумма налоговых  платежей с 2007 по 2012 г. увеличилась незначительно с 32913 до 40734. Сумма чистой прибыли в 2007 г. была 43812 млн. руб., а в 2012 г. возросла также незначительно и составила 66707 млн. руб.

Таким образом, увеличение общей суммы налогов и прибыли  практически одинаково. Рост данного  коэффициента за счет уменьшения общей суммы налоговых платежей свидетельствует о положительных тенденциях развития компании.

 

Второй коэффициент, который  был рассчитан –это коэффициент  налогоемкости реализации продукции, который позволяет определить общую  сумму налоговых платежей, приходящихся на единицу объема реализованной продукции. Изменение коэффициента показано на рис.2

Рис. 2 Динамика изменения  коэффициента налогоемкости реализации продукции.

 

По данному графику можно  проследить изменение анализируемого коэффициента, причем в первый год данный коэффициент оставался на уровне 0,16, но в 2008 году значительно уменьшился — до 0,12 это обуславливается тем, что сумма налоговых платежей на единицу объема реализованной продукции уменьшается. Объем реализованной продукции в 2007 г. составлял 197471 млн. руб., а к 2012 г. данный показатель увеличился до 344563 млн. руб.

Коэффициент налогообложения операционных доходов позволяет судить об уровне обложения операционных доходов ОАО «Татнефть» соответствующими видами налогов, входящих в цену продукции. В данном случае при расчете учитывались акцизы и экспортные пошлины, налог на добавленную стоимость не включался, так как налогообложение по товарам, вывезенным в таможенном режиме экспорта, производится по ставке 0 %.

 

Затем был рассчитан  коэффициент налогообложения операционных доходов, который позволяет судить об уровне налогообложения операционных доходов фирмы соответствующими видами налогов и сборов, входящими  в цену продукции. Изменение коэффициента показано на рис.3

 

Рис.3 Динамика изменения  коэффициента налогообложения операционных доходов.

По проведенным расчетам можно  проследить уменьшение данного коэффициента за период 2007-2008гг. с 0,01 до 0,008. Такой незначительный спад можно объяснить тем, что на уровне уменьшения налогов, включаемых в цену продукции, уменьшается и объем реализованной продукции. В 2009-2010 гг. наблюдается уменьшение данного коэффициента по сравнению с 2008-2009 гг. в связи с сокращением реализации продукции, а, следовательно, и со снижением суммы акцизов и экспортных пошлин.