Обязанности и права налогоплательщиков

б)  обследовать   любые  используемые   для  извлечения   доходов  (прибыли)  либо  связанные  с  содержанием  объектов  налогообложения  независимо  от  места  их  нахождения  производственные,   складские,  торговые  и  иные  помещения  налогоплательщиков.  В  случае   отказа  физического  лица  допустить  должностных  лиц  налогового  органа  к  обследованию   помещений,   используемых   для   извлечения   доходов  (прибыли),  или  непредставления  им  необходимых для расчета налогов  документов облагаемый доход определяется налоговыми органами,  исходя  из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности;

в)  приостанавливать  операции  налогоплательщиков  по  счетам  в  банках и кредитных учреждениях в случаях в случаях непредставления  в  налоговый  орган  документов,  связанных  с  исчислением  или уплатой налогов;

г)  налагать  на  руководителей  банков,  кредитных учреждений, а  также   финансовых   органов   административные   штрафы   в   случае  невыполнения указаний налоговых органов;

д) изымать  у налогоплательщиков  документы, свидетельствующие  о  сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных  объектов  от налогообложения, с одновременным производством осмотра  документов  и фиксацией их содержания;

е)  получать  без   оплаты  от   всех  юридических  лиц   данные,  необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные законодательными актами.

4. Акт налоговой проверки и действия налогоплательщика при его обжаловании

     Итак, вручили акт  налоговой проверки. Необходимо внимательно изучить его.    

 Если размер  выявленных у Вас нарушений  не очень значителен, санкции небольшие, к уголовной ответственности Вас привлекать не собираются рекомендуем не связываться с налоговыми органами и все добровольно уплатить.    

 Если суммы  доначисленных налогов и санкций  превосходят разумный размер  или Вы считаете, себя однозначно правым - готовьтесь к длительной и изнурительной борьбе.     

1. Как правило, сначала налоговые органы Вас  попытаются запугать. «Мы проверили  выборочно, а если будете с  нами судиться, доначислим еще  больше», «Я и так, Вас пожалел, не все включил в акт проверки», «Мы на вас налоговую полицию натравим» и т.п.

Акт у Вас на руках, поэтому повторной проверки эти налоговые инспектора уже не проведут (см. п.2.2 настоящей Инструкции) и дописать в него, что то новое не представляется возможным. А если Вам грозит ст. 198,199 УК РФ, т.е. размер сокрытых налогов более 1000 минимальных размеров оплаты труда, то инспектора все равно обязаны сообщать о таких доначислениях полицейским. Так что готовьтесь к бою.     

2. Обращаем внимание на дату акта проверки. В соответствии с п. 5 ст. 100 НК налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный срок (14 дней) со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. Часто налоговые инспектора ставят на акте не ту дату, когда Вам акт проверки вручили, а более раннюю. При подписании акта в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке ставьте подлинную дату его получения . Именно начиная с этой даты, Вы имеете право предоставить разногласия начальнику той налоговой инспекции, которая Вас проверяла.     

3. После получения  Ваших разногласий в течении  не более 14 дней они рассматриваются начальником налоговой инспекции или его замом. (п.6 ст. 100) Как правило ответ на разногласия будет писать тот кто проверял, так что объективного решения сразу ждать не следует. Разногласия в обязательном порядке рассматриваются в присутствии должностных лиц предприятия или предпринимателя.

      4. Ст.101 По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение десяти дней выносит решение (постановление):    

 1) о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;    

 2) об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;    

 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.    

 Пока нет  четких разъяснений - эти 10 дней входят  в предыдущие 14 или не входят. В любом случае есть время, если проверка «копнула глубоко», при необходимости свернут бизнес, распродать имущество и спрятать деньги.     

5. Нам вручено постановление о привлечении к ответственности и требование об уплате налогов, пени и санкций. Опять обратите внимание на дату вручения и поставьте свою если дата налоговых инспекторов не соответствует реальной.     

 Что же  делать дальше? Можно воспользоваться гл. 19 НК и обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган, но это займет достаточно много времени и неизвестно какой еще ответ придет на Вашу жалобу. Рекомендуем жалобу в вышестоящий орган направлять ДО вынесения решения по акту проверки, т.е. сразу после получения акта на руки одновременно направлять разногласия и тем, кто Вас проверял и в вышестоящий орган.     

 Не следует  спешить в арбитражный суд, нести  исковое заявление о признании  акта проверки недействительным (а соответственно нести расходы в виде госпошлины, сочинять исковое заявление ). В соответствии со статьей 104 НК после вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом. При этом следует учитывать то, что в соответствии с п. 6 ст.108 НК     

 Каждый налогоплательщик считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Налогоплательщик не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения толкуются в пользу налогоплательщика предусмотренные настоящим пунктом, распространяются и на налоговых агентов.    

 Чем вести  зачастую бесплодную переписку  с налоговыми органами следует  получше подготовится к рассмотрению дела в суде, внимательно изучить акт проверки и все нарушения которые в нем перечислены, проконсультироваться с грамотными юристами и аудиторами, изучить арбитражную практику. Не забывайте также о пункте 1.2 настоящей инструкции. 

Список литературы

1. Апель А.Л. Основы налогового права. - М.: Инфра - М., 2002.
2. "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.98 N 146-ФЗ (с изменениями, вступившими в силу с 04.01.2013)
3. http://referatwork.ru/new/source