Общая характеристика местных налогов

 

 

 

Налог на имущество физических лиц - местный налог, входящий в систему налогов РФ. Правовой основой уплаты налога являются Закон РФ от 09.12.91 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц (с изменениями и дополнениями от 05.04.2009 N 45-ФЗ).

Плательщиками налогов  на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В аналогичном порядке  определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится  в общей совместной собственности  нескольких физических лиц, они несут  равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения  признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения  и сооружения.

 Ставки налога на  строения, помещения и сооружения  устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов  местного самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной  стоимости. Представительные органы  местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:

1. До 300 тыс. рублей - до 0,1 процента;

2. От 300 тыс. рублей  до 500 тыс. рублей - от 0,1 до 0,3 процента;

3. Свыше 500 тыс. рублей - от 0,3 до 2,0 процента.

Налоги зачисляются  в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Льготы по налогам:

1. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях,;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.

2. Налог на строения, помещения и сооружения не  уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

3. Органы местного  самоуправления имеют право устанавливать  налоговые льготы по налогам,  установленным настоящим Законом,  и основания для их использования налогоплательщиками.

Порядок исчисления и  уплаты налогов:

- исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы;

- налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

- за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

3. Органы, осуществляющие  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним,  а также органы технической  инвентаризации обязаны ежегодно  до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Данные, необходимые для  исчисления налоговых платежей, представляются налоговым органам бесплатно.

4. По новым строениям,  помещениям и сооружениям налог  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

5. При переходе права  собственности на строение, помещение,  сооружение от одного собственника  к другому в течение календарного  года налог уплачивается первоначальным  собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

6. При возникновении  права на льготу в течение  календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы  налогов производится не более чем  за три года по письменному заявлению  налогоплательщика.

8. Уплата налога производится  владельцами равными долями в  два срока - не позднее 15 сентября  и 15 ноября.

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Роль и значение местных налогов в формировании доходов местных бюджетов

 

 

 

Согласно бюджетному законодательству и конституции  РФ городские бюджеты являются самостоятельным элементом бюджетной системы России.

Доходная часть местного бюджета формируется из налоговых  поступлений и не налоговых доходов. По своему составу налоговые платежи  разделяется на закрепленные и регулирующие доходы. Под закрепленными налогами понимаются доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в бюджет города. Такими налоговыми доходами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы местного бюджета используются в  целях сбалансирования доходов  и расходов, и поступают в бюджет города в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном  порядке на очередной финансовый период вышестоящими органами государственной власти.

. Рассматривая основу  местного налогообложения, следует  отметить, что в отношении земельного  налога в Кодексе предусмотрены  лишь общие принципы налогообложения  в соответствии, с которыми представительные органы местного самоуправления определяют порядок исчисления и уплаты налога на соответствующей территории, а также конкретные налоговые ставки (от 0.1 до 1,5% от соответствующей налоговой базы) по земельным участкам.

В отношении налога на имущество физических лиц существует нормативно- правовая база в виде федерального закона.

Список использованной литературы

 

 

 

Нормативно-правовые документы

1.  Конституция Российской  Федерации

2.  Налоговый кодекс  Российской Федерации

3.  Бюджетный кодекс Российской Федерации

4.  Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на  имущество физических лиц".

Книги и статьи

1.  Налоги и налогообложение:  Учебник // Д.Г. Черник, Л.П. Павлова,  В.Г. Князев и др.; Под ред.  Д.Г. Черника. – 3-е издание.  М.: МЦФЭР, 2010. – 528с.

2.  Бюджетная система  РФ/ под ред. Романовского М.  В. – М.: Юрайт, 2011г

3 .  Налоговое право. Учебное пособие для студентов вузов.// Под ред. Г.А. Афанасьева, - М., 2010.

4. Общая теория налогообложения:  учебное пособие / И.В. Никулкина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2011. – 208  с. – (Учебный курс: кратко и доступно).

5.  Анищенко А.В. По применению закона Российской федерации «О налогах на имущество физических лиц» // Нормативные акты для бухгалтера 2011г.№8 – с. 48.

6. Стеркин Ф. М., Николаев К. Н. Налоговый кодекс // Деньги. 2010.№18.

7. Кирова Е., Фокин Ю. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. - 2011, №1. - с.38-40.