Объекты налогообложения и налогоплательщики

Сумма налога (авансовых  платежей) исчисляется налоговыми органами 
Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения).

Размер земельного налога может быть установлен вне зависимости  от вида разрешенного использования  земельного участка

Размер ставки по земельному налогу может быть установлен вне зависимости от вида разрешенного использования земельных участков. Такие разъяснения даны Федеральным арбитражным судом Западно-Сибирского округа в Постановлении от 24 мая 2010 года по делу N А70-9770/2009. 
В частности, в указанном постановлении суда поясняется: «Статья 65 Земельного кодекса Российской Федерации закрепляет принцип платности использования земли и предусматривает установление порядка исчисления, а также уплаты земельного налога согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. 
Раздел 10 Налогового кодекса Российской Федерации о местных налогах содержит главу 31 Налогового кодекса Российской Федерации о земельном налоге, согласно нормам которой (статья 394) ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 
Так, в пункте 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены предельные ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и разрешенного использования. При этом в отношении категории прочих земельных участков ставка ограничена размером 1,5 процентов кадастровой стоимости земельного участка.⁹ 
Норма пункта 2 этой статьи об установлении дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка не несет обязательного характера и не применена представительным органом данного муниципального образования в силу полномочий, предоставленных статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации». 

2.1.4Землепользователи, освобождаемые от налогообложения 
1) органы государственной власти города Москвы и органы местного самоуправления внутригородских муниципальных образований в городе Москве — в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций; 
 
2) учреждения образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта, финансируемые из федерального, а также столичного бюджета, а также за счет средств профсоюзов, — в отношении земельных участков, выделенных для оказания услуг в области образования, здравоохранения, культуры, социального обеспечения, физической культуры и спорта; 
 
3) организации и физические лица — в отношении земельных участков, предоставленных для эксплуатации спортивных сооружений, используемых в соответствии с целевым назначением и др. (п. 1 ст. 3.1 Закона Москвы о земельном налоге). 
   
Категории граждан, для которых налоговая база уменьшена на 500 тыс. руб. 
1) Герои СССР, Герои РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»; 
 
2) инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которым дана I и II группа инвалидности, установленная до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; 
 
3) инвалиды с детства; 
 
4) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; 
 
5) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 года N 1244–1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», ФЗ от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан РФ, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и ФЗ от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; 
 
6) физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 
 
7) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

 

Земельный налог и  налог на имущество в 2010 году могут  быть заменены местным налогом на недвижимость, сообщил премьер-министр  РФ Владимир Путин.

"В 2010 году будут  созданы условия для введения  местного налога на недвижимость. Он должен заменить действующие сейчас земельный налог и налог на имущество", - сказал премьер на заседании правительственной комиссии по бюджетным проектировкам.

Глава кабинета министров  заявил, что речь идет не о повышении  налоговых ставок, а о перераспределении налоговой нагрузки.

По словам Путина, необходимо создать условия для взимания более высоких, рыночно обоснованных налогов с тех, кто является собственниками огромных квартир, дорогостоящих особняков  и больших участков земли. В то же время, подчеркнул премьер, необходимо создать защитные механизмы и льготы для малообеспеченных людей, для собственников недорогого имущества.

"Естественно, в  рамках такой новой системы  доходы местных бюджетов увеличатся", - сказал премьер. Путин заявил, что в рамках такой новой системы доходы местных бюджетов тоже возрастут. 
Он убежден, что необходимо усилить и стимулирующую роль налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе был рассмотрен важный вопрос «Земельный налог в Российской Федерации».

В работе отмечалось, что  объектами земельных отношений согласно Земельному кодексу Российской Федерации признаются земля как природный объект и природный ресурс, земельные участки, расположенные в пределах территории Российской Федерации, и части земельных участков.

Отмечалось, что формами оплаты за использование земли являются: ежегодный земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

Основным  законодательным актом, регулирующим вопросы платы за землю, является Федеральный закон от 11.10.1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» (с последующими изменениями и дополнениями), а также Инструкция МНС России от 21.02.2000 г. № 56 по применению Закона «О плате за землю».

В работе были подробно рассмотрены вопросы «Объекты налогообложения и налогоплательщики», «Ставки земельного налога», «Льготы по земельному налогу». Говорилось, что плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями.

Объектами обложения  земельным налогом являются земельные  участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование

Налог на земли  городов, поселков устанавливается  на основе средних ставок. В случае использования пашни земельный налог устанавливается также по средним ставкам, которые различаются по субъектам Российской Федерации.

В Законе о  плате за землю ставки приведены  в значениях, соответствующих 1994 г. При этом почти ежегодно проводится их индексация. Кроме того, органы местного самоуправления могут своими решениями по некоторым категориям земель повышать ставки земельного налога в два раза.

Земельный налог  за участки, предоставленные гражданам  и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением участков, предоставленных гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 14,4 коп. за 1 кв. м в 2002 г.

Налог на земельные  участки, предоставленные для ведения  личного подсобного хозяйства в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 14,4 коп./ кв. м - в 2002 г.

Налог за земли, занятые жилищным фондом (государственными, муниципальными, общественными, кооперативным индивидуальным), дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 28,8 коп. за 1 кв. м.

Налог на земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями) в пределах городской, поселковой черты, устанавливается в размере 14,4 коп./кв.м - в 2002г.

В работе представлены расчеты (на конкретных примерах) сумм земельного налога, подлежащих к уплате.

 Работа содержит  анализ рассмотрения данной темы  в периодических печатных изданиях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010)
2. Земельный Кодекс Российской Федерации. (по состоянию на 01.01.2010 г. в ред. фз № 172-ФЗ от 21.12.2004)
3. Закон  Российской   Федерации  «Об  основах  налоговой  системы   в 
   Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1 (с изменениями и 
   дополнениями).
4. Федеральный закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1 
   «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).
5. Федеральный закон Российской Федерации «Об индексации ставок 
   земельного налога в 2009 году» от 14.12.2008 г. № 163-ФЗ.

6) В. А. Поздняков. Земельный налог //Консультант, 2009, № 12.

7) А. Н. Попов. О плате за землю // Консультант, 2008, № 20.

 

8)http://www.zem.ru/all/2403/

9)Российская Бизнес-газета" №468 от 20 июля 2004 г.

10)Российский налоговый курьер Номер №1−2, Январь 2010

¹ Земельный Кодекс Российской Федерации. (по состоянию на 01.01.2010 г. в ред. фз № 172-ФЗ от 21.12.2004)

² В. А. Поздняков. Земельный налог //Консультант, 2009, № 12.

³ Закон  Российской   Федерации  «Об  основах  налоговой  системы   в 
Российской Федерации» от 27.12.1991 г. № 2118-1 (с изменениями и 
дополнениями).

⁴ Налоговый кодекс РФ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010)

⁵ Налоговый кодекс РФ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010)

⁶ А. Н. Попов. О плате за землю // Консультант, 2008, № 20.

⁷ Налоговый кодекс РФ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010)

⁸ Федеральный закон Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1 
«О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

⁹ Налоговый кодекс РФ (ред. от 29.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.05.2010)