Нормативно-правовая база налогообложения использования природных ресурсов и охраны окружающей среды

 

 

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение высшего профессионального  образования «Финансовый университет  при Правительстве Российской Федерации»

 

Кафедра «Налоги  и налогообложение»

Факультет «Налоги  и налогообложение»

 

 

 

 

Доклад по дисциплине «Налогообложение природопользования»

на тему:

«Нормативно-правовая база налогообложения использования  природных ресурсов и охраны окружающей среды»

 

 

 

 

Научный руководитель:

к.э.н., проф. Карпова Г.Н.

Выполнил:

Студент группы НА5-2 Михеенко Д.С.

 

 

 

 

 

Москва 2012г.

 

Содержание:

Введение

1. Общие положения о налогообложении природных ресурсов
2. Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение природных ресурсов:
0. Налоговый кодекс. Ч. 2. В ред. № 95-ФЗ от 29.07.04.
0. Законы РФ

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

 

Формирование государственной  политики в области воспроизводства, использования и охраны природных  ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономических  реформ в нашей стране. Россия занимает третье место по землеобеспеченности и площади пашни на одного жителя, но состояние наших земель оценивается как неблагополучное и нуждается в восстановлении плодородия. В России сосредоточено более 20% мировых запасов пресных вод, в то же время современное состояние источников не гарантирует требуемого качества питьевой воды. Российская Федерация занимает одно из ведущих мест в мире по запасам минерального сырья и топливно-энергетических ресурсов. Воспроизводство же минерально–сырьевой базы год от года ухудшается.

В современных условиях развитие и  эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нормативно-правовая база, регулирующая налогообложение природных ресурсов.

 

Налоговые платежи обеспечивают финансовыми ресурсами мероприятия по восстановлению нарушенного баланса воды, регенерации потребленных природных ресурсов и минералов, а также мероприятия, связанные с охраной окружающей среды, например захоронением вредных веществ. Налоги за пользование природными ресурсами призваны регулировать процессы природопользования и вопросы охраны природы, что осуществляется также через уплату штрафных санкций. Например, налоги, связанные с охраной окружающей среды, исчисляются исходя из нормативных выбросов по одной ставке, далее сверхнормативных, но в пределах допустимых лимитов — по другой и сверх лимита — по третьей. Как правило, эти налоги распределяются между всеми звеньями бюджетной системы, но все же их большая часть поступает в территориальные бюджеты. 
 Законодательная база.

Федеральный закон от 08.08.0г. №126ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса  РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о  признании утратившими силу отдельных  актов законодательства Российской Федерации»(с изменениями от 3 декабря 2000г.), который вводит в действие гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ; Федеральный закон от 3 марта 1995 г. № 27ФЗ «О недрах».

Объектом налогообложения  признают добычу полезных ископаемых из недр как на территории Российской Федерации, таки на территории, находящейся под юрисдикцией России. Кроме того, к числу объектов налогообложения отнесено извлечение полезных ископаемых из отходов добывающего производства. Если полезное ископаемое получено из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий (выщелачивание, гидродобыча и т.п.), оно также признается добытым полезным ископаемым. Конкретно к ним относят: товарный уголь и горючие сланцы; торф; нефть; газовый конденсат; товарные руды; горнохимическое сырье (фосфоритовые руды, калийные и магниевые соли и т.п.); сырье редких металлов; сырье, используемое в строительной индустрии (гипс, мел, песок, галька, гравий и т.п.); камнесамоцветное сырье (топаз, бирюза и т.п.); концентраты, содержащие драгоценные металлы; соль пищевая; природные лечебные минеральные воды.

Не признается объектом налогообложения добыча общераспространенных полезных ископаемых индивидуальным предпринимателем непосредственно для личного потребления.

Иные платежи при пользовании недрами. При пользовании недрами уплачиваются следующие платежи: 
1. разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; 
2. регулярные платежи за пользование недрами;

3. плата за геологическую информацию о недрах; 
4. сбор за участие в конкурсе (аукционе); 
5. сбор за выдачу лицензий. 

Нормативно-правовая база:

1. Налоговый кодекс. Ч. 2. В ред. № 95-ФЗ от 29.07.04.

2. Закон РФ от 2.01.2000 № 20-ФЗ «О недрах».

3. Закон РФ от 30.12.95 №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» с доп. и изм.

4. Закон РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю».

5. Земельный кодекс РФ. Принят ФЗ от 25.10.01 № 136-ФЗ.

6. Закон № 7-ФЗ от 10.02.03 «Об охране окружающей природной среды..

 

 

 

 

 

1. Налоговый Кодекс РФ

Глава 26 НК РФ "Налог на на добычу полезных испокаемых (НДПИ)"

Налогоплательщики

Организации и  индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр.

Ст. 334, 335 НК РФ

Объект налогообложения

Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ; Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию; Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Ст. 336, 337 НК РФ

Налоговый период	Календарный месяц.	Ст. 341 НК РФ
Налоговые ставки	Таблица налоговых  ставок по налогу на добычу полезных ископаемых	Ст. 342 НК РФ

Глава 31 НК РФ "Земельный  налог"

Налогоплательщики	Организации		Индивидуальные  предприниматели		Физические  лица	Ст.388 НК РФ
Объект налогообложения		Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.    Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.		Ст.389 НК РФ
Налоговая база		Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.    Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.    Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.    Уменьшение производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.		Ст.390, 391 НК РФ

 

Водный налог (Глава 25.2. НК)

Налогоплательщики	Организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.    Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.	Ст. 333.8 НК РФ
Объекты налогообложения	Виды пользования  водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не признаются объектами налогообложения	Ст. 333.9 НК РФ
Налоговая база	Определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта: ·  При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. ·  При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. ·  При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. ·  При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.	Ст. 333.10 НК РФ
Налоговый период	Налоговым периодом признается квартал.	Ст. 333.11 НК РФ
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам в следующих размерах: при заборе воды при использовании акватории при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях При заборе воды сверх  установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.    Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.	Ст. 333.12 НК РФ
Порядок исчисления и уплаты налога	Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.    Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.    Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.	Ст. 333.13-333.15 НК РФ

ГЛАВА 25.1. СБОРЫ  ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО  МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

(введена Федеральным  законом от 11.11.2003 N 148-ФЗ)

Статья 333.1. Плательщики сборов

Статья 333.2. Объекты обложения

Статья 333.3. Ставки сборов

Статья 333.4. Порядок исчисления сборов

Статья 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов

Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)

 

 

 

 

 

 

 

2. Федеральный закон «О недрах»

ЗАКОН РФ от 21.02.92 N 2395-I (ред. от 30.11.2011) "О НЕДРАХ"

Недра являются частью земной коры, расположенной ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающейся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения.

Настоящий Закон регулирует отношения, возникающие в связи  с геологическим изучением, использованием и охраной недр территории Российской Федерации, ее континентального шельфа, а также в связи с использованием отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, торфа, сапропелей и иных специфических минеральных ресурсов, включая подземные воды, рассолы и рапу соляных озер и заливов морей.

Настоящий Закон содержит правовые и экономические основы комплексного рационального использования  и охраны недр, обеспечивает защиту интересов государства и граждан  Российской Федерации, а также прав пользователей недр.

3. Федеральный закон « О соглашениях о разделе продукции»

Настоящий Федеральный закон, принятый в развитие законодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает  правовые основы отношений, возникающих  в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.

Система налогообложения  при выполнении соглашений о разделе  продукции — особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и государству: первый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; государство приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности. Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.