Направления снижения налогов

 

Содержание:

 

1. Направления снижения налогов: переход на упрощенную систему налогообложения.

1.1 Обязательные условия-ограничения.

1.2 Налогоплательщики.

1.3 Порядок перехода на УСН.

1.4 Объекты налогообложения и налоговые ставки.

1.5 Порядок определения доходов и расходов.

1.6 Освобождение от иных налогов.

1.7 Налоговый и отчетный периоды

1.8 Порядок исчисления и уплаты налога.

2. Понятия и виды налогового контроля.

3. Задача.

4. Список литературы.

 

1. Направления снижения налогов: переход на упрощенную систему налогообложения.

 

   Актуальность выбранной проблематики заключается в том, что правильно выбранная система налогообложения предприятия, особенно малого, в значительной степени определяет конечный результат его предпринимательской деятельности.

   С одной стороны, деятельность малых предприятий всемерно поощряется государством. Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства. Она выражается в возможности применять специальные льготные налоговые режимы - упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - и связанные с ними системы учета и отчетности перед налоговыми органами.

   Однако. Российское налоговое законодательство слишком объемно, его нормы распылены по большому количеству законодательных актов. Более того, в эти законодательные акты постоянно вносятся изменения и дополнения. В этих условиях представляется весьма актуальным умение предпринимателя выбрать наиболее оптимальную для него систему налогообложения, оперативно отслеживая быстро меняющееся законодательство, используя все допустимые законом средства и способы (в том числе, пробелы в законодательстве).

   Без преувеличения можно сказать, что принятие нового упрощенного режима налогообложения открывает новый этап взаимоотношений государства с малым бизнесом. К преимуществам нового закона следует отнести уточнение порядка исчисления суммы налога, заявительный характер перехода на применение упрощенной системы.

   Теперь субъект малого предпринимательства не обязан получать разрешение на применение системы в налоговой инспекции. Для этого достаточно только уведомить налоговый орган о своем намерении. Данное нововведение также приводит к снижению вероятности возможного произвола со стороны работников МНС РФ.

   Упрощённая система налогообложения — это специальный налоговый режим, разработанный для стимулирования развития малого и среднего бизнеса, направленный на снижение фискальной нагрузки, а также облегчения и упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта. Данная система может не только снизить фискальное бремя, но и значительно облегчить документооборот путем сокращения объема отчетных документов.    Переход с общей системы обложения налогами на упрощённую - предполагает замену уплаты НДС, единого социального налога, налога на прибыль для организаций (или на доходы физических лиц – для индивидуальных предпринимателей), налога на имущество организаций или же физ. лиц на уплату единого налога.

   В 2013 году действует новый порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

   Если раньше необходимо было подавать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) в течение 5 дней от даты регистрации фирмы или ИП, то в 2013 году эта процедура стала носить вообще уведомительный характер.

   Теперь подается уведомление, и делать это можно без спешки — в течение 30 дней от даты постановки на налоговый учет.

   До 2013 года приходилось до регистрации решать на счет применения или неприменения упрощенной системы налогообложения, так как лучше было подавать заявление вместе с комплектом документов на регистрацию фирмы. Иначе можно было просто не успеть подать это заявление, так как сам факт регистрации фирмы происходит в один из пяти установленных законом дней на государственную регистрацию.

   Если же  вы уже являетесь на данный момент предпринимателем, но обслуживаетесь по системе основного налогообложения, то, при желании, можно перейти на упрощенную систему. Для этого просто понадобится подать заявление в налоговую инспекцию, где проходила регистрация ИП или организации. Сложнее Вам будет перейти с патентной УСН на «классическую», точнее не возможно, пока не закончится срок действия этого патента.

   Как и в случае  основного налогообложения и  у упрощенной системы  есть свои плюсы и минусы, так и внутри обеих систем «упрощёнки» существуют такие же полюса. Попросту говоря, предпринимателю даётся право выбора – платить налог по «классической упрощенке» или же платить стоимость патента по УСН (действует до 31 декабря 2013г), но это относится только к индивидуальным предпринимателям, организации могут использовать только «классическую» УСН.

   Будет не лишним  сказать, или ещё раз напомнить тем кто знает, что с 2013 года Федеральным законом 94-ФЗ от 26.06.2012 года будет введена новая патентная система налогообложения (далее ПАТЕНТ), которая заменит ныне действующую УСН на основе патента. Давайте сейчас рассмотрим оба варианта налогообложения по УСН с присущими им налоговыми ставками.   Согласно статье 346.20 налогового кодекса РФ устанавливаются следующие фискальные ставки по единому налогу, которые могут варьироваться в рамках от 5 до 15 процентов (это зависит от категории налогоплательщика) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов и жёстко закреплённая ставка в 6 %, если объектом налогообложения являются доходы.

   При выборе варианта УСН рекомендовано использовать следующие критерии, которые базируются исходя из предполагаемых расходов: Если доля доходов перекрывает долю расходов на 40 или менее процентов, то целесообразен выбор системы налогообложения объектом, которого являются «доходы, уменьшенные на величину расходов». Если же доля доходов перекрывает долю расходов на 40 и более процентов, то, соответственно, выбираем систему налогообложения объектом которого являются «доходы». В данном случае не забываем, что налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР (пенсионный фонд).

   Как упоминалось ранее, предпринимателю даётся право выбора налогового режима, но всё же, на некоторые виды деятельности предусматривается уплата единого налога не зависимо от желания налогоплательщика. Эта система налогообложения называется - ЕНВД или же налогообложение в виде единого налога на вменённый доход.

   Ниже приведен перечень в отношении каких видов предпринимательской деятельности применяется этот налоговый режим:

-бытовые услуги; услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств; розничная торговля; услуги общественного питания; автотранспортные услуги; оказание ветеринарных услуг; распространение или размещение наружной рекламы и т.п. Более полную информацию можно получить, ознакомившись с налоговым кодексом Российской Федерации, в частности ст. 346.26 п.2.

   А вот чтобы перейти на этот налоговый режим только и нужно, что начать заниматься хотя бы одним из перечисленных выше видов деятельности, который более того должен попадать под эту классификацию и согласно вашему местному законодательству. А перейти с него можно лишь прекратив этот вид деятельности или переформатировать свой бизнес так, чтобы он не попадал под рамки, установленные ст. 346.26 п.2 НК РФ.

  Какие же налоги нужно платить при ЕНВД? Как и говорится в расшифровке аббревиатуры это единый налог на вмененный доход. Этот налог, стоит упомянуть, рассчитывается не по фактическим доходам, а как потенциально возможный доход налогоплательщика (ст.346.27 НК РФ).   Ключевым фактором, который будет влиять на потенциально возможный доход - будет физический показатель вашей деятельности. То есть, в данном случае, имеется в виду площадь торгового зала, количество работников, количество автотранспортных средств используемых для перевозки грузов, количество посадочных мест при перевозке пассажиров и т.д.

1.1 Обязательные условия-ограничения.

   Для налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения, установлены некоторые ограничения. Необходимо соблюдать следующие условия:

- Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период - не более 100 человек.

- Доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. рублей.

Обратите внимание!

Предельный размер указанных доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. Коэффициент-дефлятор на 2013 год установлен в размере, равном 1.

- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн. руб.

Обратите внимание!

С октября 2012 года остаточная стоимость нематериальных активов не влияет на право организации применять УСН.

- Доля непосредственного участия других организаций - не более 25%.

Данное ограничение не распространяется на:

а) организации, где уставный капитал состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%;

б) некоммерческие организации, в т.ч. потребкооперации, которые действуют в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1;

в) хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, действующие в соответствии с вышеуказанным Законом;

г) созданные научными и образовательными учреждениями хозяйственные общества, работа которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности.

1.2 Налогоплательщики.

   Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и соблюдающие вышеназванные обязательные условия.

   Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы  и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные  фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники  рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся: производством подакцизных товаров; добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);

9) организации, занимающиеся  игорным бизнесом;

10) организации и индивидуальные  предприниматели, перешедшие на  единый сельскохозяйственный налог;

11) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  иные формы адвокатских образований;

12) организации, являющиеся  участниками соглашений о разделе  продукции;

13) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов;

14) казенные и бюджетные  учреждения;

15) иностранные организации.

1.3 Порядок перехода на УСН

1. О переходе на УСН  организации уведомляют налоговый  орган по месту нахождения, а  индивидуальные предприниматели - по  месту жительства, не позднее 31 декабря  предшествующего года. В уведомлении  указывается выбранный объект  налогообложения, а также остаточная  стоимость основных средств и  размер доходов по состоянию  на 1 октября года текущего года.

2. Вновь созданная организация  и вновь зарегистрированный индивидуальный  предприниматель вправе уведомить  о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в выданном им свидетельстве.

Обратите внимание!

При непредставлении уведомления о переходе на УСН в указанные сроки налогоплательщики не вправе применять данный налоговый режим.

3. Организации и индивидуальные  предприниматели, которые до окончания  текущего календарного года перестали  быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления  перейти на УСН с начала  того месяца, в котором была  прекращена их обязанность по  уплате единого налога.

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей или допущено  иное несоответствие установленным  требованиям, то он считается  утратившим право на применение  УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное  превышение (или несоответствие  иным требованиям). Он информирует  об этом налоговый орган в  течение 15 календарных дней по  окончании отчетного (налогового) периода.

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г., если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении данной предельной величины учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

5. Налогоплательщик, применяющий  УСН, вправе перейти на иной  режим налогообложения с начала  календарного года, уведомив об  этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он  предполагает это сделать.

6. Формы заявления о  переходе на УСН и сообщения  об утрате права на ее применение  утверждены Приказом ФНС России  от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

7. Налогоплательщик вправе  вновь перейти на УСН не  ранее чем через один год  после того, как он утратил  право на ее применение.

8. В случае прекращения  предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась  УСН, налогоплательщик обязан уведомить  об этом налоговый орган не  позднее 15 дней со дня прекращения  такой деятельности.

1.4 Объекты налогообложения и налоговые ставки.

Объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

   Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения. Для изменения ранее избранного и указанного объекта налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя.