Налоговый учет расходов на оплату труда

23.1. Расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения. Дебет счета 70 Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" - на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Указанные расходы для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда. Сумма данных расходов, не превышающая 3% суммы расходов на оплату труда, не облагается единым социальным налогом (подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ) и налогом на доходы физических лиц (п. 40 ст. 217 НК РФ).

23.2. Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и/или коллективным договором.

Для целей налогового учета расходы на оплату труда относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) при условии, что эти расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми договорами, коллективными договорами и/или правилами внутреннего трудового распорядка организации.

В состав прочих расходов, учитываемых в себестоимости продукции (работ, услуг), также включаются затраты, связанные с некоторыми расчетами с персоналом по прочим операциям.

К таким затратам НК РФ относит следующие расходы организации:

- расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  в пределах норм, установленных  Правительством РФ. Расходы организации  в виде компенсации за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей и мотоциклов  признаются на дату ее выплаты  работнику как при методе начисления (пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ), так и при кассовом методе (ст. 273 НК РФ).

- расходы на служебные командировки;

- расходы на доставку от места  жительства (сбора) до места работы  и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

В соответствии с НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются в составе расходов на оплату труда расходы:

- в виде премий, выплачиваемых  работникам за счет средств  специального назначения или  целевых поступлений;

- в виде любых видов вознаграждений, предоставляемых руководству или  работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых  договоров (контрактов);

- в виде сумм материальной  помощи работникам;

- на оплату дополнительно предоставляемых  по коллективному договору (сверх  предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

- в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим  на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям  или вкладам трудового коллектива  организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами);

- на оплату проезда к месту  работы и обратно транспортом  общего пользования, специальными  маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих  включению в состав расходов  на производство и реализацию  товаров (работ, услуг) в силу технологических  особенностей производства, и за  исключением случаев, когда расходы  на оплату проезда к месту  работы и обратно предусмотрены  трудовыми договорами (контрактами) и/или коллективными договорами;

- на оплату ценовых разниц  при реализации по льготным  ценам (тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ, услуг) работникам;

- на оплату ценовых разниц  при реализации по льготным  ценам продукции подсобных хозяйств  для организации общественного  питания;

- на оплату путевок на лечение  или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

- в виде сумм выплаченных  подъемных сверх норм, установленных  законодательством РФ;

- на компенсацию за использование  для служебных поездок личных  легковых автомобилей, на оплату суточных, полевого довольствия сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

На самом деле учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера, поэтому он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

В данной работе была изучена специальная литература, отражен налоговый и бухгалтерский учет статей затрат на оплату труда, а также возникающая разница по отдельным статьям на конкретных примерах, а именно по статье добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников и по статье расходов на плату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.

А также стоит отметить, что с 1 января 2011 года ставка страховых взносов, которые работодатель платит с «зарплатного» фонда составляет 34%. При этом 26% фонда оплаты труда пойдет на пенсионное, а 8% – на социальное и медицинское страхование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Методические  рекомендации по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты;

2. Налоговый кодекс РФ, часть 2, раздел 8, глава 25 «Налог на прибыль организации»;

3. ПБУ 10/99 «Расходы организации».