Налоговый учет налога на транспорт

 

Введение

Транспортный налог был введен с 1 января 2003 года он заменил налог с владельцев транспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог, а также налог на имущество физических лиц в части транспортных средств.

Плательщиками транспортного  налога являются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются  субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу  транспортного средства на основе ставок, установленных Налоговым кодексом РФ.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения.

В течение налогового периода  организации уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законами субъектов  РФ не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года. Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом. Направление  налогового уведомления допускается  не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

Организации не должны подавать в налоговые органы никаких заявлений о постановке на налоговый учет по месту нахождения транспортных средств. Процедура постановки на учет налогоплательщиков будет происходить без их участия. Сведения о том, что на имя организации зарегистрировано транспортное средство, и данные об этом объекте будут поступать в налоговые инспекции из уполномоченных органов, занимающихся регистрацией транспортных средств.

Такая процедура постановки на налоговый учет изначально была предусмотрена для налогоплательщиков – физических лиц. А теперь для  всех плательщиков транспортного налога независимо от того, юридические это лица или физические, предусмотрены единообразные правила постановки на налоговый учет.

 

 

 

 

Транспорт как основное средство

Налогоплательщики это лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным на основании доверенности до 30.07.2002г., налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности. Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, уведомляют налоговый  орган по месту своего жительства о передаче транспортных средств  по доверенности.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских  игр и Паралимпийских игр в  городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве  собственности и используемых в  связи с организацией и проведением  Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием  города Сочи как горноклиматического  курорта.

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Некоторые  транспортные средства не являются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному  средству, указанному в пунктах 1-3. В  отношении транспортных средств, указанных  в пункте 4 налоговая база определяется отдельно.

Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного  средства в следующих размерах. Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз. Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших  с года выпуска, определяется по состоянию  на 1 января текущего года в календарных  годах с года, следующего за годом  выпуска транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение налоговой  базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы  налога (суммы авансового платежа) производится с учетом коэффициента. Органы власти субъекта РФ вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Организации, исчисляют сумму  налога и сумму авансового платежа  самостоятельно. Сумма налога определяется как разница между исчисленной  суммой налога и суммами авансовых  платежей по налогу, уплаченными в  течение налогового периода. 
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами.

Уплата налога и авансовых  платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.

В течение налогового периода  организации уплачивают авансовые  платежи по налогу, если законами субъектов  РФ не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода уплачивают сумму  налога. По истечении налогового периода  организации, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Организации, уплачивающие авансовые платежи, по истечении  каждого отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом 
Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

 

Налоговый учет основных средств

В соответствии со статьей 256 НК основным средством (амортизируемым имуществом) признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика  на праве собственности и:

- используются для извлечения  дохода;

- стоимость погашается  путем начисления амортизации; 

- срок полезного использования  более 12 месяцев; 

- первоначальная стоимость  более 20 000 рублей

Формирование первоначальной стоимости в сумме расходов на приобретение (сооружение, изготовление), в том числе:

- расходы на доставку, погрузку и разгрузку; 

- расходы на доведение  до состояния, в котором можно  использовать;

- комиссионные вознаграждения  посредникам; 

- консультационные, информационные  услуги, связанные с приобретением.

Не включаются в стоимость  объекта следующие расходы:

- платежи за регистрацию  прав на недвижимое имущество; 

- суммовые разницы, возникшие  по расчетам, связанным с приобретением  ОС;

- налоги, учитываемые в  составе расходов;

- расходы по страхованию  на время перевозки.

Переоценка:

- до 2002 года учитывается  в полном объеме;

- на 01.01.2002 г. учитывается  в пределах 30% от восстановительной  стоимости ОС по состоянию  на 01.01.2001 г.;

- после 2002 г. не учитывается.

Срок полезного использования:

- основные средства, введенные  в эксплуатацию до 01.01.2002

Оставшийся срок полезного  использования устанавливается  исходя из фактического срока использования  объекта и нормативного срока  полезного использования по амортизационным  группам, в соответствии с Классификацией, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

- основные средства, введенные  в эксплуатацию после 01.01.2002

В соответствии с Классификацией, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1

В соответствии с пунктом 1 и пунктом 3 статьи 259 НК РФ амортизация  начисляется по следующим амортизационным  группам:

- линейный метод; 

- нелинейный метод.

Специальные коэффициенты применяются  в порядке, установленном статьей 259 НК РФ.

Недвижимое имущество не признаются амортизируемым имуществом до подачи документов на государственную регистрацию.

Имущество, не участвующее  в производстве с целью получения  доходов, не признаются амортизируемым имуществом.